0

Зарплата начисление

Содержание

Расчет заработной платы и налогов с нее — один из самых сложных разделов бухгалтерии. Любые нарушения в учете влекут за собой серьезные последствия. Если же речь идет о зарплате — цена ошибки существенно возрастает. Поэтому очень важно, чтобы на этом участке работал квалифицированный специалист. Рассмотрим, какими компетенциями должен обладать бухгалтер-расчетчик.

Особенности начисления зарплаты и возможные проблемы

Если не вникать глубоко в организацию бухгалтерской службы, то ее структура представляется следующим образом: есть главбух, который контролирует всё, и есть рядовые специалисты, каждый из которых отвечает за свой участок работы.

Однако упомянутые участки могут весьма отличаться как по трудоемкости, так и по возможным последствиям при нарушениях.

Одной из самых сложных областей учета, несомненно, является расчет зарплаты. За ошибки в этой области может последовать наказание как по налоговому, так и по трудовому законодательству. А при серьезных нарушениях к виновным могут быть применены и уголовные санкции.

От профессионализма расчетчика зависит очень много: от лояльности сотрудников до налоговой безопасности фирмы в целом. Цена ошибок может оказаться существенно выше, чем на других участках учета. Однако не все руководители это своевременно понимают. Нередко осознание важности данного участка работы приходит только после применения к организации штрафных санкций.

Примером легкомысленного отношения руководства компаний к начислению зарплаты является то, что на бухгалтера-расчетчика нередко «вешают» еще и кадровое делопроизводство.

А ведь кадровый учет — это не какой-то довесок, а самостоятельный и очень серьезный раздел. Конечно, для начисления зарплаты необходимо знать соответствующие разделы ТК РФ. Но для того, чтобы полноценно вести кадровую документацию, этого недостаточно.

Почему бухгалтер не может и не должен вести кадровое делопроизводство

Поэтому попытка усидеть на двух стульях часто приводит к тому, что обоим участкам не уделяется должного внимания, и к организации применяются санкции за нарушения как налогового, так и трудового законодательства.

А в малых предприятиях нередко за весь бухучет и кадры вообще отвечает один специалист. В этом случае риск ошибок возрастает многократно.

Общие требования к бухгалтеру-расчетчику

Если для ведения всех остальных разделов учета обычно достаточно собственно бухгалтерских знаний, то бухгалтер-зарплатник должен быть еще специалистом по налогам и отчасти даже юристом.

С налогами все понятно: те, кто считают зарплату, обычно начисляют и сопутствующие обязательные платежи, а также заполняют отчетность по ним.

Расчет заработной платы с отчислениями в фонды

Если же говорить о юридических знаниях, то речь здесь идет не только о Трудовом Кодексе. Ведь кроме собственно начисления зарплаты и налогов расчетчикам часто приходится иметь дело с различными видами удержаний: алименты, штрафные санкции и т.п. Чтобы верно отразить эти суммы в учете, нужно хорошо разбираться в нормативных актах, которые регулируют их взыскание.

Таким образом, специалист по зарплате должен уметь эффективно работать на пересечении бухгалтерского, налогового и трудового законодательства.

Ответственность «зарплатника» за ошибки

Говоря об ответственности сотрудника, ведущего зарплатный участок, нужно отметить, что она делится на две части: внешнюю и внутреннюю.

По УК РФ и КоАП РФ за все нарушения в деятельности предприятия обычно отвечает директор. Хотя в большинстве статей, предусматривающих применение санкций, и говорится об абстрактных должностных лицах, но на практике рядовых сотрудников очень редко привлекают к административной или уголовной ответственности.

Обычно проверяющие используют специалистов компании в качестве свидетелей, чтобы доказать вину директора или главбуха.

Внутренние санкции, предусмотренные ТК РФ, также бывают двух видов:

  1. Дисциплинарная ответственность.
    В зависимости от тяжести нарушения она делится на три «уровня»: замечание, выговор и увольнение (ст. 192 ТК РФ). Причем, если выбор между первыми двумя видами наказания остается за руководством компании, то произвольно уволить сотрудника за любой проступок закон не позволяет.
    Статья 81 ТК РФ определяет общие основания для увольнения по инициативе работодателя. Одним из них является несоответствие занимаемой должности. Но для принятия решения здесь недостаточно одной (или нескольких) допущенных ошибок. Низкая квалификация работника должна быть подтверждена результатами аттестации.
  2. Материальная ответственность.
    Чаще всего ошибки при расчете зарплаты влекут за собой финансовые потери для организации: административные и налоговые штрафы, пени за просрочку обязательных платежей и т.п.

При этом остаётся спорным вопрос, причиняет ли работник ущерб работодателю, если по его вине организация была привлечена к административной ответственности.

Согласно судебной практике, наложенный на организацию штраф по вине работника не является основанием для возникновения материальной ответственности. Следовательно, привлечение работника к материальной ответственности за штраф, наложенный на организацию, в судебной практике может быть расценен как неправомерный. Сотрудник, которого принуждают к уплате штрафа, может обратиться в суд (который, скорее всего, встанет на его сторону).

Ответственность бухгалтера по заработной плате

Как проверить квалификацию «расчетчика»

Все кадровые решения в компании принимает директор, но, конечно, он при этом учитывает мнение руководителей подразделений. Поэтому, прибыв на собеседование, бухгалтер по заработной плате будет общаться в первую очередь с главбухом.

Руководитель финансовой службы должен проверить знания соискателя в следующих областях:

  1. Общие принципы бухучета: счета, двойная запись, проводки.
  2. Трудовое и налоговое законодательство.
  3. Порядок начисления зарплаты, включая особые ситуации: больничные, отпуска, увольнение и т.п.
  4. Расчет и уплата налогов, страховых взносов с ФОТ, а также составление отчетности по ним.
  5. Использование программного обеспечения для расчета зарплаты.

Необходимо обратить внимание на знания соискателя в тех областях, которые важны для конкретной организации.

Например, если коллектив преимущественно женский, то, скорее всего, будет немало декретных выплат, поэтому бухгалтер должен досконально знать этот участок. Если специфика работы связана с нестандартными способами организации труда (например, вахтовый метод или работа в вечернее время и в выходные), то специалисту по зарплате необходимо хорошо разбираться в методике начисления соответствующих выплат.

Также существует множество видов программного обеспечения для расчета зарплаты. Поэтому на собеседовании бухгалтера по зарплате следует проверить на знание именно той программы, которая используется на данном предприятии.

Если у сотрудника есть положительные рекомендации с предыдущих мест работы — это, конечно, плюс.

Для специалистов без опыта квалификацию в некоторой степени можно оценить на основе отметок по профильным предметам и среднего балла по диплому. Хотя объективность этого метода достаточно условна и сильно зависит от уровня учебного заведения.

Не так уж редко и сам главбух может не владеть какими-либо нюансами в области расчета зарплаты.

Трудовое и налоговое законодательство постоянно меняется, поэтому и после приема на работу полезно периодически проводить аттестацию специалистов, для чего тоже удобно использовать тесты.

Если руководство компании хочет иметь беспроблемный учет, не сталкиваясь при этом с проверкой сотрудников, то бухгалтерию можно передать на аутсорсинг. Преимущества этого варианта проявятся не только на этапе отбора (ведь тогда им заниматься вообще не придется), но и в дальнейшем:

  1. Сотрудники 1C-WiseAdvice не распыляются на несколько участков, а специализируются на определенных функциях. Так, если речь идет о расчете зарплаты, то вы можете быть уверены, что имеете дело с профессионалом, владеющим всеми тонкостями этой процедуры.
  2. Если все-таки были допущены ошибки, то мы полностью компенсируем финансовые потери заказчика (штрафы, пени), возникшие по нашей вине.
  3. Указанная компенсация выплачивается даже тем клиентам, которые уже прекратили с нами сотрудничество. Срок давности для этой выплаты — три года после сдачи последнего отчета.

Подводя итог, заметим, что бухгалтер по расчету заработной платы отвечает за один из самых сложных и опасных с точки зрения санкций участков учета.

Заказать услугу

Расчет зарплаты

Зарплата — это не «дело двоих». В официальных трудовых отношениях участвует государство. Государство гарантирует право работников на оплату труда. Зарплату нужно платить полностью, вовремя и соблюдая порядок и очередность. Работодатель несет за это административную ответственность.

Какая зарплата бывает и когда её положено платить

Зарплату сотрудника рассчитывают табелю рабочего времени.

При расчете зарплаты бухгалтер-расчетчик руководствуется основными документами и нормативно-правовыми актами организации. Список следующий:

  • правила внутреннего трудового распорядка,
  • коллективный договор,
  • положения о материальном стимулировании и оплате труда,
  • штатное расписание,
  • пункты трудового соглашения,
  • локальные нормативные акты.

Оплата труда бывает сдельной и повременной. При сдельной системе заработок напрямую зависит от выработки: произведенного объема продукции, количества оказанных услуг. При повременном заработке работник получает оклад, соответствующий своей должности. Оклад для каждой должности устанавливают штатным расписанием.

Порядок расчета зарплаты может предусматривать премии и дополнительные надбавки. Например, за стаж, высокие результаты труда или его интенсивность.

Важно!

Заработную плату нужно выплачивать работнику не реже, чем 2 раза в месяц. Это обязанность работодателя закреплена в статье 136 ТК РФ. Нарушение статьи влечет административную ответственность.

Существуют два устоявшихся метода выплаты зарплаты 2 раза в месяц:

Аванс и выплата по итогам месяца. В первой половине месяца выдается аванс — часть должностного оклада. Это часть закрепляется в месячной тарифной сетке. Чтобы получить аванс, нужно отработать не меньше двух недель. В конце месяца работник получает оставшуюся часть. Она может быть фиксированной или зависеть от наработанных часов или объема проделанной работы.

Оплата труда за 1 и 2 половину месяца. Заработная плата рассчитывается два раза в месяц — в 1 и 2 половинах месяца. Расчет производят по фактически отработанному времени или объему работ, отрезками по две недели. Сотрудник работает две недели, еще через дне недели получает оплату. Обычно такой порядок оплаты устанавливают в коллективном или трудовом договоре.

Расчет оплаты труда по окладу

Повременная или повременно-премиальная системы расчета могут основываться на тарифной ставке или месячном окладе. Тарифная ставка бывает дневной или часовой.

Еще есть вариант, когда оклад соответствует количеству рабочих часов в месяце. Если сотрудник отрабатывает только часть, то получает оклад пропорционально доле отработанных дней.

Формула расчета зарплаты по фиксированной дневной тарифной ставке:

Зарплата = Дни × Ставка

  • Зарплата — сумма начисленной за месяц заработной платы.
  • Дни — число фактически отработанных дней по табелю.
  • Ставка — дневная тарифная ставка.

При часовой ставке, ее значение умножают на месячный объем отработанного времени в часах.

Работники на окладе (инженеры, техники, руководители отделов) получают фиксированную ставку за отработанный месяц. Если они отрабатывают часть месяца, оклад рассчитывается по количеству отработанных дней:

Зарплата = Оклад / Норма × Факт

  • Норма — количество дней в истекшем месяце по производственному календарю, а
  • Факт — фактически отработано дней.

Приведенными выше формулами рассчитывают оплату труда без надбавок и премий. С полученной суммы удерживают 13 % НДФЛ, после чего перечисляют сотруднику на банковскую карту или выдают в кассе.

Расчёт среднемесячной зарплаты

Сумма среднемесячной заработной платы работника нужна для основных операций начисления зарплаты:

  • отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск, если сотрудник увольняется;
  • выплат, с сохранением среднемесячной зарплаты по основному месту работы;
  • оплаты труда в период простоя по вине работодателя или по причине природных катастроф и прочих форс-мажоров;
  • выходного и других пособий, по расторжению трудового договора, сокращения штата;
  • пособия по нетрудоспособности;
  • оплаты рабочего времени в командировках.

Среднемесячную зарплату вычисляют, если сотрудник запрашивает справки о доходе и другие данные.

В перечень не входят некоторые виды социальных выплат и компенсаций:

  • разовая материальная помощь (к отпуску, на лечение);
  • компенсация проезда, услуг ЖКХ, питания;
  • пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • ежемесячные пособия по уходу за ребенком, не достигшим 1,5 или 3 лет;
  • пособие на погребение и некоторые другие.

Последние 3 вида выплат производятся из средств Фонда социального страхования. Чтобы их возместить, работодатель подает специальные ходатайства.

При расчете среднемесячного заработка за прошедший год из суммы начислений вычитают перечисленные выше социальные выплаты и компенсации. Полученная сумма делится на число отработанных календарных месяцев. Под календарным месяцем понимается полностью отработанный период с 1 по 30 (31), а в феврале — по 28 (29) число.

Важно!

Расчет зарплаты регламентируется статьёй 139 Трудового кодекса и Положением Правительством Российской Федерации от 2007 года (с периодическими поправками).

Расчет средней зарплаты

Чтобы рассчитать среднюю заработную плату, нужны:

  • сумма оплаты труда, начисленная за 12 месяцев. Если сотрудник отработал меньше, учитываются все отработанные дни;
  • время работы по календарю. Чтобы его вычислить, складывают все календарные дни в году и делят на 12. Получается среднее количество дней в месяце.

Формула расчета средней заработной платы:

Средняя зарплата = Выплаты за период / Отработанное время

Формула расчета среднемесячной заработной платы:

Зарплата = Зарплата за год / Дней в среднем

  • Дней в среднем — усреднение количество дней в месяце.

Формула расчета среднедневная заработной платы:

Зарплата среднедневная = (Зарплата основная + Дополнительно) / (12 × 29,3)

  • Зарплата основная — сумма основной заработной платы за 12 месяцев. Входят оплата по должностному окладу, по тарифу или сдельно.
  • 29,3 — усредненное количество дней в месяце, установленное законом.
  • Дополнительно — дополнительные выплаты за 12 месяцев. В фонд дополнительной зарплаты входят доплаты, надбавки, премии, вознаграждения, коэффициенты, ночные, сверхурочные.

Когда сотрудник увольняется, к зарплате добавляется компенсация за неиспользованный отпуск. В этом случае среднемесячная зарплата корректируется на фактически отработанное время и вычисляется заработок за день. Число дней оставшегося отпуска умножают на среднедневную заработную плату.

Расчет и начисление заработной платы работникам — порядок

Какими бывают виды заработной платы?

Как начисляется зарплата при повременной оплате труда?

Расчет зарплаты при сдельной системе оплаты труда: нюансы

Расчет зарплаты в командировке: нюансы

Командировка в выходные дни: как считается зарплата

Расчет зарплаты и налогообложение в 2020 году

Итоги

Какими бывают виды заработной платы?

В трудовых правоотношениях можно выделить несколько десятков разновидностей заработной платы. На частном предприятии зарплата может быть представлена (п. 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства России от 24.12.2007 № 922):

  • выплатами по тарифу или окладу — за отработанное время;
  • выплатами по сдельным расценкам;
  • процентами от продаж (комиссионным вознаграждением);
  • неденежными доходами;
  • авторскими гонорарами;
  • надбавками, доплатами, премиями, вознаграждениями за результаты труда;
  • выплатами за особые условия труда и т. д.

В 2020 году начисление заработной платы в указанных разновидностях может осуществляться с применением самого широкого спектра методов. При этом указанные виды заработной платы могут любым способом сочетаться между собой — в соответствии с системой оплаты труда, действующей на предприятии.

Узнать больше о применении различных схем оплаты труда на предприятии вы можете в статье «Расчет зарплаты работникам — порядок и формула».

Если говорить о традиционных схемах начисления заработной платы, то к таковым можно отнести (письмо Госплана СССР, Минфина СССР, Госкомцен СССР № 10-86/1080, ЦСУ СССР от 10.06.1975 № АБ-162/16-127):

  • повременную схему, в основе которой лежит начисление выплат по окладу исходя из отработанного времени;
  • сдельную схему, в основе которой — начисление зарплаты за измеряемые объективно или оцениваемые по установленным критериям результаты работы.

Изучим подробнее, как начисляется зарплата в рамках 2 самых распространенных схем расчетов — повременной и сдельной.

Как рассчитать зарплату при других системах оплаты труда, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите к Готовому решению.

Как начисляется зарплата при повременной оплате труда?

Повременная (повременно-премиальная) оплата труда чаще всего встречается в 2 следующих разновидностях:

  1. Когда зарплата считается исходя из месячного оклада работника (дополненного в установленном порядке премиями за результаты труда).

В этом случае для начисления заработной платы применяется формула:

ЗАРПЛАТА = (ОП / РД) × ОД,

где:

ЗАРПЛАТА — зарплата за расчетный период;

ОП — должностной оклад сотрудника, дополненный премиями при их наличии;

РД — количество рабочих дней в месяце, в который входит расчетный период;

ОД — отработанные дни в расчетном периоде.

Внимание! Выплата зарплаты должна осуществляться не реже 2 раз в месяц (ст. 136 ТК РФ), поэтому расчетный период не может превышать половины месяца (письмо Минтрудсоцзащиты России от 21.09.2016 № 14-1/В-911). При этом начисление зарплаты отображается в бухрегистрах последним днем месяца.

  1. Когда зарплата считается исходя из тарифной ставки в расчете на 1 час или 1 день.

В этом случае для начисления заработной платы применяются формулы:

  • при почасовой оплате труда:

ЗАРПЛАТА = ЧТС × ОЧ,

где:

ЧТС — часовая тарифная ставка по трудовому договору,

ОЧ — количество отработанных часов за отчетный период;

  • при ежедневной оплате труда:

ЗАРПЛАТА = ДТС × ОД,

где ДТС — дневной тариф по трудовому договору.

При этом в обоих случаях работник получает оплату выходных и праздничных дней:

  • при выполнении работы в выходные и праздничные дни — по двойной тарифной ставке (ст. 153 ТК РФ);
  • при отдыхе в такие дни — в соответствии с локальным нормативом (ст. 112 ТК РФ).

В рассматриваемом сценарии расчет зарплаты осуществляется с учетом того, что работодатель обязан установить месячные нормы (ст. 160, 162 ТК РФ):

  • по времени работы;
  • по выработке.

Основой для таких норм могут быть, к примеру, типовые показатели по отрасли, в которой ведет деятельность фирма-работодатель.

При выполнении норм, установленных работодателем, сотрудник в любом случае получает зарплату не меньше минимального размера оплаты труда, установленного в субъекте РФ (ст. 133 ТК РФ).

Можно ли не начислять зарплату директору фирмы? Ответ узнайте в КонсультантПлюс, получив пробный бесплатный доступ к системе.

Теперь — о том, как начисляется заработная плата при сдельной схеме.

Расчет зарплаты при сдельной системе оплаты труда: нюансы

При сдельной зарплате, как и при втором варианте повременной оплаты труда, рассмотренном нами выше, работодатель также устанавливает месячные нормы рабочего времени и выработки. Превышение соответствующих норм может увеличивать сдельную зарплату:

  1. Пропорционально выработке.

Пример

Электротехник Иванов работает на заводе по сборке телевизоров. Он получает зарплату по сдельной схеме, в рамках которой работодатель установил норму по сборке 2 телевизоров в течение 8 рабочих часов. При ее выполнении Иванов получает 2 000 рублей (тариф: 1 000 рублей за 1 собранный телевизор).

За каждый следующий собранный телевизор Иванов получает по 1 000 рублей вне зависимости от объемов выработки.

  1. С применением прогрессивной шкалы.

Пример

Станочник Петров работает на заводе по производству крепежа в цехе по выпуску болтов. Он получает сдельную зарплату, по которой работодатель устанавливает норму по изготовлению: 100 болтов в течение 8 рабочих часов. При ее выполнении Петров получает 390 рублей (тариф — 3 рубля 90 копеек за 1 болт).

За каждые 50 следующих собранных болтов Петров получает по 10 рублей за штуку. За каждые 50, следующих за ними, — по 20 рублей. За каждый последующий болт — по 30 рублей.

В некоторых случаях может применяться и регрессивная шкала. Например, когда производственная модель предприятия требует от работников как можно более точного выполнения плановых показателей без их существенного превышения (как вариант, в целях повышения эффективности контроля над расходами по сырью и материалам).

Отдельная разновидность зарплаты — та, что выплачивается в период командировки работника (ст. 139, 167 ТК РФ). Изучим специфику ее расчета.

Расчет зарплаты в командировке: нюансы

Оплата труда человека, находящегося в командировке, представляет собой особую разновидность зарплаты — средний заработок за время командировки.

Он считается по формуле:

СК = РДК × СЗ,

где:

СК — зарплата за период командировки в виде среднего заработка;

РДК — количество рабочих дней в рамках командировки;

СЗ — средний заработок сотрудника.

Показатель СЗ исчисляется по формуле:

СЗ = БАЗА / ОД,

где:

БАЗА — сумма заработка работника за расчетный период;

ОД — количество отработанных за расчетный период дней.

За расчетный период принимается 12 месяцев, предшествующих дню выезда сотрудника в командировку.

Показатель ОД в 2020 году считается по формуле:

ОД = МЕС × 29,3 + ОДНМ / КДНМ × 29,3,

где:

МЕС — количество полных месяцев в расчетном периоде;

ОДНМ — количество отработанных дней во всех неполных месяцах трудовой деятельности в расчетном периоде;

КДНМ — количество календарных дней во всех неполных месяцах в расчетном периоде.

При исчислении показателя БАЗА в расчет не берутся отпускные выплаты, больничные, другие командировочные, компенсированные работодателем расходы и прочие выплаты, поименованные в пп. 3, 5 положения по постановлению № 922.

При расчете показателя РДК учитываются дни нахождения работника в пути (включая день выезда из своего города и день возвращения в него).

Командировка в выходные дни: как считается зарплата

Как начислить зарплату за выходные дни в период командировки? Эта задача решается применением формулы:

РВК = ДТ × РВ × 2,

где:

ДТ — дневной тариф работника в соответствии с принятой системой оплаты труда (письмо Минтрудсоцзащиты России от 25.12.2013 № 14-2-337);

РВ — отработанные выходные дни.

Показатель ДТ может быть напрямую определен в трудовом договоре или же рассчитан по формуле:

ДТ = ОКЛ / РДМ,

где:

ОКЛ — оклад (с надбавками и премиями, если они предусмотрены договором) за месяц, в котором человек находился в командировке);

РДМ — количество рабочих дней в соответствующем месяце.

Кроме зарплаты в виде среднего заработка командированному сотруднику также выплачиваются суточные.

Узнать о том, как рассчитываются суточные, вы можете в статье «Размер суточных при командировках (нюансы)».

Расчет зарплаты и налогообложение в 2020 году

Зарплата работника, в том числе представленная отпускными и командировочными, облагается:

  1. НДФЛ по ставке:
  • 13% — если работник имеет статус налогового резидента;
  • 30% — если работник не имеет статуса резидента.

В случае применения налогового вычета НДФЛ по ставке 13% не начисляется в части суммы зарплаты в пределах величины вычета. При ставке НДФЛ в 30% вычет не может быть применен.

НДФЛ на зарплату начисляется в момент признания ее доходом — в последний день месяца, за который рассчитывается зарплата (п. 2 ст. 223 НК РФ). Удерживается — в момент выплаты. Перечисляется в бюджет — не позднее чем на следующий рабочий день после выплаты.

Таким образом, если работнику перечислен доход до конца месяца, то НДФЛ удерживается и перечисляется в бюджет только со следующей ближайшей выплаты.

  1. Взносами в социальные фонды (основная часть которых взимается при посредничестве ФНС):
  • в ПФР;
  • в ФСС (без посредничества ФНС фонд взимает взносы на травматизм);
  • в ФФОМС.

Ставки по взносам делятся на стандартные, повышенные и пониженные, которые устанавливаются для определенных категорий предприятий. Взносы начисляются на зарплату без вычета НДФЛ.

Сроки уплаты всех взносов — до 15-го числа месяца, за который работнику начислена зарплата.

Итоги

Порядок начисления заработной платы зависит от принятой на предприятии (закрепленной в трудовом договоре) системы оплаты труда: сдельной и повременной. Оплата труда в период командировки работника исчисляется в особом порядке.

Читайте также: «Как рассчитать отпускные за год — пример».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

ЗАРПЛАТА И КАДРЫ | ТОЧНЫЙ РАСЧЕТ

Рябова К. Н.,
практикующий бухгалтер

Доначисление заработной платы

Ошибки в начислении заработной платы не редкость. И не всегда удается выявить ошибку самостоятельно. В тех случаях, когда ошибку нашли трудинспекторы, последствий не избежать. Однако бухгалтера страшит не столько ответственность, сколько работа, которую придется сделать в случае доначисления заработной платы.

Материальная ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы установлена ст. 236 ТК РФ. При нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы работодатель обязан выплатить ее с начислением процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки (начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно). Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором. Обязанность выплаты указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.

Но, как мы говорили выше, выплатой компенсации работа бухгалтера не закончится. Главное впереди. Ведь ошибку нужно еще исправить в бухгалтерском учете. Возникает вопрос: нужно ли корректировать отчеты в ПФР и ФСС, уточнять сведения персонального учета?

ВАЖНО В РАБОТЕ

Заработная плата работника, составной частью которой (в зависимости от применяемой у работодателя системы оплаты труда) является тарифная ставка, согласно ст. 135 ТК РФ устанавливается трудовым договором в соответствии с действующей у данного работодателя системой оплаты труда.

Пример.

Государственная инспекция труда провела проверку в обществе, применяющем УСН с объектом «доходы». По итогам проверки были обнаружены ошибки в начислении и выплате заработной платы за 2014 год и I квартал 2015 года. В результате проверки инспектор принял решение о доначислении заработной платы работникам общества. Бухгалтерская отчетность за 2014 год подписана. Ошибка не является существенной.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Правила исправления ошибок и порядок раскрытия информации об ошибках в бухгалтерском учете и отчетности устанавливает ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности».

Бухгалтерский учет

В соответствии с п. 2 ПБУ 22/2010 неправильное отражение (неотражение) фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете или бухгалтерской отчетности организации признается ошибкой.

В рассматриваемой ситуации организация за отчетный период 2014 года и I квартал 2015 года неправильно начисляла и выплачивала работникам заработную плату. Выявленные ошибки и их последствия подлежат обязательному исправлению (п. 4 ПБУ 22/2010). Ошибка отчетного года, выявленная до окончания этого года, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка (п. 5 ПБУ 22/2010).

Следовательно, недоначисленная сумма заработной платы за I квартал 2015 года отражается в бухгалтерском учете в обычном порядке в том месяце, в котором ошибка обнаружена.

Дебет Кредит Операция
20 (23, 25, 26, 44 и др.) 70 Доначислена заработная плата
20 (23, 25, 26, 44 и др.) 69 Доначислены страховые взносы
70 68 Удержан НДФЛ
70 51 (50) Перечислена заработная плата
68 51 Уплачен НДФЛ
69 51 Уплачены страховые взносы

ПБУ 22/2010 установлен различный порядок исправления ошибки предшествующего отчетного года, выявленной после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, в зависимости от того, является ли эта ошибка существенной. Ошибка признается существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности, составленной за этот отчетный период.

Существенность ошибки организация определяет самостоятельно исходя как из величины, так и характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности.

Исходя из положений п. 3 ПБУ 22/2010 критерии существенности ошибки должны быть прописаны в учетной политике организации.

Ошибка предшествующего отчетного года, не являющаяся существенной, выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка. Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода (п. 14 ПБУ 22/2010).

Порядок исправления существенной ошибки установлен п.п. 7–13 ПБУ 22/2010.

При этом, например, субъекты малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг, а также социально ориентированные некоммерческие организации вправе исправлять существенную ошибку предшествующего отчетного года, выявленную после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, в порядке, установленном п. 14 ПБУ 22/2010, без ретроспективного пересчета (абз. 6 п. 9 ПБУ 22/2010).

В рассматриваемой ситуации допущенная ошибка для организации не является существенной, соответственно, доначисление заработной платы за 2014 год отражается следующими проводками:

Дебет Кредит Операция
91 70 Доначислена заработная плата
91 69 Доначислены страховые взносы
70 68 С выплачиваемой заработной платы удержан НДФЛ

ПОЗИЦИЯ МИНФИНА

Сумма компенсации, рассчитанная исходя из 1/300 действующей ставки рефинансирования (минимального размера), не облагается НДФЛ независимо от того, предусмотрена выплата процентов коллективным (трудовым) договором или нет.

— Письмо от 18.04.2012 № 03-04-05/9-526.

Не забываем также выплатить компенсацию за задержку заработной платы. Компенсация (проценты) за задержку заработной платы по своей сути является санкцией за нарушение обязательств. Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных организацией (п. 14.2 ПБУ 10/99).

На основании положений п. 12 ПБУ 10/99 такие расходы организации относятся к прочим и отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» и кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

В бухгалтерском учете денежная компенсация при нарушении установленного срока выплаты зарплаты признается прочими расходами (п. 11 ПБУ 10/99). Начисление и выплату компенсации отражают проводками:

Дебет Кредит Описание
91, субсчет «Прочие расходы» 73 Сумма процентов за задержку выплаты заработной платы включена
в состав прочих расходов
91, субсчет «Прочие расходы» 69
(по субсчетам)
Начислены страховые взносы на сумму компенсации
73 50 (51) Выплачена компенсация за задержку зарплаты

ПОЗИЦИЯ МИНЗДРАВСОЦРАЗВИТИЯ

Компенсация, выплачиваемая на основании ст. 236 ТК РФ, облагается страховыми взносами на общих основаниях, поскольку в ст. 9 Закона № 212-ФЗ среди необлагаемых выплат она прямо не упомянута.

— Письмо от 15.03.2011 № 784-19.

Отчетность в ПФР и ФСС

Статьей 17 Закона № 212-ФЗ предусмотрены случаи, с наступлением которых плательщику страховых взносов следует внести изменения в ранее поданные расчеты (по формам РСВ-1 ПФР и 4-ФСС):

  • при обнаружении факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате, плательщик страховых взносов обязан внести необходимые изменения в расчет и представить в орган контроля уплаты страховых взносов уточненный расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам (ч. 1 ст. 17 Закона № 212-ФЗ);
  • при обнаружении плательщиком страховых взносов в поданном им в орган контроля уплаты страховых взносов расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате, плательщик страховых взносов вправе внести необходимые изменения в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам и представить в орган контроля уплаты страховых взносов уточненный расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам. При этом уточненный расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам, представленный после истечения установленного срока подачи расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам, не считается представленным с нарушением срока
    (ч. 2 ст. 17 Закона № 212-ФЗ).

ПЕРВОИСТОЧНИК

Датой осуществления выплат и иных вознаграждений считается день их начисления плательщиками страховых взносов в пользу работника.

— Пункт 1 ст. 11 Закона № 212-ФЗ.

В письмах ФСС России от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985, Минздравсоцразвития России от 28.05.2010 № 1376-19 разъяснено, что обнаружение в текущем отчетном (расчетном) периоде необходимости удержать с работников выплаты, которые были излишне начислены им в прошлых отчетных (расчетных) периодах, либо, наоборот, доначислить выплаты за прошлые отчетные (расчетные) периоды не является обнаружением ошибки в исчислении базы для начисления страховых взносов, поскольку в каждом из указанных периодов (прошлом и текущем) база для начисления страховых взносов определялась как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работников именно в том периоде. Поэтому внесения изменений в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за прошлые периоды в рассматриваемых ситуациях не требуется.

Таким образом, исправлять отчетность по страховым взносам за 2014 год и за I квартал 2015 года в рассматриваемой ситуации не требуется.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Персонифицированный учет

Пунктом 1 ст. 11 Закона № 27-ФЗ установлено, что страхователи представляют в органы ПФР по месту их регистрации, в частности, сведения об уплачиваемых страховых взносах на основании данных бухгалтерского учета.

При этом среди обязательных сведений, которые страхователь ежеквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице, поименованы сведения:

  • о сумме заработка (дохода), на который начислялись страховые взносы обязательного пенсионного страхования (пп. 6 п. 2 ст. 11 Закона № 27-ФЗ);
  • о сумме начисленных страховых взносов обязательного пенсионного страхования (пп. 7 п. 2 ст. 11 Закона № 27-ФЗ).

Указанные сведения представляются в составе расчета по форме РСВ-1 ПФР начиная с отчетного периода за I квартал 2014 года (п. 2 ст. 11 Закона № 27-ФЗ, п. 2 постановления Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п). Для этих целей страхователь заполняет раздел 6 РСВ-1 ПФР.

Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов – страхователями в пользу физического лица, указываются в графе 4 подраздела 6.4 Расчета. В этой графе указываются те суммы выплат работникам, которые являются объектом обложения страховыми взносами в соответствии с ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ (п. 39.7 Порядка заполнения Расчета).

Поскольку в формах индивидуального (персонифицированного) учета представляются сведения о начисленных суммах выплат работникам, то можно сделать вывод, что в рассматриваемой ситуации формы персонифицированного учета, представленные организацией за 2014 год и за I квартал 2015 года, содержат правильные сведения и ошибки в них нет, по той же причине, что и в отчетах по формам РСВ-1 ПФР и 4-ФСС.

Полагаем, что в данном случае корректировать формы индивидуального (персонифицированного) учета за 2014 год и I квартал 2015 года не нужно.

Влияют ли выходные и праздничные дни на зарплату

Когда празднуем

В каждом месяце года разное количество рабочих дней. По стандартному календарю пятидневной рабочей недели, в 2020 году в январе — 17 рабочих дней, а в июле — 23. Как осуществляется оплата в праздничные дни по Трудовому кодексу? Означает ли большое количество выходных, что зарплату за январь начислят в меньшем размере, должны ли вычитать зарплату за праздничные дни — ответы на эти вопросы содержит статья 112 ТК РФ.

ВАЖНО! В связи с ситуацией с COVID-19 и изданием указа президента от 25.03.2020 № 206 «Об объявлении в Российской Федерации нерабочих дней», работодатель обязан предоставить работникам оплачиваемые выходные дни. Если есть возможность перейти на удаленную работу и работник не против, то необходимо заключить соглашение. Если возможности работать удаленно нет, а работодатель заставляет вас писать заявление на отпуск за свой счет или о переводе на полставки — он нарушает закон, работник вправе пожаловаться в ГИТ. Что касается оплаты этих дней, то даже если работник фактически не работает, а находится дома, то на размер его заработной платы это никак повлиять не может в связи с изданием указа президента. Эти дни подлежат оплате в полном объеме, как будто работник находится на своем рабочем месте и выполняет свои трудовые обязанности.

Нерабочими праздничными днями на территории России, в соответствии со ст. 112 ТК РФ, являются:

1-6 и 8 января Новогодние каникулы
7 января Рождество Христово
23 февраля День защитника Отечества
8 марта Международный женский день
1 мая Праздник Весны и Труда
9 мая День Победы
12 июня День России
4 ноября День народного единства

Субъекты Федерации отдельными законами вправе назначать дополнительные праздничные дни. В Республике Татарстан, например, местным законом от 19.02.1992 № 1448-XII на территории субъекта Федерации дополнительно установлены следующие региональные выходные дни:

  • День Республики Татарстан — 30 августа;
  • День Конституции Республики Татарстан — 6 ноября;
  • Ураза-байрам — дата плавающая, в 2020 г. — 24 мая;
  • Курбан-байрам — дата плавающая, в 2020 г. — 31 июля.

Работа в эти дни запрещается, за исключением случаев, предусмотренных ст. 113 ТК РФ, которые мы рассмотрим ниже.

Вычитают ли из зарплаты праздничные дни? Наличие нерабочих праздничных дней, независимо от их количества, не является причиной снижения суммы оплаты труда, если она установлена исходя из должностного оклада. Таким образом, и за май, в связи с праздниками, в котором 17 рабочих дней, и за июль, в котором 23 рабочих дня, сотрудник на окладе получит одинаковую сумму.

Как привлечь к работе в праздник

ВАЖНО! По вопросу организации работы в нерабочие дни в связи с ситуацией по COVID-19 ознакомьтесь с нашими рекомендациями.

Чтобы привлечь работника к выполнению трудовых обязанностей в праздник, необходимо получение его согласия. Возможна работа в праздники, если:

  • приостановка работы невозможна по производственно-техническим условиям (непрерывный производственный цикл);
  • организация обслуживает нужды населения (общественный транспорт);
  • необходимо проведение срочных ремонтов или пусконаладок;
  • возникла необходимость выполнения заранее непредвиденных работ, от которых зависит в будущем нормальное функционирование организации.

Без согласия работника вызовут на работу в праздники только для предотвращения чрезвычайных ситуаций и несчастных случаев и для устранения последствий таких событий. Оплачиваются ли праздничные дни при окладе — установлено трудовым законодательством. Работодатель не имеет права привлекать к работе сотрудников бесплатно. Это прямое нарушение прав работников.

Ограничения для отдельных категорий

К выполнению трудовых обязанностей в праздничные дни запрещено привлекать несовершеннолетних (ст. 268 ТК РФ) и беременных женщин (ст. 259 ТК РФ).

Для некоторых категорий работников допускается выполнение трудовых обязанностей в праздники, только если нет запрета по состоянию здоровья. От сотрудников обязательно получить на это согласие, даже если выход обусловлен чрезвычайной ситуацией. К таким сотрудникам относятся:

  • инвалиды;
  • женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет;
  • родители, воспитывающие ребенка без супруга (супруги), опекуны детей в возрасте до пяти лет;
  • родители, попечители детей-инвалидов;
  • сотрудники, которые ухаживают за членом семьи по медзаключению.

Как рассчитать зарплату за праздничные дни

Рассмотрим, как рассчитать зарплату в праздничные дни, если работник в эти дни выполнял свои служебные обязанности. За выполнение трудовых обязанностей в праздничный день работодатель обязан (ст. 153 ТК РФ):

  • либо оплатить отработанное время не менее чем в двойном размере;
  • либо предоставить дополнительный выходной день.

В двойном ли размере считаются праздничные дни в зарплату, зависит от решения работника взять или не взять дополнительный выходной за выполнение трудовых обязанностей в праздник.

Если день отдыха не оформляется, то оплата праздничных дней должна составлять не менее двойной:

  • сдельной расценки — для сдельщиков;
  • дневной или часовой тарифной ставки — сотрудникам, которые получают зарплату исходя из тарифной ставки;
  • дневной или часовой ставки сверх оклада, если работа выполнялась сверх нормы рабочего времени — работникам на окладе.

Если сотрудник решит взять дополнительный выходной, то день выхода в праздник оплачивается в одинарном размере. За день отдыха компенсация не выплачивается.

Конкретный размер компенсации устанавливается организацией в трудовом или коллективном договоре, ином локальном акте компании. Но он не может быть ниже установленного в Трудовом кодексе. 2020 год — високосный. Поэтому в нем больше рабочих дней и часов. Пример расчета праздничных дней по новому производственному календарю поможет разобраться в порядке расчетов.

В каком размере производится оплата

Май — месяц так же богатый на праздники и выходные, как и январь. Как оплачиваются праздничные дни в мае при пятидневной рабочей неделе? Чтобы определить сумму оплаты за выход на работу в праздник исходя из оклада, необходимо определить среднемесячное количество рабочих часов по графику работы сотрудника. Рассчитывается так:

Дальнейший расчет зависит от того, превышало ли время работы в праздники месячную норму рабочего времени или нет. Если не превышало, то оплату рассчитайте в одинарном размере по формуле:

Аналогичный расчет применяйте, если работник захотел взять дополнительный выходной.

Если время работы в нерабочий день превысило месячную норму рабочего времени, то компенсация должна выплачиваться в двойном размере. Рассчитайте ее так:

Покажем на примере, как рассчитать зарплату в мае 2020 года. Водитель Ефремов Сергей Александрович вызван на работу 01.05.2020. Он отработал 6 часов. Работнику установлен оклад 30 000 руб. и обычный график по пятидневной 40-часовой рабочей неделе. Все остальные дни мая по графику отработаны полностью.

По производственному календарю в пятидневной 40-часовой рабочей неделе в 2020 г. 1979 рабочих часов.

Поскольку работник не изъявил желания взять дополнительный выходной, оплата производится в двойном размере. Доплата в мае в связи с праздниками составит:

Таким образом зарплата за май в связи с праздниками у Ефремова С.А. равна:

admin

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *