0

Товары на складе счет

Проводки по товарам

Любая финансово-экономическая операция по деятельности фирмы находит свое отражение на счетах бухгалтерского учета. Все счета связаны между собой. Принцип их взаимодействия описан методом двойной записи. Сам план счетов представляет собой перечень, в котором номеру соответствует наименование, отражающее суть хозяйственной операции. Он утвержден Приказом №94н в редакции от 08.11.2010г.

Товар — это любой купленный или произведенный ценный предмет предназначенный для последующей продажи . Если организация производить продукцию для внутреннего использования, он не является товаром. Рассмотрим основные проводки по товару и услугам в бухгалтерском учете.

Счет учета товара — 41.01, обычно он ведется как в суммовом, так и количественном варианте. Если непосредственно при покупке товара компания понесла дополнительные расходы — это расходы обычно учитываются также на счете 41.01. Существует альтернативный вариант — учет затрат обособленно, на счете 44.01.

Рассмотрим основные примеры проводок бухгалтерского учета по товарам на 41 счете учета.

Учет товаров и материалов

Товары и материалы часто объединяют в одну учетную группу и дают им обобщающее название – товарно-материальные ценности, сокращенно ТМЦ.

ТМЦ в готовом виде, предназначенные для дальнейшей реализации – это товары. А материалы – это ТМЦ, которые приобретают для использования в изготовлении продукции фирмы, либо для собственных нужд, влияющих на общей производственный процесс, оказание услуг или выполнение работ.

Учитывают ТМЦ по фактической себестоимости которая складывается из сумм денежных средств, перечисленных или уплаченных (при наличном расчете) поставщику и прочих расходов, связанных с транспортировкой, комиссионными затратами и т.д.

Как товары принимаются к учету

Товары к учету принимаются так же, как и материалы, по фактической себестоимости. Для бухгалтерского учета используют счет 41 и открытые к нему субсчета. При осуществлении розничной торговли необходим еще счет 42 «Торговая наценка». Если вести учет по учетным ценам для отражения разницы между ними и фактическими ценами, тогда понадобятся счета 15 и 16.

Товары реализуются оптом и в розницу. На учет в данном случае влияет и система налогообложения организации, и методы, закрепленные в учетной политике, и автоматизация, либо ее отсутствие у торговой точки, и наличие посредников. При заключении договора поставки нужно четко прописывать все условия, которые касаются предоплаты, полной оплаты и отгрузки, так как от этого зависит списание затрат и момент реализации товаров.

Оптовая торговля может осуществляться на условиях:

  • Предоплаты и последующей отгрузки.
  • Отгрузке, а затем оплаты товара.
  • Оплата в иностранной валюте, а затем отгрузка. И наоборот.
  • Продажа товаров с их транспортировкой покупателю.

В розничной торговле также много нюансов:

  • Продажа товаров на автоматизированной торговой точке (АТТ) по продажным ценам наличным и безналичным способом.
  • Продажа товаров на неавтоматизированной торговой точке (НТТ) по продажным ценам наличным и безналичным способом.
  • Продажа товаров по ценам приобретения.

Пример проводок по 41 счету

Организация «Альфа» осуществляет оптовую и розничную торговлю. «Омеге» были отгружены товары после получения от нее полной оплаты на сумму 274 520 руб. (НДС 41876 руб.). Через три дня товар был отгружен покупателю.

Себестоимость проданных товаров 129 347 руб. В рознице дневная выручка составила 17542 руб. (НДС 2676 руб.). Продажа осуществлялась с помощью АТТ. Для учета торговой наценки использовали счет 42. Сумма наценки – 6549 руб.

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
51 62.02 На расчетный счет поступили деньги от «Омеги» 274 520 Выписка банка
76.АВ 68.02 Выписан счет-фактура на аванс 41 876 Исходящий счет-фактура
62.01 90.01.1 Учтена выручка по реализации товаров 274 520 Товарная накладная
90.02 68.02 Начислен НДС по реализации 41 876 Товарная накладная
90.02.1 41.01 Списаны проданные товары 129 347 Товарная накладная
62.02 62.01 Зачтен аванс 274 520 Товарная накладная
Выписана счет-фактура на реализацию 274 520 Счет фактура
68.02 76.АВ Вычет НДС по авансу 41 876 Книга покупок
50.01 90.01.1 Учтена розничная выручка 17 542 Справка-отчет кассира операциониста на основании отчета о розничных продажах
90.03 68.02 Начислен НДС 2676 Справка-отчет кассира операциониста на основании отчета о розничных продажах
90.02.1 41.11 Списание товаров по продажной цене 17 452 Справка-отчет кассира операциониста на основании отчета о розничных продажах
90.02.1 42 Учет наценки на товар -6549 Справка-расчет списания торговой наценки по проданным товарам

Перевод товаров в материалы

В производственно-торговых организациях нередко товары переводят в категорию материалов. Такое перемещение оформляется накладной ТОРГ-13.

Пример

«Альфа» приобрела 920 метров кабеля для продажи на сумму 179 412 руб. (НДС 27383 руб.). Для осуществления электромонтажных работ понадобилось 120 метров кабеля, поэтому данное количество товара было переведено в материалы.

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
41.01 60.01 Поступили товары 152 029 Товарная накладная
19.03 60.01 Учтен НДС 27 383 Товарная накладная
68.02 19.03 НДС принят к вычету 27 383 Счет-фактура
10.01 41.01 Товары переведены в материалы 19 830 Накладная на внутреннее перемещение

Списание товаров с 41 счета на нужды организации

Организации могут потребоваться товары, которая она продает, для общехозяйственных нужд. Списание можно произвести путем перевода товаров в материалы или минуя эту операцию, на основании приказа.

Пример ситуации:

Организация закупила 87 пачек бумаги для розничной продажи на общую сумму 7905 руб. (НДС 1206 руб.) Для нужд офиса понадобилось 5 пачек.

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
41.01 60.01 Поступили товары 6699 Товарная накладная
19.03 60.01 Учтен НДС 1206 Товарная накладная
68.02 19.03 НДС принят к вычету 1206 Счет-фактура
41.11 41.01 Товары переместили с оптового склада на розничный 6699 Накладная на внутреннее перемещение (ТОРГ-13)
41.11 42 Учли торговую наценку 2609 Накладная на внутреннее перемещение (ТОРГ-13)
26 41.11 Списали товары для нужд офиса 604 Требование-накладная
26 42 Корректировка стоимости товаров для нужд офиса 219 Бухгалтерская справка

Типовые операции по учету товара

  • Отражение дополнительных расходов на товары — например, доставка или хранение товара.
  • Возврат товара от покупателя — обратное оприходование товара от покупателя.
  • Списание товара — отражение в бухучете порчи или утери товара.

Рубрикатор статей по учету товара:

  • Учет товаров в бухучете: проводки, примеры, законы
  • Переоценка товаров в бухгалтерском учете
  • Перемещения товаров по складам: проводки, правила, примеры
  • Перепродажа товара между комиссионером и комитентом в бухучете
  • Отражение товаров на хранении в бухгалтерских проводках
  • Расходы на продажу товара — проводки и примеры
  • Примеры проводок по складу
  • Бухгалтерские проводки по передаче товара безвозмездно
  • Бухгалтерские проводки по оплате товаров и услуг
  • Бухгалтерский учет товаров в пути
  • Комиссионный товар: отношения комитента и коммисионера
  • Проведение инвентаризации: приходование излишков и списание недостач
  • Как происходит отгрузка товара с бухгалтерской точки зрения
  • Проводки по приобретению товаров и услуг
  • Проводки по реализации товаров и услуг
  • Возврат товара поставщику: причины, проводки, примеры
  • Проводки по оприходованию товара на склад
  • Как отразить в бухучете возврат товара от покупателя
  • Списание товара при недостаче или порчи в бухгалтерских проводках
  • Проводки по доп. расходам на доставку товара

Короткое видео о том, как отразить продажу товара в 1С 8.3:

Товарный учет

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 25 мая 2012 г.

Содержание журнала № 11 за 2012 г.Ю.А. Иноземцева, эксперт по налогообложению

Как учесть стоимость товаров от покупки до продажи

После того как организация определилась с перечнем затрат, которые формируют себестоимость товаров, нужно выбрать методику, которая позволит правильно и своевременно:

  • отразить товары в балансе;
  • признать их расходами в отчете о прибылях и убытках;
  • списать расходы на приобретение товара в налоговом учете.

Товар в пути учитывается отдельно от товара на складе

Товар, как и любой другой актив, нужно отразить в бухучете и, соответственно, в балансе, когда к организации перешли связанные с ним риски и выгоды. Это можно объяснить так: если падение цен на товар повлечет потери для организации, а рост цен, наоборот, потенциально принесет прибыль, то эта организация товар и контролирует. Как правило, контроль над товарами переходит к покупателю одновременно с правом собственности на них. А право собственности нередко возникает у покупателя раньше, чем товар поступает к нему на склад: в момент его передачи поставщиком представителю покупателя, перевозчику и т. д.ст. 211, п. 2 ст. 458, п. 1 ст. 459 ГК РФ

Поэтому при поступлении информации о переходе к вам права собственности на товары их нужно отразить в учете, даже если они еще где-то едутп. 26 ПБУ 5/01. Потому что пользователям бухотчетности нужна информация обо всем вашем имуществе.

А для удобства «товары в пути» лучше учитывать отдельно от «товаров на складе». Для этого можно, например, завести отдельный субсчет «Товары в пути» к счету 41 «Товары».

Учитываем затраты на покупку товара

Как вы знаете, в фактическую стоимость приобретения товара, помимо его договорной цены, нужно включить и другие затраты, непосредственно связанные с его покупкой.

В отечественной учетной практике такие затраты принято называть транспортно-заготовительными расходами (ТЗР). Мы рассмотрим порядок учета ТЗР на примере наиболее распространенных из них — транспортных. Порядок учета всех остальных затрат практически такой же. Правда, одно принципиальное отличие все-таки есть: ПБУ 5/01 предписывает все затраты, связанные с приобретением товара, включать в его себестоимость, и только транспортные затраты можно списывать в расходы сразу, не распределяя на остаток непроданного товарап. 13 ПБУ 5/01. Но мы этот метод рассматривать не будем, так как он приводит к возникновению разниц между бухгалтерским и налоговым учетом. Ведь в налоговом учете все наоборот: затраты, связанные с приобретением товара (кроме его цены), можно списать в расходы единовременно, а транспортные обязательно нужно распределять между реализованным и нереализованным товаромст. 320 НК РФ.

С точки зрения отчетности правило формирования фактической себестоимости товара с учетом всех затрат, связанных с его приобретением, означает, что:

  • в балансе формируется полная стоимость товара;
  • в отчете о прибылях и убытках затраты, связанные с приобретением товара, списываются в расходы одновременно с его продажей.

В учете эти задачи можно выполнить несколькими способами.

Включаем ТЗР в стоимость товара

Включить транспортные затраты в стоимость товара несложно, если затраты относятся только к одному его виду.

Но так бывает не всегда. Например, организация заплатила за транспортировку угля в вагоне 10 000 руб. Допустим, в вагоне 20 тонн угля марки ДР по 1500 руб. за тонну на сумму 30 000 руб. и 40 тонн угля марки ДПК по 2000 руб. за тонну на сумму 80 000 руб. В этом случае можно распределить транспортные затраты между видами товара пропорционально его весу.

Кроме того, организация может распределить транспортные затраты между товарами пропорционально их стоимости. В нашем примере с углем распределение будет таким. В стоимость угля марки ДР нужно включить 2727,27 руб. (10 000 руб. х (30 000 руб. / (80 000 руб. + 30 000 руб.))), а в стоимость партии угля марки ДПК — 7272,73 руб. (10 000 руб. х (80 000 руб. / (80 000 руб. + 30 000 руб.))). Такой способ также подойдет для распределения между товарами затрат на их страхование или складирование.

Распределяем между проданным и непроданным товаром

В некоторых случаях включать транспортные затраты непосредственно в стоимость каждого вида товара нерационально. Если ассортимент товара очень широкий, то можно в течение отчетного периода собирать затраты на счете 44 «Расходы на продажу» или 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». В конце отчетного периода часть транспортных затрат, которая приходится на реализованный товар, списывается в расходы (далее будем называть этот способ «метод среднего процента»).

При методе среднего процента остаток товара в балансе нужно показать с учетом сальдо по счету 44 или 15. А общая сумма транспортных расходов, приходящихся на реализованный товар, рассчитанная таким способом, не должна существенно отличаться от той, которая сложилась бы при включении затрат в стоимость товара.

Для этого нужно определить долю (удельный вес) транспортных затрат в себестоимости товаров, а потом товары с разным удельным весом ТЗР разбить на группы. Очевидно, эти данные необходимо регулярно пересматривать и при необходимости перегруппировывать товары, если удельный вес ТЗР в их стоимости изменился. Разные по цене товары можно включить в одну группу, если удельный вес транспортных затрат в стоимости товара одинаковый. Например, в примере с углем (распределение пропорционально стоимости товара) удельный вес ТЗР в стоимости угля ДР и угля ДПК одинаковый и составляет 9 копеек на рубль стоимости товара (2727,27 руб. / 30 000 руб.; 7272,73 руб. / 80 000 руб.). Значит, оба товара можно включить в одну группу.

Величину транспортных затрат, приходящихся на каждую группу реализованного товара, нужно посчитать по формуле:

Предложенный нами вариант формулы среднего процента — наиболее распространенный, но не единственный. Можно определить удельный вес транспортных затрат в расчете, например, на тонну товаров и разделить их на группы по этому признаку. Например, в случае с углем (расчет пропорционально весу товара) удельный вес ТЗР на единицу массы товара одинаковый для угля ДР и ДПК и составляет 166,65 руб/т (3333 руб. / 20 т; 6667 руб. / 40 т). В этом случае транспортные расходы, относящиеся к группе реализованных товаров, будут равны произведению массы реализованных товаров и удельного веса транспортных затрат на единицу массы.

Пример. Сравнительный расчет себестоимости проданного товара

/ условие / Торговая организация купила строительные блоки на сумму 1 000 000 руб. без НДС и линолеум на ту же сумму. Затраты на доставку строительных блоков составили 400 000 руб. без НДС, на доставку линолеума — 150 000 руб. без НДС. Удельный вес транспортных затрат в стоимости строительных блоков составил 0,4 (400 000 руб. / 1 000 000 руб.), линолеума — 0,15 (150 000 руб. / 1 000 000 руб.). Реализованный товар списывается по средней себестоимости.

В отчетном периоде организация продала 50% строительных блоков и 20% линолеума.

/ решение / Если транспортные затраты включаются в стоимость товара, то средняя себестоимость проданного товара определяется так.

Показатель Сумма, руб.
Себестоимость приобретенного товара с учетом транспортных затрат
Строительные блоки 1 400 000
Линолеум 1 150 000
Себестоимость проданного в отчетном периоде товара
Строительные блоки 700 000
(1 400 000 руб. х 50%)
Линолеум 230 000
(1 150 000 руб. х 20%)
Итого 930 000
(700 000 руб. + 230 000 руб.)

Если транспортные затраты распределяются по методу среднего процента, то средняя себестоимость проданного товара определяется так.

Показатель Сумма, руб.
Себестоимость проданного в отчетном периоде товара без учета транспортных затрат, из них: 700 000
(500 000 руб. + 200 000 руб.)
cтроительные блоки 500 000
(1 000 000 руб. х 50%)
линолеум 200 000
(1 000 000 руб. х 20%)
Транспортные расходы, приходящиеся на проданный товар 192 500
(700 000 руб. х ((400 000 руб. + 150 000 руб.) / 700 000 руб. + 500 000 руб. + 800 000 руб.))
Итого себестоимость проданного товара с учетом транспортных расходов 892 500
(700 000 руб. + 192 500 руб.)

ВЫВОД

В результате применения метода среднего процента к товарам с различным удельным весом транспортных затрат (0,4 и 0,15) отклонение составило около 4% ((930 000 руб. – 892 500 руб.) / 930 000 руб. х 100%). Следовательно, метод среднего процента нельзя применять к товарам с разным удельным весом, не выделив их в отдельные группы.

Правда, если бы товары продавались равномерно (например, 20% одного товара и 20% другого), то оба способа дали бы одинаковый результат, несмотря на разный удельный вес транспортных затрат. Значит, этот метод удобно использовать в том случае, когда в течение отчетного периода поступает один и тот же товар, но по разным ценам и удельный вес транспортных затрат у разных партий отличается. Потому что распределять транспортные затраты на каждую партию товара гораздо более трудоемко, чем применять метод среднего процента, а общая величина расходов при использовании этих способов будет одинаковой.

Применяем метод среднего процента в налоговом учете

В налоговом учете метод среднего процента прямо предусмотрен только для транспортных затрат. Однако если вы списываете товары по средней стоимости, то и другие затраты, связанные с приобретением товара, можно распределять по методу среднего процента, ведь ни к каким негативным последствиям это не приведет.

Дело в том, что при списании дополнительных затрат по методу среднего процента результат будет таким же, как если бы вы включали в стоимость товара:

  • транспортные затраты;
  • затраты на страхование;
  • затраты на предпродажную подготовку;
  • иные затраты, связанные с приобретением товара.

А это прямо предусмотрено ст. 320 НК РФ.

Если же вы списываете товары другим способом, например ФИФО, то применять в налоговом учете метод среднего процента рискованно.

Напомним, что себестоимость реализованного товара в бухучете можно списывать одним из трех способов: по стоимости единицы, по средней стоимости или по методу ФИФОп. 16 ПБУ 5/01. Наиболее достоверные данные о стоимости товара в балансе дает метод ФИФО, так как стоимость остатков товара при этом методе наиболее близка к рыночной. В налоговом учете, помимо трех перечисленных, есть еще и метод ЛИФОподп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ. Его выгодно использовать при высокой инфляции, так как первыми в расходы будут списываться наиболее дорогие товары, но неизбежны разницы по ПБУ 18/02.

***

Если вы решите в бухучете включать дополнительные затраты, связанные с приобретением товара, кроме транспортных, в его стоимость, а в налоговом учете списывать их как косвенные, стоит позаботиться о подробном аналитическом учете. Ведь если не просто включать затраты в дебет счета 41, а завести отдельный субсчет, то можно будет не вести отдельные регистры для налогового учета. Дебетовый оборот по счету 41, субсчет «Дополнительные затраты», даст вам величину налоговых издержек обращения. Но если вы решите по-разному учитывать транспортные затраты (то есть списывать их полностью в бухучете), то придется вести специальный налоговый регистр.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Торговля — учет»:

Бухгалтерский учет товаров в пути

Нередки сегодня такие ситуации, когда продавец и покупатель находятся в разных городах или даже странах. В этом случае на транспортировку может уйти несколько дней, а иногда и недель. При этом обязанностью продавца является составление документов на товар на день его отправки. В этом случае получается, что покупатель примет их уже совершенно в другой день, а может и в другой месяц. Переход права собственности на товары происходит в момент отгрузки, но в данном случае покупатель их фактически еще не получил, поэтому с учетом могут возникнуть сложности. В статье рассмотрим как происходит бухгалтерский учет товаров в пути.

При проведении операций в бухучете рекомендуется использовать счет 15 «Заготовление/приобретение материальных ценностей». Если происходит транспортировка материалов или сырья, то к указанному счету создаются субсчета: «материалы в пути», «товары в пути» и «сырье в пути». Использование 15 счета возможно только для учета материалов (товаров) по учетным ценам. Однако от этого можно отступить и учитывать ТМЦ на 10 или 41 счете по фактической стоимость. Счет 15 при этом будет задействован только для товаров в пути. Расходы по транспортировке продавец закладывает в цену товара (41 счет), либо учитывает их отдельно в расходах на продажу (44 счет).

В бухучете поставщиком признаются расходы от реализации товаров после того, как перейдет право собственности к покупателю. Товары, право собственности по которым переходит в момент передачи товара от продавца к получателю учитывают на 45 счете до того момента, пока не перейдет право собственности. При передаче товара перевозчику его стоимость списывают с кредита 41 счета в дебет 45 счета.

При переходе права собственности на товар к покупателю поставщиком необходимо отразить выручку по кредиту 90 счета (К90 субсчет «Выручка» Д62) в размере стоимости, указанной в договоре. Одновременно с этим себестоимость товара отражается в расходах по обычным видам деятельности (Д90 субсчет 90.2 «Себестоимость продаж» К45). Затраты, связанные с доставкой товаров до поставщика в бухучете продавца признаются как расходы по обычным видам деятельности.

Услуги поставщика по своей стоимости отражаются проводкой Д44 «Расходы на продажу»

К60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Расчета, связанные с доставкой товара до покупателя списываются проводкой Д90 К44 при признании выручки от реализации товара. В бухгалтерском балансе стоимость товаров в пути отражается по строке 1210 «Запасы».

НДС при отгрузке товаров

Если отгрузка товаров производится в одном налоговом периоде, а право владения товаром к покупателю переходит уже в другом периоде, то независимо от этого поставщику придется начислить НДС при отгрузке. Моментов, в которой происходит определение налоговой баз для расчета НДС является самая первая дата: дата отгрузки или дата оплаты (частичной оплаты). В качестве даты отгрузки признается первая по времени дата составления документа, который оформляется на покупателя или перевозчика. Счет-фактура в случае реализации товаров выставляют не позднее 5 дней с момента отгрузки товара.

Налог на прибыль при учете товаров в пути

В том случае, если поставщик применяет метод начисления, то дата признания дохода от реализации является дата перехода права собственности. Налогооблагаемый доход возникает на ту дату, на которую происходит передача товара от перевозчика к покупателю. Вместе с этим поставщик вправе уменьшить базу для расчета налога на себестоимость реализованной продукции, а также на расходы по их доставке к покупателю.

Если поставщик применяет кассовый метод признания дохода, то доход признается на дату поступления денег от покупателей. Сам факт передачи товаров в этом случае не будет влиять на порядок признания доходов (Читайте также статью ⇒ Возврат бракованного товара поставщику (оформление и учет)).

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Бухгалтерский учет товаров в пути поставщиком

При отгрузке товаров со склада поставщику необходимо выписать накладную ТОРГ-12 и счет-фактуру, они составляется на дату отгрузки товара. Представителю перевозчика необходимо принять на своем складе товары и расписаться в накладной в подтверждении их получения. В дату отгрузки покупателю необходимо отразить товар в учете (Д41 субсчет «Товары в пути» К60). Вместе с этим НДС, предъявленный поставщиком, учитывается иной проводкой (Д19 К60).

Когда товар поступает на склад покупателя, то они переводятся с субсчета 41 счета «Товары в пути» на субсчет 41 счета «Товары на складах».

У бухучете товар принимают по фактической себестоимости. Под себестоимостью понимают сумму затрат покупателя на приобретение товаров, без учета НДС и иных налогов, подлежащих возмещению. В данном случае покупатель учитывает все затраты на транспортировку товаров до склада. При этом в бухучете определены 2 варианта учета расходов, связанных с доставкой товара:

  1. В составе фактической себестоимости (п. 6 ПБУ 5/01). При этом проводки будут следующими:
  • Д41 К60 – на расходы, связанные с доставкой товара;
  • Д19 К60 – на НДС, который предъявляет к оплате перевозчик.

  1. В составе расходов на продажу (п.13 ПБУ 5/01). В этом случае проводки будут следующими:
  • Д44 К60 – на расходы, связанные с доставкой товара;
  • Д19 К60 – на НДС, который предъявляет к оплате перевозчик.

Важно! Покупатель должен в учетной политике указать выбранный им метод учета расходов, связанных с доставкой товара.

Проводки для учета товаров в пути

Хозяйственная операция Дебет Кредит
Оплата за товар (Стоимость товара с НДС) 62 51
Получено право собственности на приобретенные товары (Стоимость товара без НДС) 15 60
Учтен НДС 19 60
Оплачены транспортные услуги (Стоимость транспортировки) 60 51
Транспортные расходы зачислены в стоимость товара (Стоимость транспортировки) 15 60
Учен НДС из стоимости транспортных расходов 19 60
Оприходован товар по его фактической стоимости (стоимость товара без НДС + стоимость транспортировки с НДС) 41 15

admin

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *