0

Страховые взносы в 2017

Тарифы страховых взносов распространяются на плательщиков, если их доходы за налоговый период не превышают 79 млн рублей.

производство пищевых продуктов;

производство безалкогольных напитков, производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках;

производство текстильных изделий;

производство одежды;

производство кожи и изделий из кожи;

обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения;

производство бумаги и бумажных изделий;

производство химических веществ и химических продуктов;

производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях;

производство резиновых и пластмассовых изделий;

производство прочей неметаллической минеральной продукции;

производство профилей с помощью холодной штамповки или гибки;

производство проволоки методом холодного волочения;

производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования;

производство компьютеров, электронных и оптических изделий;

производство электрического оборудования;

производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки;

производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов;

производство прочих транспортных средств и оборудования;

производство мебели;

производство музыкальных инструментов;

производство спортивных товаров;

производство игр и игрушек;

производство медицинских инструментов и оборудования;

производство изделий, не включенных в другие группировки;

ремонт и монтаж машин и оборудования;

сбор и обработка сточных вод;

сбор, обработка и утилизация отходов; обработка вторичного сырья;

строительство зданий;

строительство инженерных сооружений;

работы строительные специализированные;

техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;

торговля розничная лекарственными средствами в специализированных магазинах (аптеках);

торговля розничная изделиями, применяемыми в медицинских целях, ортопедическими изделиями в специализированных магазинах;

деятельность сухопутного и трубопроводного транспорта;

деятельность водного транспорта;

деятельность воздушного и космического транспорта;

складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность;

деятельность почтовой связи и курьерская деятельность;

производство кинофильмов, видеофильмов и телевизионных программ;

деятельность в области телевизионного и радиовещания;

деятельность в сфере телекоммуникаций;

разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в подпунктах 2 и 3 настоящего пункта;

деятельность в области информационных технологий, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в подпунктах 2 и 3 настоящего пункта;

управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе;

научные исследования и разработки;

деятельность ветеринарная;

деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма;

деятельность по обслуживанию зданий и территорий;

образование;

деятельность в области здравоохранения;

деятельность по уходу с обеспечением проживания;

предоставление социальных услуг без обеспечения проживания;

деятельность учреждений культуры и искусства;

деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры;

деятельность спортивных объектов;

деятельность спортивных клубов;

деятельность фитнес-центров;

деятельность в области спорта прочая;

ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения;

деятельность по предоставлению прочих персональных услуг

Взаимодействие с ПФР c 1 января 2017 года

С 1 января 2017 года администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование осуществляется Федеральной налоговой службой.

С 1 января 2018 года размер страховых взносов ИП не привязан к МРОТ, а представляет собой фиксированные суммы, а так же зависит от полученной предпринимателем суммы годового дохода. Если величина дохода ИП не превышает 300 тыс. руб., то взнос в ПФР за расчетный период 2019 года составляет 29 354 рублей, за расчетный период 2020 года – 32 448 рублей. Если величина дохода превышает 300 тыс. руб., то предприниматель должен уплачивать еще 1% от суммы превышающей 300 тыс. руб.

Пенсионный фонд Российской Федерации в рамках своих полномочий с 1 января 2017 года осуществляет следующие функции:

  • прием и обработка расчетов (уточненных расчетов) по страховым взносам за периоды, истекшие до 1 января 2017 года от глав крестьянско-фермерских хозяйств ;
  • проведение камеральных проверок;
  • принятие решений о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за периоды, истекшие до 1 января 2017 года;
  • администрирование страховых взносов на страховую пенсию, которые уплачивают лица, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию;
  • администрирование дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию (Программа государственного софинансирования формирования пенсионных накоплений);
  • прием копий платежных документов от застрахованных лиц об уплаченных дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию за истекший квартал;

С 1 января 2017 года изменились коды бюджетной классификации для уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Важно! С новым порядком уплаты страховых взносов и предоставления отчетности можно ознакомиться на сайте Федеральной налоговой службы.

Введен новый код бюджетной классификации для уплаты страховых взносов лицами, которые добровольно вступили в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию

392 1 02 02042 06 1000 160 — страховые взносы, уплачиваемые лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии.

Узнать реквизиты и сформировать квитанцию на уплату страховых взносов можно на нашем электронном сервисе.

Ставки налогов с заработной платы — таблица

Для поддержания федерального бюджета в системе налогообложения Российской Федерации предусмотрены налоги на недвижимость, на частную собственность, на роскошь, транспортный налог и многие другие. В это число входит так же и налог на доходы физических лиц. Сколько процентов от зарплаты необходимо отчислять в государственный бюджет? Какие отчисления с заработной платы необходимо делать помимо НДФЛ? Эти, а также другие аспекты данного вопроса рассмотрим в данной статье.

Налоги с зарплаты: что такое и с чем «едят»?

Давайте разберемся более подробно, какие отчисления необходимо делать с заработной платы.

Все отчисления с заработной платы можно разделить на две основные категории:

  • Налог на доходы физических лиц. Он вычитается из зарплаты работника и перечисляется непосредственно в государственный бюджет. Данное отчисление платится не самой компанией, а каждым работником в частности. Организация, в которой числится сотрудник, выполняет роль посредника между налоговой службой и сотрудниками.
  • Страховые отчисления. Выплачиваются страхователями, к которым относятся уже не физические, а юридические лица, имеющие наемных работников, организации, а также частные предприниматели (в данном случае не имеет значение наличие сотрудников, ИП платит налоги ещё и за себя). Взносы страхователь обязан вносить в пенсионную, медицинскую и социальную страховые службы.

После проведения классификации необходимо определить ставки налогов с заработной платы, по которым работодатель будет производить отчисления.

Процентные ставки

Начнем с внебюджетных отчислений. Большая часть организаций производит страховые взносы по следующим процентным ставкам:

  • В Пенсионный фонд России отчисляется порядка 22% от начисленной суммы оплаты труда.
  • В Фонд социального страхования Российской Федерации — 2,9% от той же суммы.
  • В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования отчисляется 5,1% от заработной платы.

Если работы производятся в тяжелых, несущих реальную опасность здоровью условиях, в отношении работников назначаются дополнительные страховые выплаты. В 2015 году размер дополнительного страхового тарифа составил 9% от заработной платы, начисляемой сотруднику.

Помимо этого, производятся так называемые взносы за травматизм. Процентная ставка зависит от вида деятельности организации, в которой числится сотрудник. Процентные ставки по данному виду выплат регулируются Федеральным законом № 179-ФЗ от 22 декабря 2005 года и варьируются от 0,2% при наиболее безопасных видах деятельности до 8,5% при наиболее опасных.

Налог на доход

Теперь нужно прояснить ситуацию с налогом на доход физических лиц. Платить его должны физические лица, к коим на основании налогового кодекса Российской Федерации относятся:

  • Граждане Российской Федерации.
  • Граждане других стран.
  • Люди, не имеющие гражданства.

Стоит отметить тот факт, что далеко не каждый человек обязан платить НДФЛ. Данным налогом облагаются только:

  • Люди, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
  • Люди, не являющие налоговыми резидентами, но получающие доход на территории Российской Федерации.

Кто же является налоговым резидентом, спросите вы? Согласно пункту 2 статьи 207 НК РФ налоговым резидентом Российской Федерации является человек, который в течение двенадцати месяцев, идущих подряд, находился на территории России сто восемьдесят три дня и более.

От того, является человек налоговым резидентом страны или нет, зависит и процентная ставка налога на доход физических лиц.

Так, человек, являясь налоговым резидентом РФ, облагается подоходным налогом по ставке 13%, в то время как все остальные налогоплательщики заплатят 30% от своего дохода в пользу государственного бюджета Российской Федерации.

Стоит отметить, что не все денежные выплаты, составляющие заработную плату, подлежат обложению подоходным налогом. Полный перечень подобных выплат зафиксирован в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации. К ним относятся, к примеру, различного рода денежные компенсации сотрудникам, предусмотренные законодательством Российской Федерации на федеральном, региональном и местном уровне.

Для вашего удобства все налоговые отчисления с заработной платы были сведены в обобщающую таблицу.

Таблица — Налоги с зарплаты в процентах в 2018 году

Налог/Взнос Процентная ставка
НДФЛ 13% для резидентов, 30% для лиц, не являющихся резидентами.
Страховые взносы:
В пенсионный фонд России 22%
В фонд социального страхования 2,9%
В федеральный фонд обязательного медицинского страхования 5,1%
На травматизм От 0,2 до 8,5% в зависимости от вида деятельности.

Налоговый кодекс и страховые взносы в 2017 году

Налоговый кодекс и страховые взносы 2017 года стали понятиями неразделимыми. Рассмотрим суть произошедших изменений и то, как они отразились на правилах работы со взносами.

Как из-за взносов изменилось налогообложение-2017 в РФ?

Налоги и страховые взносы уравнены по подходу к ним: последствия

Изменены ли база, тарифы и формулы для исчисления взносов?

Сроки оплаты взносов и отчетность по ним

Итоги

Как из-за взносов изменилось налогообложение-2017 в РФ?

С 2017 года в НК РФ включена новая глава, посвященная страховым взносам, точнее, тем из них, которые ранее регулировались прекратившим свое действие законом «О страховых взносах…» от 24.07.2009 № 212-ФЗ:

  • на ОПС;
  • на ОСС по нетрудоспособности и материнству;
  • на ОМС.

Закон «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ остался в силе. Таким образом, процедуры начисления и уплаты взносов на травматизм продолжают подчиняться положениям этого документа. Изменений в них, несмотря на корректировки, сделанные в самом законе, не произошло. Эти взносы по-прежнему курирует Соцстрах.

Включение страховых взносов в НК РФ автоматически приравняло их к налоговым платежам и сделало зависящими от правил общего характера, содержащихся в части 1 кодекса. Все ключевые положения этой части НК РФ пополнились упоминаниями о страховых взносах:

  • о процедурах проведения проверок;
  • о правилах возврата излишне уплаченных сумм;
  • о наказаниях за нарушение правил, содержащихся в кодексе.

При этом серьезных изменений в порядке определения налоговой базы по взносам и принципах их расчета не сделано. Поэтому осталось в силе и требование об установлении на очередной год величины той предельной базы по взносам, при превышении которой меняется порядок обложения взносами. Такие пределы на 2017 год утверждены постановлением Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255 и составляют для платежей на ОПС — 876 тыс. руб., для отчислений на ОСС — 755 тыс. руб.

Налоги и страховые взносы уравнены по подходу к ним: последствия

Включение взносов в состав налоговых платежей привело к следующим последствиям для них:

  1. Изменились реквизиты для оплаты, поскольку получателем взносов оказалась налоговая служба и перечисления начали осуществляться по новым (бюджетным) КБК. При этом платежные документы, так же как и прежде, оформляются раздельно в отношении каждого вида взносов.
  2. Появилось 2 типа используемых для оплаты КБК:
  • переходные, предназначенные для взносов, начисленных до 2017 года, а оплачиваемых после 01.01.2017;
  • окончательные, применять которые следует уже для подчиняющихся НК РФ взносов, начисленных после 01.01.2017.

3. Стало возможным применение в отношении взносов правила, с ноября 2016 года действующего для налоговых платежей: допустимость осуществления их оплаты 3-м лицом (п. 1 ст. 45 НК РФ).

4. Возникло дополнительное условие для возврата излишне уплаченных взносов на ОПС, которые ПФР (получивший предназначенные ему средства из бюджета) вправе не вернуть, если такие суммы были учтены в поданной по взносам отчетности и уже разнесены по лицевым счетам застрахованных лиц (п. 6.1 ст. 78 НК РФ).

5. Процедура проведения камеральных и выездных проверок для взносов стала такой же, как и для налоговых платежей. По взносам переходного периода (начисленным и уплаченным до 2017 года) проверку будут проводить фонды, но решения по результатам этих проверок примет налоговый орган. При этом фонды сохранили право контроля в отношении ряда вопросов:

  • ПФР — по сведениям о стаже;
  • ФСС — по расходам на выплаты по нетрудоспособности и материнству.

6. В качестве расцениваемых как подлежащих наказанию нарушений для взносов стали действовать те их виды, которые в НК РФ установлены для налогов. Соответственно, стала применимой и та же налоговая ответственность (ст. 119, 119.1, 120, 122, 126 НК РФ). При этом продолжают действовать и некоторые виды ответственности, за которые вправе штрафовать фонды:

  • ПФР — за непредставление сведений о стаже и за несоблюдение электронного формата подачи отчетности о нем (ст. 17 закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ);
  • ФСС — за нарушения в отношении взносов на травматизм (ст. 26.29-26.31 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

О том, какие значения КБК для страховых взносов действуют в 2017 году, читайте в материале «Расшифровка КБК в 2017 году — 18210102010011000110 и др.»

Изменены ли база, тарифы и формулы для исчисления взносов?

В принципах определения величины страховых взносов серьезных изменений не произошло. Хотя ряд новшеств все же введен:

  • для обособленных подразделений, наделенных правом начисления и выплаты доходов физлицам, установлена обязанность осуществлять оплату взносов и отчитываться по ним (п. 11 ст. 431 НК РФ);
  • введена обязанность информировать налоговый орган о возникновении/утрате у обособленного подразделения полномочий на начисление и выплату доходов физлицам (подп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ);
  • появились ограничения величины суточных, не облагаемых взносами, теми значениями, которые для аналогичных целей действуют для НДФЛ: 700 руб. в день для поездки по РФ и 2 500 руб. для заграничной командировки (п. 2 ст. 422 НК РФ);

О том, как для целей учета этого ограничения пересчитать суточные, выданные в валюте, читайте в статье «На какую дату пересчитывать валютные суточные для вносов?».

  • доходы, выплачиваемые в натуральной форме, в базу берутся по рыночной стоимости того, что выдано, с включением в нее НДС (п. 7 ст. 421 НК РФ);
  • ИП, платящие взносы за себя, получили возможность при определении величины дохода, от которой зависит выбор окончательной формулы расчета взносов, уменьшать этот доход на сумму профессиональных вычетов (письмо ФНС России от 10.02.2017 № БС-4-11/2494@);
  • у физлиц, не являющихся ИП и зарабатывающих услугами по уходу за нуждающимися в этом лицами, репетиторством, уборкой и ведением домашнего хозяйства, есть право в период 2017–2018 годов использовать освобождение от оплаты взносов (подп. 3 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Плательщики взносов по-прежнему делятся на 2 группы (ст. 419 НК РФ), существенно различающиеся порядком расчета этих платежей (ст. 421 и 430 НК РФ):

  • уплачивающие взносы с доходов наемных работников;
  • платящие взносы за себя.

Для первой группы база обложения определяется ежемесячно по каждому физлицу нарастающим итогом как объем выплаченных по трудовому или ГПХ договору вознаграждений. Некоторые виды вознаграждений освобождены от начисления взносов на них (ст. 422 НК РФ). К базе могут быть применены тарифы 3 видов:

  • основные, действительные для большинства плательщиков (ст. 426 НК РФ);
  • пониженные, воспользоваться которыми вправе только плательщики, соответствующие определенным критериям (ст. 427 НК РФ);
  • дополнительные, использовать которые придется, если труд работника осуществляется в особых условиях (ст. 428, 429 НК РФ).

Основные тарифы по-прежнему разделены по видам страхования и для периода 2017–2019 годов составляют:

  • на ОПС — 22%, пока величина дохода не превысит установленного для него предела, а далее к доходу будет применяться ставка 10%;
  • на ОСС по нетрудоспособности и материнству — 2,9% (1,8% — для временно находящихся в России работников-иностранцев), пока величина дохода не превысит установленного для него предела, а далее начисление взносов прекратится;
  • на ОМС — 5,1% со всего объема начисленного дохода без ограничения его величины.

Пониженные тарифы различаются в зависимости от оснований, дающих право на их применение, и могут действовать на протяжении ограниченного числа лет.

Дополнительные тарифы зависят от тех условий, в которых осуществляется труд, и составляют в зависимости от них от 2% до 14%.

Плательщики второй группы используют такие алгоритмы расчета сумм взносов (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ):

1. На ОПС общая величина взносов за год для дохода, не превышающего 300 тыс. руб., составит 12-кратную величину МРОТ на начало года, умноженную на ставку 26% (подп. 1 п. 2 ст. 425 НК РФ). Если по итогам года доход окажется больше 300 тыс. руб., на сумму превышения дополнительно нужно будет начислить 1% от суммы превышения. При этом общая величина годовых платежей не может превысить 12-кратный МРОТ на начало года, умноженный на 8 и на ставку 26%.

2. На ОМС общая величина платежа за год будет равна 12-кратному МРОТ на начало года, умноженному на ставку 5,1%.

Платеж на ОСС для уплачивающих взносы за себя не является обязательным (п. 6 ст. 430 НК РФ), но может осуществляться в добровольном порядке.

Сроки оплаты взносов и отчетность по ним

Сроки оплаты взносов сохранены такими же, которые действовали и до 2017 года, и по-прежнему зависят от вида плательщиков взносов:

  • уплачивающими их с доходов наемных работников платеж осуществляется ежемесячно, не позднее 15-го числа следующего месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ);
  • платящие за себя должны сделать оплату суммы, соответствующей доходу до 300 тыс. руб., не позже 31 декабря текущего года, а взносы с дохода, превышающего эту величину, уплатить не позже 1 апреля следующего года (п. 2 ст. 432 НК РФ).

А вот сроки отчетности, сдавать которую должны плательщики взносов, имеющие наемных работников, изменены в сторону увеличения. Теперь отчет подается не позднее 30-го числа месяца, наступающего за очередным отчетным кварталом (п. 7 ст. 431 НК РФ). Обязанность сдать отчетность только 1 раз за прошедший год есть у глав фермерских хозяйств. Срок ее подачи тоже приходится на 30-е число 1-го месяца, наступающего по завершении года (п. 3 ст. 432 НК РФ).

На все сроки, установленные для взносов, распространяется правило п. 7 ст. 6.1 НК РФ о переносе указанной в НК РФ даты на ближайший следующий будний день, если эта дата совпала с выходным.

Способы подачи отчета остались прежними (п. 10 ст. 431 НК РФ):

  • электронный, использовать который обязаны плательщики со среднесписочным числом работников, превышающим 25 человек;
  • на бумаге, использование которого допускается при численности не более 25 человек.

Изменилась и сама форма отчетности, ставшая единым для данных по всем взносам бланком. Бланк ее и порядок заполнения утверждены приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

При этом некоторые виды отчетности придется подавать и в фонды:

  1. В ПФР потребуется сдавать:
  • ежемесячную форму СЗВ-М;
  • ежегодные сведения о стаже и данные об уплате дополнительных страховых взносов.

2. В ФСС по-прежнему будут представляться:

  • отчет формы 4-ФСС, сокращенный до раздела, отражающего данные по взносам на травматизм;
  • документы, подтверждающие право на возмещение расходов по нетрудоспособности и материнству.

Подробнее об оформлении новой единой отчетности по страховым взносам читайте в статье «Расчет по страховым взносам за 1-й квартал 2017 года».

Итоги

С 2017 года в НК РФ присутствует особая глава, посвященная тем страховым взносам, которые ранее регулировались законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Это приравняло взносы к налоговым платежам и распространило на них правила, содержащиеся в части 1 НК РФ. Действовавшие ранее для таких взносов порядок определения базы обложения, тарифы, алгоритмы расчета, сроки оплаты сохранены. Изменились форма и сроки отчетности, а также некоторые правила, применяемые при установлении величины базы обложения взносами.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Новые тарифы

Для компаний и ИП, внесенных в реестр МСП, тарифы взносов установлены так:

  • взносы на ОПС – 10 % (как с выплат в рамках предельной величины, так и со сверхлимитных выплат);
  • взносы на ВНиМ – 0 %;
  • взносы на ОМС – 5 %.

Эти пониженные тарифы будут применяться лишь к той части выплат в пользу каждого конкретного работника, которая по итогам месяца превышает федеральный МРОТ.

Обратите внимание: ставка 15% применяется с 1 апреля. Это значит, что считать страховые взносы по новой ставке нужно с апрельской зарплаты. Поэтому взносы за март, которые нужно заплатить до 15 апреля, по-прежнему рассчитывают по общей ставке 30%.

Как рассчитать

Субъекты СМП должны страховые взносы рассчитывать так:

  • с зарплаты в размере МРОТ по общей ставке 30 %;
  • всю остальную часть (выше МРОТ) нужно облагать по ставке 15 % (10 % + 5 %).

При этом взносы не нужно считать нарастающим итогом. Каждый месяц зарплату сотрудника нужно делить на две суммы: МРОТ и выше МРОТ.

Обратите внимание: для расчета взносов нужно брать федеральный МРОТ на начало года. В 2020 году – это 12 130 рублей.

Пример. Расчет страховых взносов для МСП

Зарплата работника составляет 50 000 рублей.

Рассчитаем страховые взносы с зарплаты за апрель.

ИТОГО к уплате страховых взносов за апрель: 9 319,50 руб.

Для сравнения: по-старому пришлось бы заплатить 15 000 руб. (50 000 руб. x 30 %).

Имейте в виду, что в примере не учтены взносы по травме. Напомним, тариф страховых взносов на травматизм определяют в зависимости от того, к какой группе (классу) профессионального риска относится организация.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Расчет страховых взносов

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА
Все, что необходимо бухгалтеру для ведения бухучета. Найдется все.

Подключить бератор

admin

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *