0

Расчет среднего заработка командировка

Исчисление среднего заработка при направлении сотрудника в командировку

М. Зарипова

Журнал «Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение» № 5/2017

Согласно ст. 167 ТК РФ при направлении сотрудника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой. В статье рассмотрен порядок расчета средней заработной платы в случае, когда сотрудник направлен в командировку.

Во всех ситуациях, предусмотренных ТК РФ, применяется единый порядок расчета средней заработной платы. В настоящее время он определен Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее – Положение № 922).

Чтобы определить сумму среднего заработка, подлежащую выплате за время нахождения сотрудника в командировке, следует рассчитать (п. 9 Положения № 922):

  • количество рабочих дней, приходящихся на время командировки;
  • средний дневной заработок или средний часовой заработок (если сотруднику установлен суммированный учет рабочего времени).

Шаг 1: определяем количество дней.

Для правильного расчета количества рабочих дней, приходящегося на время командировки, необходимо воспользоваться Положением № 749.

В соответствии с п. 9 данного документа средний заработок за период нахождения сотрудника в командировке, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, сохраняется за все дни работы по графику, установленному в командирующей организации.

Сотруднику, работающему по совместительству, при командировании сохраняется средний заработок у того работодателя, который направил его в командировку. В случае направления такого сотрудника в командировку одновременно по основной работе и работе, выполняемой на условиях совместительства, средний заработок сохраняется у обоих работодателей, а возмещаемые расходы на командировку распределяются между командирующими работодателями по соглашению между ними.

Напомним, что в силу п. 4 Положения № 749 днем выезда в командировку считается дата отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства от места постоянной работы командированного, а днем приезда из командировки – дата прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы. При отправлении транспортного средства до 24.00 включительно днем отъезда в командировку считаются текущие сутки, а с 00.00 и позднее – последующие сутки.

В случае если станция, пристань или аэропорт находятся за чертой населенного пункта, учитывается время, необходимое для проезда до станции, пристани или аэропорта.

Аналогично определяется день приезда сотрудника в место постоянной работы.

Вопрос о явке сотрудника на работу в день выезда в командировку и в день приезда из командировки решается по договоренности с работодателем.

Пример 1.

Работник автономного учреждения, находящегося в Нижнем Новгороде, направлен в командировку в Киров с 11.04.2017 по 14.04.2017 включительно. Поезд до места назначения отправляется 10.04.2017 в 22.40. Время прибытия поезда в пункт назначения – 05.35, дата – 11.04.2017. Обратный билет приобретен на 14.04.2017, время отправления поезда – 18.20. Прибытие в Нижний Новгород – 15.04.2017 в 00.20. Рассчитаем количество дней, подлежащих оплате.

Согласно п. 4, 9 Положения № 749 количество рабочих дней, подлежащих оплате, – 6 (с 10.04.2017 по 15.04.2017). Время, затраченное сотрудником на проезд к месту командировки и обратно, относится к периоду командировки. В связи с этим средний заработок ему должен быть выплачен за указанный день (за день отъезда и приезда) как за день командировки.

Обратите внимание, что в силу п. 5 Положения № 749 оплата труда за выходной день (15.04.2017) производится в соответствии с трудовым законодательством РФ. То есть для определения размера оплаты работы в период командировки в выходной или нерабочий праздничный день работодателям следует руководствоваться ст. 153 ТК РФ.

Шаг 2: рассчитываем средний дневной заработок.

Согласно п. 9 Положения № 922 средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы зарплаты, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии, на количество фактически отработанных в этот период дней.

При определении среднего дневного заработка нужно учесть следующие особенности, влияющие на порядок его расчета:

1) все участвующие в расчете выплаты должны быть предусмотрены системой оплаты труда, применяемой у данного работодателя (п. 2 Положения № 922). Выплаты, носящие социальный характер (например, материальная помощь) в расчете не участвуют (п. 3 Положения № 922);

2) премии и вознаграждения учитываются в порядке, изложенном в п. 15 Положения № 922:

  • ежемесячные премии и вознаграждения – фактически начисленные в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода;
  • премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц, – фактически начисленные в расчетном периоде за каждый показатель, если продолжительность периода, за который они начислены, не превышает расчетный период, и в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода, если продолжительность периода, за который они начислены, превышает расчетный период;
  • вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, – независимо от времени начисления вознаграждения;

3) расчетным периодом, за который учитывается заработная плата, являются за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за указанным лицом сохраняется средняя зарплата (п. 4 Положения № 922). Периоды, когда работник находился в отпуске по временной нетрудоспособности, ежегодном основном и дополнительном отпуске, осуществлял уход за детьми-инвалидами и инвалидами с детства и др., из расчетного периода исключаются, также исключаются суммы выплат, начисленные за это время. Если все 12 месяцев расчетного периода сотрудник не работал, поскольку находился в отпусках по беременности и родам, уходу за ребенком, то расчетный период следует заменить на 12 календарных месяцев, предшествующих данным отпускам (п. 5 Положения № 922).

Предлагаем рассмотреть несколько примеров по расчету среднего дневного заработка для оплаты времени нахождения в командировке.

Пример 2.

Работник автономного учреждения был направлен в командировку сроком на 5 дней (с 10.04.2017 по 14.04.2017). Его должностной оклад составляет 12 000 руб. В расчетном периоде с 01.04.2016 по 31.03.2017 работник:

– в июне 2016 года был в отпуске по временной нетрудоспособности 8 дней (с 10.06.2016 по 17.06.2016 включительно) и его зарплата за этот месяц без учета пособия составила 9 520 руб.;

– с 16.09.2016 по 31.10.2016 проходил курсы повышения квалификации, за данный период ему было выплачено 18 285 руб.;

– в январе 2017 года получил материальную помощь в связи со смертью отца – в сумме 10 500 руб.

Общее количество дней, отработанных в расчетном периоде, составило 208 рабочих дней.

Рассчитаем средний дневной заработок.

Определим сумму выплат, участвующих в расчете. В соответствии с п. 3 Положения № 922 материальная помощь в расчете среднего заработка не участвует. Таким образом, сумма фактического заработка за расчетный период составляет 122 974,55 руб. (9 мес. x 12 000 руб. + 5 454,55 руб. + 9 520 руб.), где:

– 9 520 руб. – зарплата за июнь без учета пособия по временной нетрудоспособности;

Определим средний дневной заработок. Он составит 591,22 руб. (122 974,55 руб. / 208 раб. дн.)

Сумма зарплаты, сохраняемой за работником на время его нахождения в командировке, будет равна 2 956,1 руб. (591,22 руб. x 5 дн.).

Пример 3.

Работник автономного учреждения был направлен в служебную командировку с 10.04.2017 по 14.04.2017 (на 5 дней). Расчетный период (с 01.04.2016 по 31.03.2017) был отработан им полностью и составил 248 раб. дн., зарплата за расчетный период – 648 000 руб. Дополнительно к зарплате ему были выплачены премии к Новому году – 3 500 руб. и ко Дню Защитника Отечества – 1 500 руб.

Рассчитаем сумму среднего заработка при оплате дней нахождения в командировке.

В соответствии с п. 3 Положения № 922 разовые премии, не предусмотренные системой оплаты труда (суммы, выданные к праздникам, юбилеям и т. п.), в расчете среднего заработка не участвуют. Таким образом, премии, выданные к Новому году и Дню Защитника Отечества, в расчете среднего заработка не участвуют. Остальные выплаты, произведенные в пользу сотрудника, подлежат включению в расчет в полном размере.

Средний дневной заработок сотрудника составляет 2 612,9 руб. (648 000 руб. / 248 кал. дн.).

Сумма зарплаты, сохраняемой за сотрудником на время его нахождения в командировке, будет равна 13 064,5 руб. (2 612,9 руб. x 5 дн.).

Шаг 3: рассчитываем средний часовой заработок.

В соответствии с п. 13 Положения № 922 средний часовой заработок рассчитывается путем деления суммы зарплаты, фактически начисленной за отработанные часы в расчетном периоде, на количество часов, фактически отработанных в данный период. При этом средний заработок определяется путем умножения среднего часового заработка на количество рабочих часов по графику сотрудника в периоде, подлежащем оплате.

Пример 4.

Сотруднику установлен суммированный учет рабочего времени при пятидневной рабочей неделе. С 07.04.2017 по 30.04.2017 он находился в командировке на курсах повышения квалификации.

Его должностной оклад составляет 10 000 руб., расчетный период (с 01.04.2016 по 31.03.2017) был отработан полностью и составил 1 850 ч. Кроме того, ему производилась доплата за работу в ночное время – 2 200 руб. в месяц, за сверхурочную работу в течение года – 5 400 руб. Рассчитаем размер среднего заработка за время нахождения сотрудника на курсах повышения квалификации.

Средний заработок определяется путем умножения среднего часового заработка на количество рабочих часов по графику сотрудника в периоде, подлежащем оплате. Предположим, что за период с 07.04.2017 по 30.04.2017 он отработал по графику 18 раб. дн. – 130 ч. Таким образом, средний заработок за время нахождения его в командировке будет равен 10 666,5 руб. (82,05 руб. x 130 ч).

* * *

Кратко сформулируем основные выводы:

1. Во всех случаях, предусмотренных ТК РФ, в том числе при направлении работника в командировку, применяется единый порядок расчета средней зарплаты. Такой порядок в настоящее время определен Положением № 922.

2. Средний заработок за период нахождения работника в командировке и за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, сохраняется за все дни работы по графику, установленному в командирующей организации.

3. Для расчета среднего заработка необходимо определить средний дневной заработок, который исчисляется путем деления суммы зарплаты, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии, на количество фактически отработанных в данный период дней. При этом расчетным периодом, за который учитывается зарплата, являются 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за указанным лицом сохраняется средняя зарплата.

Положение об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749.

Алгоритм расчета среднего заработка для командировочных – формулы, примеры. Как рассчитать командировку нового сотрудника?

По ст. 167 ТК РФ при направлении работника в командировку за ним сохраняется средний заработок.

В текущем материале разберемся в порядке расчета данного показателя, в том числе для новых сотрудников.

Правила и порядок оплаты командировки

Для оплаты труда за период командировки бухгалтеру требуется рассчитать:

  • количество дней командировки;
  • средний заработок или средний часовой заработок (когда сотрудник находится на суммированном учете рабочего времени).

Исчисление среднего заработка производится на основании ст. 139 ТК РФ.

Основные правила расчета среднего заработка, сохраняемого за сотрудником на период командировки:

  1. Для исчисления среднего заработка берется двенадцать предшествующих месяцев.
  2. Все участвующие в расчете выплаты должны быть предусмотрены системой оплаты труда.
  3. Есть выплаты, учитываемые в расчетном периоде и не учитываемые в нем.
  4. Если, к примеру, в это время работница находилась в декрете, во внимание берутся двенадцать месяцев до ухода в декрет.
  5. Средний заработок можно получить путем деления суммы начислений за последние двенадцать календарных месяцев, поделенные на 12.
  6. Календарным месяцем считается полный месяц с 1 по 30(31) число.
  7. Если работник трудится на суммированному учете времени, разрешается средний заработок исчислять с использованием часов, а не дней. Тогда рассчитывается доход за час и потом умножается на количество рабочих часов в командировке.

Все правила по оплате в обязательном порядке на предприятиях утверждаются специальными положениями.

Они содержат принципы и формулы для расчетов.

Работники должны ознакомиться с нормативной документацией под подпись.

Какие еще расходы оплачивают работодатель командировочному?

Что учитывается при исчислении?

Как уже было сказано выше, расчетным периодом является 12 последних месяцев. При этом участвуют в расчете не все начисления сотруднику.

Исключить требуется:

  • периоды болезни;
  • время пребывания в отпуске по беременности и родам;
  • период простоя по вине работодателя или причинам, не зависящим от воли сторон.

Полный список исключаемых периодов можно найти в п. 4 Правил.

Исключаемые из расчетного периода начисления:

  • выплаты социального характера;
  • выплаты за перечисленные выше исключаемые периоды;
  • командировочные выплаты;
  • пособия и материальная помощь;
  • компенсация за сотовую связь и транспортные расходы;
  • иные выплаты, не относящиеся к плате за труд. К примеру, материальная помощь или возмещение стоимости питания.

Премии учитываются в исчислениях в особом порядке.

Не входят премии, выплаченные к празднику.

В расчет можно взять только премии, выплачиваемые за фактический труд сотрудника.

Все выплаты, включаемые в расчет среднего заработка, должны быть прописаны в положении о командировках на предприятии.

Входят ли премии?

Постановление Правительства РФ гласит, что при определении среднего заработка учитываются все разновидности начисленных сотруднику премий, выплачиваемые за труд.

Однако, если в нормативной документации отсутствует пункт об учете годовых премий, их в расчет включать не нужно.

Важно! Разовые премии, выплаченные к юбилею или другие памятные даты, в расчетах не участвуют. Они не относятся к оплате труда.

Формулы

Постановление Правительства №922 от 24.12.2007 года средний заработок рассчитывается по такой формуле:

Формула:

Сз = Брп/Крд, где

Сз- средний заработок;

Брп – база начислений за расчетный период;

Крд – число отработанных дней в расчетном периоде.

При этом, база начислений рассчитывается так:

Формула:

Брп = Н-Ис, где

Н – все начисления;

Ис – исключаемые из расчета суммы.

В базу за расчетный период включаются начисления сотруднику за последние двенадцать месяцев. При этом, если работник работал не полные 12 месяцев, то берется меньший период.

Пример

Исходные данные:

Рассмотрим на конкретном примере, как бухгалтер производит расчет среднего заработка для оплаты труда работника в командировке.

Предположим, сотрудника на 4 дня отправили в командировку. За последние 12 месяцев работник был четырнадцать дней на больничном листке.

Поэтому их требуется исключить из расчетного периода. Всего за 12 месяцев работнику было начислено 237 тыс. руб. Из них пособие составило 10 тыс. руб.

Расчет:

Рассчитаем средний заработок по представленной выше формуле:

  • База за расчетный период = 237000 – 10000 = 227000 руб.
  • Количество отработанных дней, к примеру, равно 227.
  • Средний дневной заработок = 227000/227 = 1000 руб.

За 4 дня работнику будет начислено: 4*1000 = 4000 рублей. При этом, с начисленной суммы бухгалтер вычтет налог с дохода 13% (НДФЛ). То есть на руки работник получит за сутки: 1000 – 1000*13% = 870 руб. за одни сутки.

Однако, оплате подлежит весь период нахождения в командировке. Поэтому, полученную сумму бухгалтер умножит на количество рабочих дней в командировке.

Когда работник только устраивается на работу и едет в командировку, средний заработок рассчитывается исходя из заработной платы, начисленной за фактическое время труда.

Формула:

Сз = Зфод/Код, где

Зфод – доход за фактически отработанные дни;

Код – число фактически отработанных дней.

Если начислений у работника еще никаких не было, формула для исчисления среднего заработка будет выглядеть так:

Формула:

Сз = О/Кдм, где

О- оклад;

Кдм – число дней в текущем месяце.

Рассмотрим на конкретном примере, как правильно считать средний заработок работника, если он только устроился на место труда и в первый месяц работы его отправили в командировку.

Исходные данные:

Предположим, сотрудник трудоустроился и в этом же месяце его сразу направляют в командировку. Оклад командируемого человека равен 25 тыс. руб. в месяце 20 рабочих дней.

Расчет:

Средний заработок равен:

Средний заработок = 25000/20 = 1250 руб.

Исходные данные:

Если сотрудник уже отработал месяц до момента направления в командировку, то для исчисления среднего заработка нужно взять начисленную зарплату за прошлый месяц. Предположим, за прошедший месяц сотруднику было начислено 17 тыс. рублей и отработал он 17 дней.

Расчет:

Расчет среднего заработка в таком случае будет такой:

Средний заработок = 17000/17 = 1000 руб.

Исходные данные:

Если работник устроился и через неделю его направляют в командировку, для расчета нужно взять фактически отработанные дни в текущем месяце. К примеру, за неделю он фактически отработал 5 дней, за что ему будет начислено 4000 руб.

Расчет:

Средний заработок тогда будет исчислен так:

4000/5 = 800 рублей.

Полученный показатель умножается на количество рабочих дней в командировке. При этом, если рабочим считается выходной или праздничный день, оплата производится в двойном размере (800*2=1600).

Оплата командировочных в выходной день.

Полезное видео

О порядке и правилах расчета командировочных по среднему заработку, подробно рассказано в данном видео:

Выводы

По представленной теме сделаем выводы:

  • Оплата труда в командировке производится по среднему заработку сотрудника.
  • Средний заработок исчисляется из расчета дохода за последние 12 месяцев, поделенного на количество рабочих дней.
  • Если работник отработал меньше года, для исчисления берется фактически начисленная зарплата и фактически отработанные дни.
  • Если работника направляют в командировку сразу после приема на работу, и дохода у него еще не было, исчисление производится по окладу сотрудника, поделенному на количество рабочих дней в текущем месяце.
  • Законом утверждены суммы и периоды, которые включаются в расчет среднего заработка и исключаются из него. К примеру, не входит пособие по листкам нетрудоспособности и время пребывания на больничном.

Организация направляет работника, который недавно принят на работу, в командировку. Известен оклад работника, но за расчетный период нет начислений, которые можно было бы учесть при исчислении среднего заработка.
Как рассчитать работнику командировочные и прочие расходы?

20 ноября 2019

В соответствии со ст. 167 ТК РФ при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.
Средний заработок сохраняется за все дни работы по графику, установленному в командирующей организации, которые приходятся как на период нахождения работника в командировке, так и на дни нахождения в пути, в том числе на время вынужденной остановки в пути (п. 9 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749, далее — Положение N 749). При этом командирующей организацией является организация, работа в которой обусловлена трудовым договором (п. 3 Положения N 749).
Средний заработок для всех случаев, предусмотренных ТК РФ, а значит, и для оплаты времени командировки, исчисляется по правилам, установленным ст. 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее — Положение N 922).
Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат (часть вторая ст. 139 ТК РФ, п. 2 Положения N 922).
Расчетным периодом являются 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. Однако из вопроса следует, что работник принят на работу недавно, поэтому у работника за расчетный период нет начислений, которые можно было бы учесть при исчислении среднего заработка. Для такой ситуации Положением N 922 предусмотрено два специальных правила. Они закреплены в п.п. 7 и 8.
В соответствии с п. 7 Положения N 922 в случае если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период и до начала расчетного периода, средний заработок определяется исходя из размера заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка*(1). Такое правило применяется в ситуации, когда в месяце направления сотрудника в командировку работник отработал до командировки определенное количество дней.
Средний заработок в такой ситуации определяется по формуле (основание — п. 9 и п. 13 Положения N 922):

СЗ = ЗП : Д(Ч)отр. х РД(Ч),

где:
СЗ — средний заработок;
ЗП — заработная плата за дни (часы), отработанные до наступления оплачиваемого события;
Д(Ч)отр. — количество дней (часов), фактически отработанных до наступления оплачиваемого события;
РД(Ч) — количество рабочих дней (часов) в периоде, подлежащем оплате*(2).
Если же работник не отработал ни одного дня и поэтому не имеет фактически начисленной заработной платы за весь период с момента заключения трудового договора до даты оплачиваемого события, необходимо руководствоваться пунктом 8 Положения N 922. В соответствии с этим пунктом если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период, до начала расчетного периода и до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, средний заработок определяется исходя из установленной ему тарифной ставки, оклада (должностного оклада).
Средний заработок в такой ситуации определяется по следующей формуле:

СЗ = О : РД(Ч)мес. х РД(Ч),

где:
СЗ — средний заработок;
О — оклад, установленный на дату наступления оплачиваемого события;
РД(Ч)мес. — количество рабочих дней (часов) в месяце наступления оплачиваемого события;
РД(Ч) — количество рабочих дней (часов) в периоде, подлежащем оплате*(2).
В соответствии со ст. 168 ТК РФ в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику:
— расходы по проезду;
— расходы по найму жилого помещения;
— дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
— иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.
Порядок и размеры возмещения расходов, связанных с командировками, работникам коммерческих организаций определяются коллективным договором или локальным нормативным актом, если иное не установлено ТК РФ, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ.
Согласно п. 10 Положения N 749 работнику при направлении его в командировку выдается денежный аванс на оплату расходов по проезду и найму жилого помещения и дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные). Срок выдачи такого аванса нормативными правовыми актами не установлен. Поэтому работодатель самостоятельно решает вопрос о дате выдачи денежных средств, необходимых для поездки работника в командировку. Главное, чтобы работник получил соответствующую сумму до начала поездки.
Работник, прибывший из командировки, должен произвести окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы. В связи с этим работник предоставляет работодателю в течение трех рабочих дней со дня выхода на работу авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах.
К авансовому отчету согласно п. 26 Положения прилагаются документы о найме жилого помещения, фактических расходах по проезду (включая оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей) и об иных расходах, связанных с командировкой.
Предъявлять документы, подтверждающие фактическое расходование суточных, не требуется.
Локальным нормативным актом или коллективным договором может быть предусмотрено возмещение командировочных расходов при отсутствии подтверждающих документов, а также размер такого возмещения.
Если работник по возвращении из командировки не представил в установленный срок авансовый отчет, то работодатель вправе удержать выплаченную сумму аванса из его заработной платы на основании абзаца третьего части второй ст. 137 ТК РФ.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Раченкова Юлия

Ответ прошел контроль качества

31 октября 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Расчет командировочных выплат

Работа некоторых сотрудников неразрывно связана со служебными командировками. Иногда более 50% рабочего времени они проводят в разъездах. Это строители, аудиторы, водители, ну и, конечно, руководители. Поэтому бухгалтеру важно понимать, как правильно сделать расчет командировочных расходов и расчет зарплаты во время командировки.

Кого нельзя отправлять в командировку

Как правило, согласие работника для направления его в командировку не требуется (согласно ст. 166 ТК РФ). Однако есть некоторые категории сотрудников, которых нельзя направлять в командировку без их согласия. Так нельзя направлять:

  • мам, у которых дети младше 3 лет;
  • родителей, у кого ребенок является инвалидом;
  • родителя, который один воспитывает ребенка до 5 лет.

Что должен оплатить работодатель командированному сотруднику

В соответствии с нормами трудового законодательства, работодатель должен возместить сотруднику (ст. 168 ТК РФ):

Порядок и нормы возмещения командировочных расходов работникам устанавливаются работодателем самостоятельно в коллективном договоре или внутреннем нормативном акте.

Расчет командировочных

Для того, чтобы бухгалтеру верно рассчитать командировочные, прежде всего надо сделать расчет дней в командировке. Это, прежде всего, необходимо для определения величины суточных.

Расчет командировочных (суточных) с примером:

Сотрудника направляют в командировку с 5 по 12 февраля (5-ое число дата отъезда в командировку, 12-ое число – дата возвращения). Итак, получается 8 дней командировки. Значит суточные работнику положены за 8 дней:

Если в компании установлен размер суточных для командировок по РФ 700 руб., то работник получит суточные 5600,00 руб. (8 дней × 700,00 руб.).

За время командировки за работником сохраняется его рабочее место и средний заработок.

Расчет среднего заработка

В командировке расчет среднедневного заработка определяется по формуле:

Порядок расчета командировочного среднего заработка утвержден Постановлением Правительства РФ № 922 от 24.12.2007 г. В расчет среднего заработка включаются все выплаты, за исключением отпускных, выплат по временной нетрудоспособности и некоторых других.

По общему правилу, расчетный период составляет 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу командировки. В расчет среднего заработка для командировочных берутся только рабочие дни. Из общего количества дней исключаются дни, за которые сотрудник получал выплаты, не учитываемые в расчете среднего заработка (например, по больничному).

Пример расчета командировочного среднего заработка:

Сотрудник направлен в командировку с 5 по 8 февраля 2020 г. Значит его расчетный период – с 1 февраля 2019 г. по 31 января 2020 г.

Из расчетного периода исключаются 11 дней больнички по уходу за ребенком и 28 дней ежегодного отпуска.

Итак, расчетный период равен 247 рабочих дней (с 01.02.2019 по 31.01.2020 г.) минус 11 дней, минус 28 дней = 208 рабочих дней.

В течение расчетного периода работник получил:

  • 700 000,00 руб. заработная плата;
  • 50 000,00 руб. отпускные;
  • 10 000,00 руб. по временной нетрудоспособности.

Среднедневной заработок = 3365,38 руб. (700 000,00 руб. / 208 рабочих дней)

Оплата за время командировки составит за 4 дня: 13 461,52 руб. (3365,38 руб. × 4 дня).

Расчет командировочных за границу отличается от российской командировки только размером суточных. Среднедневной заработок считается одинаково, независимо от страны командирования.

Командировка в выходной день

Если сотрудник направлен в командировку в выходной день, то здесь действует такой порядок. Например, работник улетает в командировку в воскресенье, чтобы в понедельник в 10 ч. утра присутствовать на совещании. Или, другой пример, когда работник отработал всю неделю в командировке с понедельника по пятницу, однако билет обратно купил только на поздний вечер пятницы и в место назначения приехал уже в субботу. В обоих случаях заработная плата за выходные дни не выплачивается. За выходные работник получит только суточные.

Если в выходной день, который выпал на день командировки, сотрудник работал, то такой день должен быть оплачен в двойном размере. Если же по обычному графику работника этот выходной для всех день является для командированного обычным рабочим днем, то он оплачивается по среднедневному заработку.

Итоги

В нашей статье приведен пример расчета среднего заработка для командировки, а также пример расчета суточных.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Довольно много предприятий используют возможность отправки своих работников в командировку. Рабочая поездка сотрудника может быть связана с разными видами деятельности.

Однако независимо от них, а также от того, кто именно спонсирует командировку, работнику полагаются выплаты. Их расчет регламентируется трудовым законодательством.

Правила начисления

При начислении командировочной зарплаты стоит учитывать несколько правил, часть из которых была введена относительно недавно.

Так, к примеру, теперь размер суточных, входящих в командировочные выплаты, не должен превышать 700 рублей, если сотрудник перемещается по территории России. Если же поездка предполагает выезд за границу, то размер данных начислений вырастает до 2,5 тысяч рублей.

При этом, если суточные были выплачены в иностранной валюте, то при расчете учитывается курс того дня, когда деньги были переданы работнику.

В случаях, когда работник самостоятельно приобретает валюту на полученные командировочные, расчет можно произвести двумя путями:

  1. При наличии справки об обмене валют бухгалтер может произвести расчет исходя из официального курса, действующего в указанный в бумаге день.
  2. В случае утери справки командировочные рассчитываются исходя из курса ЦБ, который действовал в день выдачи средств.

При этом, суточные не выплачиваются в том случае, если рабочая поездка длится не более одних суток.

Также стоит учесть, что все расходы, которые могут возникнуть в командировке, не подлежат обложению страховыми взносами и удержанию НДФЛ. В то же время, питание работника не относится к расходам организации, то есть, оплачивать его он должен самостоятельно.

Работодателю важно знать, что с размера суточных, превышающего установленные 700 и 2500 рублей для командировок по России и за рубежом, соответственно, удерживается НДФЛ.

Поэтому величину суточных в день рекомендуется принимать меньше установленных сумм.

Расчет командировочных чем-то похож на ту же операцию, но по отношению к отпускным, однако различия между ними все же есть.

Так, к примеру, начисления зарплаты во время служебной поездки производятся только в рабочие дни, тогда как на отдыхе деньги начисляются исходя из календарных суток. Поэтому бухгалтеру важно знать, сколько именно дней из времени поездки будут являться рабочими.

Законодательная база

Если смотреть законодательную базу — то стоит особое внимание уделить 167 статье ТК РФ.

В ней четко указывается, что работодатель не только обязан сохранить рабочее место сотрудника, пока тот пребывает в командировке, но и возместить ему все необходимые расходы, которые связаны с поездкой.

Это означает, что только выплаченная зарплата в командировке в 2020 году без каких-либо надбавок во время служебной поездки является незаконной.

Основными документами, регламентирующими расчет выплат во время командировки, являются 139 статья ТК РФ, а также Постановление Правительства № 749.

Кроме того, во внимание стоит принимать третий пункт статьи № 217 НК РФ, а также второй пункт Федерального закона № 212.

Зарплата во время командировки

Как уже было сказано, зарплата во время командировки чем-то схожа с той, что выдается в начале отпуска.

Так, ее средние размеры рассчитываются исходя из среднего годового заработка сотрудника, которого отправляют в рабочую поездку.

При этом, стоит отметить, что на время командировки работнику полагается множество выплат, которые включают в себя не только саму зарплату, но и:

  • возмещение затрат на жилье;
  • средства на расходы, связанные с рабочей деятельностью во время командировки;
  • оплату за транспорт то места командировки и обратно.

Часть из озвученных выплат выдается работнику до начала поездки, а часть уже после его прибытия. При этом, далеко не все выплаты имеют четко определенные суммы. Все они зависят от таких факторов, как курсы валют, стоимости билетов и жилья.

Сотрудник по возращении из командировки должен отчитаться и предоставить работодателю чеки, квитанции, а также прочие документы, подтверждающие расходы во время служебной поездки.

Читайте, как оформить продление командировки.

Какой минимальный срок командировки? Смотрите .

Как оплачиваются дни?

Перед тем, как начать расчет заработной платы во время командировки, необходимо правильно определить количество оплачиваемых дней.

Как уже было сказано выше, зарплата в рабочей поездке начисляется только в те сутки, которые являются рабочими, согласно графику компании. Поэтому у бухгалтера под рукой должен присутствовать табель учета рабочего времени. Особенно это важно в тех случаях, когда график в компании является плавающим.

Как рассчитывается?

При стандартной схеме, командировочные для сотрудника рассчитываются, исходя из среднего годового заработка.

Для правильного проведения расчетов, необходимо придерживаться строго определенной схемы:

  1. Определить количество дней, за которые необходимо выплатить средний заработок во время рабочей поездки.
  2. Определить сумму тех выплат, которые необходимо произвести во время данного расчетного периода.
  3. Определить количество дней, которые будут включены в расчет.
  4. Исключить из расчета средний дневной заработок.
  5. Исчислить средний заработок за время, которое работник находился в командировке.

Теперь же можно рассмотреть схему более подробно. Первый пункт не нуждается в отдельном пояснении. Для второго пункта следует учесть не только средний заработок, но и все выплаты, которые так или иначе предусмотрены Положением об оплате труда во время командировки.

Для третьего пункта необходимо определить расчетный период, который должен составлять 12 календарных месяцев. При этом его длительность все же может быть изменена, но только в том случае, если об этом говорится в локальном акте компании. Также данные корректировки не должны вредить самому работнику.

При расчете дней также стоит учитывать то, что далеко не все из них могут быть включены в расчетный период.

Так, не стоит включать:

  • время, когда работник находился на больничном или в отпуске, тогда как законодательно его заработок сохранялся;
  • рабочие дни, когда сотрудник отсутствовал на своем месте по вине самого работодателя или же причинам, которые не завесили ни от одной из сторон;
  • часы, когда сотрудник был участником забастовки, из-за которой не мог начать выполнение своей работы;
  • выходные дни, когда сотрудник отсутствовал на своем месте в связи с уходом за недееспособным родственником или детьми-инвалидами;
  • любые другие дни, во время которых сотрудник не мог присутствовать на работе согласно законодательству РФ, однако ему все равно начислялась средняя зарплата.

Порядок направления работника в командировку определяется действующим законодательством.

Как указать командировку в табеле? Информация .

Как рассчитать командировку в выходные дни? Подробности в этой статье.

Выполнение четвертого пункта более простое. Он предусматривает деление суммы выплат, которые были произведены за время расчетного периода, на количество дней, которые работник отработал за это же время. В результате получится средний дневной заработок.

Теперь остается выполнить только пятый пункт. Для этого полученная в четвертом пункте сумма перемножается с количеством рабочих дней, найденным в первом пункте.

admin

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *