0

Утверждение отчетности ООО

Финансовая (бухгалтерская) отчетность

Финансовая (или бухгалтерская) отчетность организации – это структурированная информация о ее имущественном положении и финансовом состоянии. Бухгалтерская отчетность составляется на базе российских стандартов бухгалтерского учета (РСБУ), а отчетность, составленная по международным стандартам финансовой отчетности (МСФО), называется финансовой отчетностью. Оба стандарта РСБУ и МСФО регламентируют отчетность из основных отчетов: баланс (отражает финансовое положение), отчет о прибылях и убытках (отражает финансовый результат), отчет о движении денежных средств и отчет о движении капитала.

Цель финансовой отчетности — предоставление прозрачной и надежной финансовой информации об организации, сопоставимой, понятной и полезной для принятия экономических решений широким кругом пользователей. Стандарты содержат требования, правила и рекомендации по структуре и содержанию финансовой отчетности. Они необходимы для обеспечения сопоставимости отчетности разных предприятий между собой и для оценки их финансового состояния.

Элементы бухгалтерской отчетности

Взаимосвязь элементов отчетности

Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности

Бухгалтерский баланс

Отчет о прибылях и убытках

Отчет о движении денежных средств

Отчет о движении собственного капитала

Пояснения и примечания к отчетности

Стандарты и регулирование

Требования к бухгалтерской отчетности

Консолидированная бухгалтерская отчетность

Принципы составления отчетности

Элементы бухгалтерской отчетности

Ожидания инвесторов и кредиторов зависят от их оценки деятельности руководства по управлению ресурсами и оценки перспектив развития предприятия. Существующие и потенциальные инвесторы и кредиторы нуждаются в информации, которая поможет им сделать такую оценку.

Для оценки финансового состояния предприятия необходима информация:

  • об экономических ресурсах (активах) и правах требования на ресурсы (кто финансирует активы)
  • насколько рационально и эффективно руководство предприятия использовало ресурсы.

Активы, обязательства и собственный капитал – относятся к финансовому положению.

Доходы и расходы — относятся к финансовым результатам деятельности.

Экономический ресурс

Актив

Экономический ресурс, контролируемый организацией в результате прошлых событий.

Права требования

Обязательство

Обязанность организации передать экономический ресурс, возникшая в результате прошлых событий.

Собственный капитал

Остаточная доля в активах организации после вычета всех ее обязательств.

Изменения в ресурсах и правах, отражающие финансовые результаты

Доходы

Увеличение активов или уменьшение обязательств, которые приводят к увеличению собственного капитала.

Расходы

Уменьшение активов или увеличение обязательств, которые приводят к уменьшению собственного капитала.

Экономический ресурс – это право, которое обладает потенциалом создания экономических выгод.

  • право на получение денежных средств
  • право на получение товаров или услуг
  • право на обмен экономическими ресурсами

К обязанностям передать экономический ресурс относятся:

  • обязанность выплатить денежные средства
  • обязанность передать товары или оказать услуги
  • обязанность обменяться экономическими ресурсами

Если у одной стороны есть обязанность передать экономический ресурс, следовательно, у другой стороны есть право получить этот ресурс.

Обязанности возникают в силу договора (договор купли-продажи, трудовой договор) или требований законодательства (уплата налогов).

Права требования собственного капитала — это права требования, которые не отвечают определению обязательства, так как возникают только после вычета всех ее обязательств.

Доходы и расходы — элементы финансовой отчетности, которые связаны с финансовыми результатами деятельности организации. Доходы и расходы влияют на изменения в активах и обязательствах.

Взносы в собственный капитал не являются доходами, а распределение дивидендов не является расходами.

Взаимосвязь элементов бухгалтерской отчетности

Состав финансовой (бухгалтерской) отчетности

Бухгалтерская отчетность содержит нужную информацию в разных бухгалтерских отчетах. Данные о финансовом положении, а именно информация об ресурсах и источниках их финансирования содержится в бухгалтерском балансе. Информация о достигнутых финансовых результатах содержится в отчете о прибылях и убытках. Информация о денежных потоках показана в отчете о движении денежных средств. Все финансовые отчеты взаимосвязаны между собой и показывают, как хозяйственные операции изменяют финансовое положение предприятия.

Полный комплект бухгалтерской отчетности включает:

  • Бухгалтерский баланс (Отчет о финансовом положении)
  • Отчет о прибылях и убытках (Отчет о финансовых результатах)
  • Отчет о движении денежных средств
  • Отчет об изменениях капитала
  • Примечания и приложения
  • Пояснительная записка
  • Аудиторское заключение

Промежуточная бухгалтерская отчетность (за месяц или квартал), а также упрощенная бухгалтерская отчетность (для малых предприятий) ограничивается первыми двумя или тремя отчетами.

По ссылке можно скачать примеры годовой бухгалтерской отчетности по РСБУ и финансовой отчетности по МСФО ПАО «Аэрофлот» за 2018 год, а также посмотреть табличную форму и оригиналы этих отчетов по отдельности в соответствующих разделах.

Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс – экономическая группировка имущества по его составу и источникам финансирования. Баланс показывает финансовое положение организации на отчетную дату.

Информация об экономических ресурсах и правах требования помогает пользователям определить сильные и слабые стороны отчитывающейся организации с финансовой точки зрения. Эта информация поможет оценить ликвидность и платежеспособность, потребность в источниках финансирования и вероятность их получения, а также оценить эффективность управления ресурсами.

Бухгалтерский баланс представляет собой двустороннюю таблицу. В верхней части баланса показывается имущество по составу и размещению (активы баланса), а в нижней части отображаются источники формирования этого имущества (пассивы баланса).

Также возможен вариант, если активы расположены в левой части таблицы, а пассивы – в правой.

Основой построения бухгалтерского баланса является группировка объектов бухгалтерского учета по их функциональной роли в процессе хозяйственной деятельности и источникам формирования.

Бухгалтерский баланс состоит из пяти разделов:

  1. Внеоборотные активы
  2. Оборотные активы
  3. Капитал и резервы
  4. Долгосрочные обязательства
  5. Краткосрочные обязательства

В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны разделяться в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства считаются краткосрочными, если их срок обращения (погашения) не более 12 месяцев после отчетной даты или они являются частью операционного цикла, даже если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства считаются долгосрочными.

Более подробно бухгалтерский баланс с таблицами и примерами отчетов по РСБУ и МСФО можно посмотреть здесь >>

Отчет о финансовых результатах (Отчет о прибылях и убытках)

Отчет о прибылях и убытках показывает финансовые результаты деятельности организации за отчетный период. Финансовый результат показывает разницу между доходами и расходами. Если доходов больше – получается прибыль, расходов больше – убыток. Отчет содержит данные о доходах и расходах нарастающим итогом с начала периода до отчетной даты.

Стандартно в отчете о финансовых результатах доходы и расходы отражаются по методу начисления (кассовый метод — исключение для малых предприятий). Выручка начисляется, когда покупателю были отгружены товары или оказаны услуги. Учет по методу начисления отражает доходы и расходы в том периоде, в котором они возникли, даже если денежные поступления и выплаты были в другом периоде.

В отчете доходы и расходы отражаются без НДС и делятся на обычные и прочие.

  • Выручка
  • Себестоимость продаж
  • Валовая прибыль (убыток)
  • Коммерческие расходы
  • Управленческие расходы
  • Прибыль (убыток) от продаж
  • Доходы от участия в других организациях
  • Проценты к получению
  • Проценты к уплате
  • Прочие доходы
  • Прочие расходы
  • Прибыль (убыток) до налогообложения
  • Текущий налог на прибыль
  • Чистая прибыль (убыток)

Отчет о финансовых результатах помогает понять, какую отдачу организация получила от имеющихся у нее экономических ресурсов. Эта информация поможет оценить эффективность управления ресурсами.

Более подробно отчет о финансовых результатах с таблицами и примерами отчетов по РСБУ и МСФО можно посмотреть здесь >>

Отчет о движении денежных средств (ДДС)

Информация о денежных потоках помогает оценить способность предприятия генерировать чистые поступления денежных средств и управление ресурсами. Отчет показывает, как отчитывающаяся организация получает и расходует денежные средства, включая информацию о ее заимствованиях и погашении задолженности, дивидендах и прочих факторах, которые влияют на ликвидность и платежеспособность. Информация о денежных потоках помогает понять осуществляемые операции, дать оценку финансовой и инвестиционной деятельности, оценить ее ликвидность или платежеспособность.

Структура отчета о движении денежных средств классифицирует денежные потоки по видам деятельности:

  • Операционная деятельность
  • Инвестиционная деятельность
  • Финансовая деятельность

Операционная деятельность показывает способность предприятия быть на самофинансировании.

Инвестиционная деятельность показывает денежные потоки во внеоборотные активы.

Финансовая деятельность показывает денежными потоки в собственный и заемный капитал.

Более подробно отчет о движении денежных средств с таблицами и примерами отчетов по РСБУ и МСФО можно посмотреть здесь >>

Отчет о движении собственного капитала

В отчете раскрывается информация о движении уставного капитала, резервного капитала, добавочного капитала, а также информация об изменениях величины нераспределённой прибыли (непокрытого убытка) организации и доли собственных акций, выкупленных у акционеров. Изменения в капитале предприятия между двумя отчетными датами отражают увеличение или уменьшения его чистых активов за этот период.

Пояснения к бухгалтерской (финансовой) отчетности

Помимо финансовой отчетности предприятия представляют пояснительную записку с примечаниями, в которой описываются и объясняются основные характеристики финансовых результатов и финансового положения предприятия.

Предприятие должно раскрыть примечаниях более подробную разбивку статей с использованием классификации, которая подходит для деятельности предприятия.

Примечания должны:

представлять информацию об используемой учетной политике

раскрывать информацию, которая не представлена в отчетности

Агрегирование — это объединение статей с общими характеристиками и относящихся к одной классификационной группе. Агрегирование делает информацию наглядной за счет обобщения массива данных, однако приводит к сокрытию деталей. В финансовой отчетности требуется различная степень агрегирования. В отчетах представляется обобщенная информация, а в примечаниях — подробная.

Стандарты и регулирование

Бухгалтерская отчетность регламентируется международными и национальными стандартами.

Для России национальными стандартами являются Российские стандарты бухгалтерского учета (РСБУ), которые регулируются Положениями о бухгалтерском учете (ПБУ) и Законом о бухгалтерском учете. Информацию о всех действующих ПБУ и законах можно посмотреть .

Также многие организации (кредитные, страховые, публичные и т.д.) должны дополнительно публиковать бухгалтерскую отчетность по Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО).

Требования к финансовой (бухгалтерской) отчетности

Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений.

Бухгалтерская отчетность должна предоставить сравнительную информацию по крайней мере за один предшествующий отчетный период с целью выявить и оценить изменения и тренды.

Показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах и расходах могут приводиться в бухгалтерской отчетности общей суммой, если каждый из этих показателей несущественен, и должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно в случае их существенности.

Консолидированная финансовая отчетность

Консолидированная финансовая отчетность содержит информацию об активах, обязательствах, собственном капитале, доходах и расходах материнской компании и ее дочерних компаний как единой отчитывающейся организации. Такая информация полезна для инвесторов и кредиторов материнской организации при оценке перспектив будущих поступлений денежных средств в материнскую компанию.

Неконсолидированная финансовая отчетность содержит информацию об активах, обязательствах, собственном капитале, доходах и расходах отдельной компании, но не ее дочерних компаний.

Принципы составления бухгалтерской отчетности

Достоверное представление и соответствие. Финансовая отчетность должна достоверно и правдиво отражать финансовое положение, финансовые результаты и движение денежных средств предприятия в соответствии со стандартами бухгалтерского учета.

Непрерывность деятельности. Если руководство располагает информацией о серьезных сомнениях в способности предприятия непрерывно осуществлять свою деятельность в дальнейшем, то эта информация должна быть раскрыта в отчетности.

Учет на основе принципа начисления. Предприятие должно составлять финансовую отчетность на основе принципа начисления в отношении активов, обязательств, капитала, доходов и расходов, за исключением информации о движении денежных средств.

Существенность и агрегирование. Предприятие должно представлять отличающиеся по характеру или функции статьи отдельно в финансовой отчетности, за исключением, когда они несущественны.

Взаимозачет. Предприятие отражает активы, обязательства, а также доходы и расходы по отдельности. Оценка на нетто-основе не считается свернутым представлением.

Периодичность представления отчетности. Предприятие представляет полный комплект финансовой отчетности как минимум на ежегодной основе.

Сравнительная информация. По всем суммам, отраженным в финансовой отчетности за текущий период, должна представляться сравнительная информация за предшествующий период.

Последовательность в представлении. Предприятие должно оставлять неизменными представление и классификацию статей в финансовой отчетности от периода к периоду.

Большинство владельцев ООО даже не знают об обязанности утверждать годовой баланс и созывать ежегодно общее собрание. Несоблюдение этой формальности может привести к штрафам. Подробнее — в нашей статье.

Обязанность утверждать баланс

Год прошел, отчетность сдана — пришло время утвердить баланс на собрании учредителей. В статье 34 ФЗ-14 указано, что оно проводится по итогам года в срок с 1 марта по 30 апреля года, следующего за отчетным. На этом собрании утверждаются финансовые результаты деятельности, а если проще — годовой баланс ООО.

Важно! Сроки проведения собраний учредителей должны быть указаны в уставе общества с ограниченной ответственностью, но не должны противоречить 14 Федеральному закону.

Как утвердить баланс

Чтобы утвердить баланс исполнительный орган ООО (директор) созывает собрание участников — направляет каждому из них уведомление о созыве. Уведомления должны быть направлены как минимум за 30 дней до предполагаемой даты. По итогам собрания учредителей оформляется протокол, в котором указываются все итоги собрания, включая решение об утверждении. Наличие такого протокола собрания является подтверждением, что вы утвердили годовой баланс.

Протокол утверждения годовой отчетности ООО образец

Типовая форма протокола утверждения годовой отчетности не установлена, но он должен содержать несколько важных пунктов:

  1. Количество участников собрания — все учредители;
  2. Повестка дня — утверждение годовой бухгалтерской отчетности ООО;
  3. Голосование — число голосов «за», «против», «воздержался»;
  4. Итоги — решение утверждать или нет.

Если в ООО есть только один учредитель, то годовую бухгалтерскую отчетность нужно утверждать не протоколом собрания, а решением единственного учредителя. Вот образцы:

  • Если несколько учредителей — Протокол утверждения годовой отчетности ООО образец;
  • Если один учредитель — Утверждение годовой бухгалтерской отчетности ООО образец.

Штраф 700 000 рублей

Интернет пестрит заголовками с огромными штрафами, если не утвердить баланс. Мы хотим пояснить ситуацию. На самом деле штрафа за то, что вы не утвердили баланс, нет. Есть штраф за отказ созывать собрание учредителей. Не провели вовремя собрание учредителей — вот Вам штраф от 500 до 700 тысяч рублей. Но если собрание провели как положено — раз в год по итогам предыдущего года — и просто не утвердили на нем отчетность, то и штрафом никаким Вас не накажут.

Важно! Штраф за отсутствие ежегодного собрания учредителей установлен статьей 15.23.1 КОАП (пункт 11).

Кто следит за соблюдением сроков созыва собраний

Накладывать штрафные санкции за то, что в ООО не проводились собрания учредителей, уполномочены должностные лица Банка России (п.81 статьи 28.3 КОАП). Но специально выявлением этого нарушения они не занимаются, проверку могут инициировать по чьей-либо жалобе.

Пример. вы являетесь учредителем ООО «Резвая черепаха» уже на протяжении 5 лет. Но за все это время генеральный директор ни разу не созвал собрание учредителей. вы пожаловались в Центробанк, и на ООО «Резвая черепаха» был наложен штраф 700 000 рублей. Правда, не понятно зачем вам это надо — ведь деньги ООО это и ваши тоже деньги.

Вопросы

Вопрос: Нужно ли утверждать отчетность индивидуальному предпринимателю?

Ответ: Индивидуальный предприниматель не обязан вести бухгалтерский учет, поэтому у него нет обязанности утверждать и сдавать бухгалтерскую отчетность.

Вопрос: Должны ли совпадать сроки утверждения и сроки сдачи баланса в налоговую?

Ответ: Нет. Эти сроки могут различаться.

Вопрос: Нужно ли утверждать баланс, если в ООО есть только один единственный учредитель?

Ответ: Да, нужно. Утверждение отчетности проводится решением единственного учредителя.

по 5-бальной шкале 4.5 из 5 на основе 20 оценок

admin

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *