0

Расчетный счет проводки

Печать (Ctrl+P) В программе 1С:Бухгалтерия 8″ для отражения поступления денежных средств от покупателя в порядке предоплаты (частичной или полной) используется документ Поступление оплаты от покупателя на расчетный счет
Предоплата, поступившая от покупателя, регистрируется по кредиту счета 62.02 “Расчеты по авансам полученным”. В момент отгрузки товаров (выполнения работ, услуг) выполняется зачет ранее полученной суммы предоплаты (Дт 62.02 Кт 62.01).
При проведении документа программа автоматически распределяет сумму оплаты на авансы или на расчеты за товары (работы, услуги) реализованные. При получении аванса формируется проводка по кредиту счета 62.02 “Расчеты по авансам полученным”. При поступлении денежных средств за уже реализованные товары (работы, услуги) формируется проводка по кредиту счета 62.01 “Расчеты с покупателями и заказчиками”. Иными словами, если отгрузка не была произведена, проводка будет сформирована по дебету счета 51 “Расчетные счета” и по кредиту счета 62.02 “Расчеты по авансам полученным” на сумму платежа.
Для того чтобы посмотреть предоплату от покупателя, можно воспользоваться отчетом Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62.02 “Расчеты по авансам полученным”.

Для отражения полученной от покупателя оплаты за товары, работы и услуги необходимо выбрать в поле Вид операции операцию Оплата от покупателя. После выбора операции нужно заполнить реквизиты расшифровки платежа:

  • Договор – договор с контрагентом. Должен иметь вид “С покупателем”, “С комиссионером (агентом)” или “С комитентом (принципалом)”.
  • Погашение задолженности – способ погашения задолженности покупателя в разрезе документов расчетов. Необходимо выбрать один из возможных способов: Автоматически, По документу или Не погашать.
  • Документ расчетов – указывается только при выборе способа погашения задолженности По документу. В этом случае при проведении будет погашена задолженность только по указанному документу расчетов.
  • Счет расчетов – счет учета, на котором при проведении будет погашаться остаток задолженности. Не указывается при выборе способа погашения задолженности Не погашать.
  • Счет авансов – счет учета, на который относится часть оплаты, оставшаяся нераспределенной после погашения задолженности контрагента.

Общую сумму полученной оплаты можно распределить для отражения в учете по нескольким договорам или документам расчетов.

Пошаговая инструкция

Бп3_поступление оплаты от покумптеля

Основные бухгалтерские проводки

Бухгалтерские проводки по кассовому обслуживанию банками клиентов очень многочисленны и разнообразны, вот некоторые из них:

1) В кассу банка сданы наличные деньги для зачисления на расчетный счет клиента:

Дт 20202(А) «Касса кредитных организаций»;

Кт 40702 (П) «Коммерческие организации».

2) В кассу банка поступили бланки чековых книжек и других ценностей:

Дт 91207(А) «Бланки»;

Кт 99999(П) «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

3) Из кассы банка по заявлению клиенту выдана чековая книжка :

Дт 99999(П) «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»;

Кт 91207(А) «Бланки».

4) С расчетного счета клиента списывается сумма денежных средств, выданных ему из кассы банка:

Дт 40702(П) «Коммерческие организации»;

Кт 20202(А) «Касса кредитных организаций».

5) Из РКЦ в кассу банка получены наличные деньги:

Дт 20202(А) «Касса кредитных организаций»;

Кт 20209(А) «Денежные средства в пути».

6) Банком получена выписка из РКЦ о снятии суммы наличного денежного подкрепления с его корреспондентского счета:

Дт 20209(А) «Денежные средства в пути»;

Кт 30102(А) » Корреспондентские счета кредитных организаций».

7) Из кассы банка выданы наличные деньги инкассаторам для доставки в РКЦ:

Дт 20209(А) «Денежные средства в пути»;

Кт 20202(А) «Касса кредитных организаций».

8) Из РКЦ банком получена выписка о зачислении суммы инкассированных наличных денег на его корреспондентский счет:

Дт 30102(А) «Корреспондентские счета кредитных организаций»;

Кт 20209(А) «Денежные средства в пути».

9) Из кассы банка переданы наличные деньги для подкрепления кассы филиала:

Дт 20209(А) «Денежные средства в пути»;

Кт 20202 (А) «Касса кредитных организаций».

10) С корреспондентского субсчета филиала списаны денежные средства взамен переданных ему наличных денег:

Дт 30302(А) «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации»;

Кт 20209(А) «Денежные средства в пути».

11) В кассу филиала поступили наличные деньги из кассы банка:

Дт 20202(А) «Касса кредитных организаций»;

Кт 30302(А) «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации».

12) Из кассы банка в банкоматы выданы наличные деньги:

Дт 20208(А) «Денежные средства в банкоматах»;

Кт 20202(А) «Касса кредитных организаций»

13) По договору с клиентом об оказании инкассаторских услуг в кассу пересчета банка поступили суммы инкассированных наличных денег:

Дт 40906(П) «Инкассированная денежная выручка»;

Кт 47422(П) «Обязательства по прочим операциям».

14) После пересчета инкассированные наличные деньги переданы в кассу банка:

Дт 20202(А) «Касса кредитных организаций»;

Кт 40906(П) «Инкассированная денежная выручка».

15) Инкассированные наличные деньги зачислены на расчетный счет клиента:

Дт 47422(П) «Обязательства по прочим операциям»;

Кт 40702 (П) «Коммерческие организации».

16) С расчетного счета клиента списаны суммы комиссионных за оказанные инкассаторские услуги:

Дт 40702(П) «Коммерческие организации»;

Кт 70107(П) «Другие доходы».

17) Списаны суммы полученного НДС, начисленного на сумму комиссионных:

Дт 40702(П) «Коммерческие организации»;

Кт 60301(П) «Расчеты с бюджетом по налогам».

18) В кассу банка поступили наличные деньги для зачисления на корсчет банка-корреспондента:

Дт 20202(А) «Касса кредитных организаций»;

Кт 30109(П) «Корреспондентские счета кредитных организаций — корреспондентов».

19) С корсчета банка-корреспондента выданы наличные деньги:

Дт 30109(П) «Корреспондентские счета кредитных организаций — корреспондентов»;

Кт 20202(А) «Касса кредитных организаций».

20) Из кассы банка переданы денежные средства для подкрепления кассы вне кассового узла банка:

Дт 20209(А) «Денежные средства в пути»;

Кт 20202(А) «Касса кредитных организаций».

21) Переданные из кассы банка денежные средства поступили в операционную кассу вне кассового узла банка:

Дт 20207(А) «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций»;

Кт 20209(А) «Денежные средства в пути.

Расчетная часть:

Задача

Коммерческий банк «Промфинсервисбанк» принял к факторингу платежное требование-поручение клиента 25 февраля текущего года на сумму 68790 р., размер факторинга — 85%, размер комиссионного вознаграждения — 1,5%, проценты за кредит — 18,5%.

Платеж по счету поступил полностью 15 июня текущего года.

Требуется:

1) Определить размер платежа по факторингу, сумму комиссионного вознаграждения и плату за кредит.

2) Дать определение факторинга, его видов.

3) Оформить договор факторинга.

4) Составить схему документооборота при факторинге.

5) Произвести анализ структуры активных операции банка по публикуемому балансу.

6) Составить необходимые бухгалтерские проводки.

Решение:

1) Платеж по факторингу рассчитывается так:

К = П * Сф, (1)

где, К — платеж по факторингу, тыс. руб.;

Сф — размер факторинга, в %.

К = 68790*0,8=58471 р.

Плата за факторинговые услуги рассчитывается по формуле:

Ф п. = П кр. + П ком., (2)

где, Ф п.- платеж за факторинговые услуги,

П кр.- процент по факторинговому кредиту,

П ком.- комиссионные за инкассацию счетов.

Процент по факторинговому кредиту рассчитывается отдельно, по формуле:

П кр. = К * С кр. * n, (3)

где, К — предоставленный кредит, тыс. руб.

С кр.- процентная ставка по кредиту, в долях;

n- срок кредита.

Срок кредита определяется по формуле:

, (4)

где, t — количество дней от дня поступления средств клиенту, до дня получения платежа;

k — количество дней в году.

П кр. = 58471,5 * 0,185 * 0,304 = 3288,43 р.

Комиссионное вознаграждение рассчитывается следующим образом:

П ком. = П * С ком, (5)

где, П — сумма платежных документов, тыс. руб.

С ком. — ставка комиссионных, в долях.

П ком = 68790 * 0,015 = 1031,85 р.

Итак, Ф п. = 3288,43 + 1031,85 = 4320,28 р.

2) Факторинг — это комиссионно-посредническая услуга, оказываемая фактором клиенту, в процессе осуществления им расчетов за товары, услуги и сочетающиеся с кредитованием его оборотного капитала.

Виды факторинга:

1 Факторинг с финансированием — это когда факторинговый отдел покупает счета-фактуры у клиента на условиях 80;90% стоимости отгрузки, остальные 10;20% бронируется на случай претензий в адрес клиента-поставщика от покупателя. Эти 10;20 % перечисляются клиенту позже за вычетом комиссионных за инкассацию счетов и процента по факторинговому кредиту.

Факторинг с финансированием делится на 2 вида:

— Открытый — когда плательщик уведомлен о том, что поставщик переуступает счета-фактуры факторинговой компании;

— Закрытый (конфиденциальный) — при котором никто из контрагентов клиента не осведомлен о переуступке им счетов-фактур факторинговой компании.

2 Факторинг без финансирования — это когда клиент фактора предъявляет счета своему покупателю через факторинговый отдел банка. Задача отдела — получить в пользу клиента платеж в сроки согласно хозяйственному договору.

3) Оформленный договор факторинга смотрите в приложении А.

4) Схема документооборота при факторинге:

Фактор

7 3 4 5 6

Покупатель

Поставщик

1) отгрузка товара;

2) счет-фактура;

3) копия счета-фактуры;

4) факторинговый платеж (80;90% стоимости счета-фактуры);

5) плата за кредит и комиссионное вознаграждение;

6) перечисление оставшегося платежа (10;20%) в сроки, предусмотренные договором;

7) перечисление оплаты покупателем.

5) Анализ структуры активных операций банка по публикуемому балансу ( таблица 1). Баланс банка приведен в приложении Б.

Таблица — 1 Анализ структуры активов

Статья актива

Соответ. отч. дата прошлого года (тыс. руб.)

Удельный вес (%)

Данные на отчетную дату (тыс. руб.)

Удельный вес (%)

Отклонения ( +, — )

1 Денежные средства

6,51

5,84

— 0,67

2 Средства кредитных организаций в ЦБРФ

4,65

3,15

— 1,5

3 Обязательные резервы

1,88

0,12

4 Средства в кредитных организациях

6,59

2,98

— 3,61

5 Чистые вложения в ценные бумаги прибыль или убыток

1,64

1,69

0,05

6 Чистая ссудная задолженность

77,92

83,64

5,72

7 Ценные бумаги для перепродажи

1,72

0,9

— 0,82

8 Основные средства, нематериальные активы, материальные запасы

0,76

0,66

— 0,1

9 Прочие активы

0,21

1,14

0,93

ВСЕГО

Анализ структуры активов коммерческого банка по видам операций выявил следующие изменения:

А) Денежные средства снизились на 0,67%;

Б) Средства кредитных организаций в ЦБРФ снизились на 1,5%;

В) Обязательные резервы увеличились на 0,12%;

Г) Средства в кредитных организациях снизились на 3,61%;

Д) Чистые вложения в ценные бумаги прибыль или убыток увеличились на 0,05%;

Е) Чистая ссудная задолженность увеличилась на 5,72%;

Ж) Ценные бумаги для перепродажи снизились на 0,82%;

З) Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы снизились на 0,1%;

И) Прочие активы увеличились на 0,93%.

При анализе структуры активов было выявлено, что происходит значительное снижение высоколиквидных и долгосрочных средств по отношению к обязательствам. Можно сделать вывод о недостаточной ликвидности операций банка.

6) Бухгалтерские проводки по учету факторинговых операций:

а) Перечисление банка Фактора с его валютного корреспондентского счета части безналичных валютных средств (в том числе за вычетом суммы процентов и комиссионных) экспортеру (поставщику) для оплаты его требований к импортеру (поставщику):

Дт 47402(А) «Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям»;

Кт 30110.840(А) «Корреспондентские счета в кредитных организациях корреспондентах».

б) Зачисление суммы удержанных процентов и комиссионных в состав доходов банка:

Дт 47402(А) «Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям»;

Кт 70101(П) «Другие доходы».

в) На валютный корреспондентский счет банка Фактора зачислена сумма безналичных валютных средств поступивших от должника (импортера):

Дт 30110.840(А) «Корреспондентские счета в кредитных организациях — корреспондентах»

Кт 47402(А) «Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям»

г) Перечисление поставщику оставшейся суммы требования к покупателю:

Дт 40702(П) «Коммерческие организации»;

Кт 30110.840 «Корреспондентские счета в кредитных организациях — корреспондентах»

Задача

АО «Веста» 17 января предъявило в банк для учета следующие векселя:

Таблица — 2 Предъявленные векселя

Сумма (долл. США)

Дата выписки

Дата платежа

Место платежа

Новороссийск

Новороссийск

Новороссийск

Новороссийск

Новороссийск

Учетная ставка коммерческого банка — 24 % годовых, комиссия за учет и обработку 0,4% от суммы векселя.

Требуется:

1) Провести анализ кредитоспособности векселедателя.

2) Определить сумму дисконта.

3) Определить сумму комиссионного вознаграждения.

4) Оформить простой вексель.

5) Указать обязательные реквизиты векселя.

6) Составить необходимые бухгалтерские проводки.

Решение:

1) Анализ кредитоспособности векселедателя смотрите в таблице 3.

Таблица — 3 Анализ структуры пассива, тыс. рублей

Собственные средства

соответ. период прош. года

Уд. вес

Отчет. период

Уд. вес

Заемные средства

соответ. период прош. года

Уд. вес

Отчет. период

Уд. вес

Уставный капитал

8,2

5,18

Депозиты др. кредит. организ.

5,05

3,72

Привилег. акции

Депозиты клиентов

66,68

75,56

Эмиссион. разницы

1,44

0,91

Наращ. расходы и досроч. доходы

Фонды и прибыль, остав. в расп. банка

0,31

0,34

Выпущ. долгов. обязат.

11,14

8,72

Переоценка ОС

6,88

4,35

Прочие заем. средства

0,38

0,83

Чист. прибыль / убыток

0,41

0,26

Резерв на покрытие рисков

0,1

0,53

ВСЕГО

16,82

11,54

ВСЕГО

84,27

89,53

ИТОГО

ИТОГО

Вывод: Анализ структуры пассива векселедателя КБ «ЮНИАСТРУМ БАНК» показал, что размер собственных средств на отчетный период в сравнении с соответствующим периодом прошлого года составили:

— Уставный капитал остался без изменения;

— Эмиссионные разницы остались без изменения;

— Фонды и прибыль, оставленная в распоряжении банка увеличилась на 73672 тыс. руб.;

— Переоценка основных средств осталась без изменения;

— Чистая прибыль / убыток отчетного периода снизилась на 91 тыс. руб.

Всего величина собственных средств выросла на 455588 тыс. руб., по сравнению с соответствующим периодом прошлого года.

Привлеченные средства на отчетный период в сравнении с соответствующим периодом прошлого года составили:

— Депозиты банков и других кредитных учреждений увеличились на 267176 тыс. руб.;

— Депозиты клиентов увеличились на 16868813 тыс. руб.;

— Выпущенные долговые обязательства увеличились на 847196 тыс. руб.;

— Прочие заемные средства увеличились на 301499 тыс. руб.;

— Резерв на покрытие рисков увеличен на 18307539 тыс. руб.

При анализе структуры пассивов было выявлено, что доля собственных средств на отчетный период 11,54 % и на соответствующий период прошлого года 16,82 % , доля привлеченных средств на отчетный период 89,53 % и на соответствующий период прошлого года 84,27 %. Эти соотношения не соответствуют законодательно установленным нормативам.

Таблица — 4 — Анализ структуры активов

Статья актива

соответ. Период пр. года

уд. вес

отчетный период

уд. вес

отклонения (+, -)

Денежные средства

6,94

5,85

Средства кред. орг. в ЦБРФ

1,93

6,4

Средства в кредит. орг.

3,97

2,29

Влож. В торг. цен. бум

0,28

0,35

Чистая ссудная задолженность

69,22

71,75

Вложения в инвестиц. ц.б

0,8

1,92

Вложения в цен. бум для продажи

2,82

0,79

ОС, нематер. активы и МЗ

8,17

5,6

Треб. по получ. процентов

0,29

0,49

Прочие активы

1,85

4,56

ВСЕГО АКТИВОВ

Вывод: при анализе структуры активов коммерческого банка, по видам операций были выявлены следующие изменения:

— Денежные средства увеличились на 738508 тыс. руб.;

— Средства кредитных организаций в ЦБРФ увеличились на 2619167 тыс. руб.;

— Средства в кредитных организациях снизились на 114019 тыс. руб.;

— Вложения в торговые ценные бумаги увеличились на 87545 тыс. руб.;

— Чистая ссудная задолженность увеличилась на 14130343 тыс. руб.;

— Вложения в инвестиционные ценные бумаги увеличились на 713282 тыс. руб.;

— Вложения в ценные бумаги для продажи снизились на 501404 тыс. руб.;

— Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы увеличились на 223152 тыс. руб.;

— Требования по получению процентов увеличились на 154778 тыс. руб.;

— Прочие активы увеличились на 1711408 тыс. руб.;

Анализ структуры активов по видам операций на отчетный период в сравнении с соответствующим периодом прошлого года показал, что произошел значительный рост высоколиквидных и долгосрочных средств по отношению к обязательствам. Это говорит о достаточной ликвидности активных операций банка.

Таблица — 5 — Фондирование активов пассивами

АКТИВЫ

Средне год. остатки

ПАССИВЫ

Средне год. остатки

соответ. период пр. года

Отчетный период

соответ. период пр. года

Отчетный период

1. Остатки в кассе и на корр. счете

1. Средства в расчетах

2. Средства в расчетах

2. Остатки на расчет., текущ. счетах клиента

3. Государственные бумаги

3. Депозиты юридич. лиц

4. Выданные МБК

4. Депозиты населения

5. Корпоративные ссуды

5. Привлеченные МБК

6. Ссуды населению

6. Векселя и депозит. сертификаты

7. Корпоративные ценные бумаги

7. Фонды и резервы банка

8. Резервы в ЦБ

8. Доходы и прибыль банка

9. ОС и нематер. активы

10 Доходы банка

Из таблицы фондирования активов пассивами можно сделать вывод что:

1. актив «Остатки в кассе и на корреспондентском счете» обеспечивается за счет пассива «Депозиты юридических лиц»;

2. актив «Выданные межбанковские кредиты» фондируются за счет пассива «Депозиты населения»;

3. актив «Ссуды населению» обеспечиваются за счет пассива «Привлеченные межбанковские кредиты»;

4. актив «Корпоративные ценные бумаги» фондируются за счет пассива «Векселя и депозитные сертификаты»;

5. актив «Резервы в Центральном Банке» обеспечиваются за счет пассива «Фонды и резервы банка»;

6. активы «Основные средства и нематериальные активы» и «Доходы банка» фондируются за счет пассива «Доходы и прибыль банка».

2) Сумма дисконта определяется по формуле:

Д = FV * d *n, (6)

где, Д- дисконт, рубли

FV- номинал (сумма векселя), тыс. руб.

d- учетная ставка, в долях

n- срок от даты учета, до даты платежа, дни.

А) Д = 1100 * 0,24 * 83/365 = 59,93 р.

Б) Д = 950 * 0,24 * 20/365 = 12,54 р.

В) Д = 970 * 0,24 * 20/365 = 12,80 р.

Г) Д = 620 * 0,24 * 25/365 = 10,12 р.

Д) Д = 580 * 0,24 * 45/365 = 17,12 р.

2) Сумма комиссионного вознаграждения рассчитывается по формуле:

С ком. = (FV * Процент комиссии) + Д, (7)

А) (1100 * 0,004) + 59,93 = 64,33 р.

Б) (950 * 0,004) + 12,54 = 16,34 р.

В) (970 * 0,004) + 12,80 = 16,68 р.

Г) (620 * 0,004) + 10,12 = 12,6 р.

Д) (580 * 0,004) + 17,12 = 19,44 р.

4) Оформленный бланк простого векселя смотрите в приложении

5) Действительность векселя определяется правильностью его составления. Отсутствие в векселе одного реквизита лишает вексель юридической силы. Обязательные реквизиты векселя:

а) Вексельная метка т. е слово «вексель» в тексте документа;

б) Обещание или поручение уплатить определенную сумму;

в) Срок платежа;

г) Место платежа;

д) Наименование первого векселедержателя;

е) Место и время составления;

ж) Подпись векселедателя;

з) Для переводного векселя наименование трассата.

6) Операции по учету векселей:

Покупка векселя у клиента:

а) Сумма денежных средств поступивших от клиента на покупку векселя отражается:

Дт 20202(А) «Касса кредитных организаций»;

Кт 52303(П) «Выпущенные векселя и банковские акцепты со сроком погашения от 31 до 90 дней».

б) Если вексель реализован с дисконтом, то сумма дисконта отражается:

Дт 52501(П) «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам»;

Кт 52303(П) «Выпущенные векселя и банковские акцепты со сроком погашения от 31 до 90 дней».

Погашение векселя:

а) При наступлении срока платежа выполняются проводки:

Дт 52406(П) «Векселя к исполнению»;

Кт 30109(П) «Корреспондентские счета в банках корреспондентах».

б) Проводка составляется на сумму фактически выплаченной суммы плюс проценты или дисконт, если вексель был с дисконтом:

Дт 70204(А) «Расходы по операциям с ценными бумагами»;

Кт 52502(А) «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам».

в) До наступления срока погашения номинальная стоимость векселя предъявляется к досрочной оплате, переносится на счет по учету векселей к исполнению и отражению по счету 526:

Дт 52303(П) «Выпущенные векселя и банковские акцепты со сроком погашения от 31 до 90 дней»;

Кт 52406(П) «Векселя к исполнению».

г) Одновременно сумма процентов пересчитывается, если она оказалась меньше:

Дт 52501(П) «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам»;

Кт 52502(А) «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам».

д) После чего правильная сумма переносится на счета к исполнению:

Дт 52501(П) «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам»;

Кт 52406(П) «Векселя к исполнению».

е) Досрочная оплата отражается проводкой:

Дт 52406(П) «Векселя к исполнению»;

Кт 30109(П) «Корреспондентские счета в банках корреспондентах».

ж) Сумма процентов или дисконта относятся на расходы:

Дт 70204(А) «Расходы по операциям с ценными бумагами»;

Кт 52502(А) «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам».

Задача

Предприятие «Прогресс» обратилось в коммерческий банк «Югбанк» с просьбой о предоставлении ссуды в размеры 150000 р. Для приобретения стирального порошка. Срок предоставления кредита 6 месяцев, процентная ставка за кредит 19,5% годовых, процентная ставка по просроченной ссуде 39% годовых. Прилагается: баланс деятельности предприятия «Прогресс» на 01.01.04 г.

Требуется:

1) Провести анализ кредитоспособности заемщика.

2) Принять решение о предоставлении кредита.

3) Определить условия кредитной сделки.

4) Оформить кредитный договор.

5) Составить план погашения кредита при условии, что часть основного долга погашается ежемесячно. Ставка процентов простая.

6) Начислить проценты при условии просрочки ссуды на 1 месяц.

7) Открыть ссудный счет и сделать бухгалтерские проводки по выдаче ссуды, погашению основного долга и процентов по нему.

Решение:

1) Анализ кредитоспособности заемщика заключается в анализе ликвидности баланса предприятия. Баланс предприятия «Прогресс» приведен в приложении.

Таблица — 6

Активы

На начало года (тыс. руб.)

На конец года (тыс. руб.)

Пассивы

На начало года (тыс. руб.)

На начало года (тыс. руб.)

Сравн. А и П на начало года

Сравн. А и П на конец года

А1- наиболее ликвид. активы

П1- наиболее срочные обяз-ва

А2- быстро реализ. активы

П2- краткосроч. пассивы

— 24213

— 40598

А3- медленно реализ. активы

П3- долгосроч. пассивы

— 7994

— 5861

А4- трудно реализ. Активы

П4- постоянные пассивы

БАЛАНС

Первая стадия анализа кредитоспособности заемщика показала, что наиболее ликвидные активы меньше чем срочные обязательства, потому что активы не могут покрыть пассивы, то баланс считается не ликвидным.

На второй стадии анализа осуществляется расчет финансовых коэффициентов ликвидности, которые осуществляется путем поэтапного сопоставления групп активов с текущими обязательствами.

Коэффициент абсолютной ликвидности:

КА. Л = А1 / П1 + П2, (8)

На начало года:

КА.Л = 20657 / 24329 + 9006 = 0,6

На конец года:

КА. Л = 24564 / 29861 + 3107 = 0,7

Коэффициент критической ликвидности:

КК. Л = А1 + А2 / П1 + П2, (9)

На начало года:

КК. Л = 20657 + 33219 / 24329 + 9006 = 1,6

На конец года:

КК. Л = 24564 + 43705 / 29861 + 3107 = 2

Коэффициент текущей ликвидности:

КТ. Л = А1 + А2 + А3 / П1 + П2, (10)

На начало года:

КК. Л = 20657 + 33219 + 7994 / 24329 + 9006 = 1,86

На конец года:

КК. Л = 24564 + 43705 + 5861 / 29861 + 3107 = 2

При анализе финансовых результатов было выявлены следующие показатели на конец отчетного периода:

— Коэффициент абсолютной ликвидности увеличился на 0,1;

— Коэффициент критической ликвидности увеличился на 0,4;

— Коэффициент текущей ликвидности увеличился на 0,14;

Соотношения текущей ликвидности на начало и на конец 2/2, а критической ликвидности 2/2. Соотношения критической и текущей ликвидности на начало года 2/2, а на конец 2/2.

При расчете коэффициента текущей ликвидности на начало года было получено соотношение 2/2, что означает на каждые два рубля краткосрочных обязательств приходится два рубля оборотных средств. Из этого можно сделать вывод, что организация располагает достаточным объемом ресурсов сформированных за счет собственных источников. С точки зрения кредиторов такой вариант формирования оборотных средств не очень эффективен, так как увеличивает риск неплатежей. С точки зрения собственника такой вариант не дает необходимый уровень рентабельности собственного капитала. Баланс не ликвиден.

2) Кредитор принял решение не предоставлять заемщику кредит, так как предприятие работает практически без прибыли и очень велика возможность не возврата ссуды.

3) Если бы кредитор КБ «Югбанк» принял положительное решение то условием кредитной сделки могло бы быть:

— Ссуда предоставляется на 6 месяцев;

— Под 19,5 процентов годовых;

— Ставка по просроченной ссуде 39 процентов;

— Ставка начисления процентов простая;

— Ежемесячное начисление процентов на остаток долга;

— Выплата процентов и части основного долга производится ежемесячно.

4) Оформленный кредитный договор смотрите в приложении Д.

5) В случае положительного ответа КБ «Югбанк» на кредитную заявку предприятия «Прогресс», то схема погашения ссуды была бы такой (см. таблицу 7):

Таблица — 7 -План погашения кредита

Период

Остаток долга на начало периода

Часть основного долга

Проценты

Срочная уплата

2031,25

27031,25

1218,75

26218,75

812,5

25812,5

406,25

25406,25

Расчет процентов за период производится по формуле:

Проценты за период = Д t * I / 12, (11)

где, Д t — остаток долга на начало периода, тыс. руб.;

I — ставка процентов, в долях.

6) Начисление процентов при условии просрочки ссуды на 1 месяц, к примеру возьмем 1 период.

Проценты за период = 150000 * 0,39 / 12 = 4875 руб.

Срочная уплата составит 29875 рублей.

7) Бухгалтерские проводки по предоставлению кредита и открытию ссудного счета клиенту:

а) Клиенту юридическому лицу открыт ссудный счет:

Дт 45205(А) «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 91 до 180 дней»;

Кт 40702(П) «Коммерческие организации».

б) Клиенту выдан кредит:

Дт 45205(А) «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 91 до 180 дней»;

Кт 30102(А) «Корреспондентский счет кредитных организаций в Банке России».

в) Сформирован резерв на возможные потери по кредиту:

Дт 70209(А) «Другие расходы»;

Кт 45215(П) «Резервы на возможные потери».

г) Начисление процентов по кредиту:

Дт 47427(А) «Требование по получению процентов»;

Кт 45205(А) «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 91 до 180 дней».

д) Причислены проценты к основному долгу:

Дт 45205(А) «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 91 до 180 дней»;

Кт 47427(А) «Требование по получению процентов».

е) Погашение части долга:

Дт 40702(П) «Коммерческие организации»;

Кт 70101(П) «Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам».

ж) Списание суммы долга по предоставленному кредиту:

Дт 40702(П) «Коммерческие организации»;

Кт 45205(А) «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 91 до 180 дней»;

з) Списание резерва на возможные потери по предоставленному кредиту:

Дт 45215(П) «Резервы на возможные потери»;

Кт 70107(П) «Другие доходы».

и) закрытие ссудного счета по предоставленному кредиту:

Дт 40702(П) «Коммерческие организации»;

Кт 45205(А) «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 91 до 180 дней».

Бухгалтерские проводки по просроченному кредиту:

а) В день неисполнения обязательства учтены по возврату денежных средств, учтены суммы просроченной задолженности по кредиту, ранее предоставленному юридическому лицу:

Дт 45812(А) «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам, негосударственным коммерческим организациям»;

Кт 45205(А) «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 91 до 180 дней».

б) Доначислен резерв на возможные потери по просроченным кредитам:

Дт 70209(А) «Другие расходы»;

Кт 32403(П) «Резерв на возможные потери по просроченным кредитам».

в) Начисление процентов по просроченному кредиту:

Дт 45912(А) «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам, негосударственным коммерческим организациям»;

Кт 45812(А) «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам, негосударственным коммерческим организациям».

г) Учтено списание сумм просроченной задолженности заемщика по основному долгу при поступлении денежных средств для его погашения:

Дт 40702(П) «Коммерческие организации»;

Кт 45812(А) «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам, негосударственным коммерческим организациям».

Проводки по счету 51 — Расчетный счет

Безналичные расчеты с поставщиками, заказчиками и персоналом занимают важное место в учете любой организации. Для отражения обобщенной информации о безналичных операциях предприятие использует бухгалтерский счет учета 51. В статье мы поговорим об особенности отражения операций по данному счету, а также рассмотрим типовые проводки и примеры в виде таблицы.

Правила ведения учета по счету 51

Счет 51 создан для учета, контроля и анализа информации о денежных средствах, которые числятся на банковских расчетных счета организации. Данный счет используется исключительно для отражения расчетов в рублях.

Средства, поступающие на счет 51, отражаются по Дт, сумма списаний — по Кт. Основанием для отражения поступлений по счету 51, являются банковские выписки, суммы перечисления средств проводятся по счету на основании платежных поручений. Организация аналитического учета по счету 51 осуществляется в разрезе контрагентов, с которыми ведутся расчеты, и в разрезе видов осуществляемых операций (перечисление средств поставщику, расчеты по кредиту, выплаты персоналу и т.п.).

Отчеты для анализа 51 счета

Основными отчетами, которыми современный бухгалтер получает информацию это:

  • Оборотно-сальдовая ведомость по 51 счету;
  • Анализ счета;
  • Карточка счета.

Рассмотрим примеры каждого из них в программе 1С.

Оборотно-сальдовая ведомость:

Анализ счета 51:

Карточка 51 счета:

Основные проводки по счету 51

Большинством операций, осуществляемых по счету 51, являются расчеты с поставщиками и покупателями, которые осуществляет компания согласно заключенных договоров. Рассмотрим типовые проводки по данным операциям:

Дт Кт Описание Документ
51 62 Поступление средств от покупателя за товары (как в виде предоплаты, так и в качестве окончательного расчета за отгруженную продукцию) Банковская выписка
51 60 Возврат поставщиком товаров (работ, услуг) ранее оплаченных средств Банковская выписка
51 43 Поступление средств за услуги транспортировку готовой продукции Банковская выписка
51 76 Зачисление средств по договорам с прочими контрагентами Банковская выписка
60 51 Оплата поставщикам (подрядчикам) за товары (работы, услуги) в виде аванса, а также в качестве окончательного расчета за отгруженную продукцию (выполненные работы) Платежное поручение
62 51 Возврат покупателям (заказчикам) средств, которые ранее были зачислены ошибочно Платежное поручение
76 51 Перечисление средств сторонним организациям и лицам по прочим видам операций Платежное поручение
51 90 Зачисление выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг) Банковская выписка
51 91 Поступление средств в качестве доходов от реализации и прочего выбытия. Отражение внереализационных доходов. Банковская выписка

Счет 51 также активно используется при отражении безналичных расчетов с персоналом, а именно:

  • ежемесячная выплата вознаграждений (зарплата, надбавка, бонусы и т.п.) и связанные с этим перечисления в социальные фонды;
  • перечисление средств сотрудникам для хозяйственных нужд (как в виде аванса, так и по факту совершения хозяйственной операции);
  • командировочные расходы (выдача аванса и возмещение средств по командировке).

Корреспонденция 51 счета расчетам с персоналом

Вот основные проводки по расчетам с персоналом, при которых используется счет 51:

Дт Кт Описание Документ
70 51 Выплата зарплаты на расчетные счета сотрудников Платежное поручение
71 51 Выдача средств сотруднику на хознужды Платежное поручение
51 69 Поступление средств, излишне перечисленных в страховые фонды Банковская выписка
51 73 Поступление средств от сотрудников (покрытие недостачи, возмещение ущерба и т.п.) Банковская выписка

К прочим операциям, которые проводятся по счету 51, относят расчеты по кредитам, зачисление средств целевого финансирования, выплаты акционерам.

Дт Кт Описание Документ
51 86 Поступление средств целевого финансирования Платежное поручение
67 51 Погашение долгосрочных кредитов Платежное поручение
81 51 Выкуплены акции у акционеров Банковская выписка

Счет 51 при покупке товара

Рассмотрим пример: ООО «Элегия» приобрело товары (текстильные изделия) на сумму 121 500 руб., НДС 18 554 руб. Поставщиком товаров выступает ООО «Сервис». Согласно условиям договора, ООО «Сервис» осуществляет доставку товара на склад ООО «Элегия» (стоимость доставки — 33 000 руб., НДС 5 034 руб.). Оплата по договору осуществляется по факту поставки товара на склад ООО «Элегия» в безналичной форме на расчетный счет ООО «Сервис».

В учете ООО «Элегия» были сделаны такие проводки:

Дт Кт Описание Сумма Документ
41 60 На склад ООО «Элегия» поступила партия текстильных изделий ((121 500 руб. — 18 544 руб.) + (33 000 руб. — 5 034 руб.)) 130 922 руб. Товарная накладная
19 60 Учтен входной НДС по приобретенным товарам (18 544 руб. + 5 034 руб.) 23 587 руб. Товарная накладная
68 НДС 19 Входной НДС по приобретенным товарам направлен к вычету 23 587 руб. Счет-фактура
60 51 На расчетный счет ООО «Сервис» перечислены средства в счет оплаты за товар и его доставку (121 500 руб. + 33 000 руб.) 154 500 руб. Банковская выписка

1)На расчетный счет зачислены платежи от покупателей за отгруженную продукцию Д 51 К 62
2)С расчетного счета перечислены платежи прочим кредиторам Д 76 К 51
3)С расчетного счета перечислено поставщикам материалов Д 10 К 51
4)С расчетного счета перечислена задолженность по социальному страхованию и обеспечению Д 69.1 К 51
5)С расчетного счета перечислена задолженность по налогам и сборам Д 68 К 51
6)С расчетного счета получено по чеку на выдачу заработной платы Д 50 К 51
7)Акцептован счет-фактура поставщика произведенных материалов (в т.ч. НДС 20%) Д 10 К 60, Д 19 К 60, Д 68 К 19
8)Со склада в основное производство отпущены материалы Д 20 К 10
9)Со склада отпущены материалы для упаковки готовой продукции Д 23 К 10
10)Начислена заработная плата производственным рабочим Д 20 К 70
11)На заработную плату производственных рабочих начислены страховые взносы во внебюджетные фонды Д 20 К 69
12)На заработную плату производственных рабочих начислены взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве (тариф 0,8 %) Д 20 К 69.11
13)Начислена заработная плата работников администрации (по нормативу 30%) Д 26 К 70
14)На заработную плату работников администрации начислены страховые взносы во внебюджетные фонды Д26 К 69
15)На заработную плату работников администрации начислены взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве (тариф 0,8 %) Д 26 К 69.11
16)Из заработной платы работников удержан НДФЛ (сумма стандартных налоговых вычетов составляет для всех вариантов 24 500 руб.) Д 70 К 68
17)Из заработной платы работников удержаны элементы Д 70 К 76
18)По платежной ведомости из кассы выплачена заработная плата Д 70 К 50
19)Начислена амортизация основных производственных фондов Д 20 К 02
20)Начислена амортизация нематериальных активов д 26 К 05
21)Из производства выпущена готовая продукция по фактической себестоимости Д 43 К 20
22)Отгружена покупателям готовая продукция по фактической себестоимости Д 90.2 К 43
23)выставлена счет-фактура покупателям на реализованную продукцию (в т.ч. НДС 20%) Д 62 К 90.1
24)Начислен НДС по операции реализации Д 90.3 К 68
25)С расчетного счета оплачены расходы по доставки продукции до пункта назначения (без НДС) Д 44 К 51
26)С расчетного счета перечислена задолженность по банковскому кредиту Д 66 К 51
27)На числены проценты по кредиту в пределах учетной ставки ЦБ РФ — Д 91 К 65
28)С расчетного счета перечислены проценты по банковскому кредиту в полном объеме Д 66 К 51
29)На расчетный счет поступили платежи от покупателей на реализованную продукцию Д 51 К 62
30)С расчетного счета снято банком на расчетно-кассовое обслуживание Д 91 К 51
31)Утверждена по авансовому отчету стоимость приобретенного хозяйственного инвентаря Д 10 К 71
32)Учтен НДС по приобретенному хозяйственному инвентарю по ставке 20 % Д 19 К 71
33)Акцептован счет-фактура поставщика комплектующих для вложений во внеоборотные активы (без НДС) Д 10 К 60
34)Введен в эксплуатацию объект основных средств Д 01 К 08
35)Списаны коммерческие расходы реализованной продукции Д 90.2 К 44
36)Общехозяйственные расходы списаны на основное производство Д 20 К 26
37)Определен финансовый результат от реализации продукции Д 90.9 К 99
38)Определен финансовый результат по прочим операциям Д 99 К 91.9
Расчеты я сделала, только с проводками вышла проблема, проверить надо на правильность
Заранее благодарю!!!

admin

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *