Проводки: поступление материалов на склад от поставщика
Проводки по стоимости поступивших материалов идёт по фактической стоимости их получения, т.е. общие затраты на получение материалов организацией. Сюда также включены транспортно-заготовительные расходы, которые списываются пропорционально объему списанных материальных средств.
Получение материалов от поставщика
Учет по фактической цене (без НДС) + транспортно-заготовительные расходы (например, доставка).
Проводки:
Счёт Дебет | Счёт Кредит | Описание | Сумма | Документ-основание |
При оплате после получения материалов: |
||||
10.01 | 60.01 | Получены материалы от поставщика | Стоимость материалов (без НДС) | Приходный ордер,Товарная накладная |
19.03 | 60.01 | НДС по полученным материалам | Сумма НДС | Товарная накладная, Счет фактура |
68.02 | 19.03 | НДС переносится к возмещению из бюджета | Сумма НДС | Книга покупок,Счет фактура,Товарная накладная |
60.01 | 51 | Оплата поставщику за материалы | Стоимость покупки материалов (с НДС) | Банковская выписка Платежное поручение |
Получение материалов по предоплате: |
||||
60.02 | 51 | Предоплата за материалы поставщику | Сумма предоплаты | Банковская выписка Платежное поручение |
60.01 | 60.02 | Погашение кредиторской задолженности перед поставщиком (зачёт предоплаты) | Стоимость покупки материалов (с НДС) | Бухгалтерская справка-расчет |
Поступление материалов на склад по договору мены
Стоимость обмениваемых материалов определяют по соглашению участников сделки. Цена должна быть рыночной.
Проводки:
Счёт Дебет | Счёт Кредит | Описание | Сумма | Документ-основание |
10.01 | 60.1 | Поступление материалов от контрагента | Стоимость материалов (без НДС) | Приходный ордер, Товарная накладная |
19.03 | 60.01 | НДС по полученным материалам | НДС | Товарная накладная, Счет фактура |
68.02 | 19.03 | НДС переносится к возмещению из бюджета | НДС | Книга покупок,Счет фактура |
62.01 | 91.01 | Передача по договору мены материалов контрагенту | Рыночная цена материалов | Накладная, Счет фактура |
91.02 | 10.01 | Передаваемые материалы списываются с баланса | Себестоимость списываемых материалов (ФИФО, поштучно, средневзвешенная) | Накладная, Счет фактура |
91.02 | 68.02 | НДС по передаваемым материалам | НДС передаваемых материалов | Накладная, Счет фактура, Книга продаж |
60.01 | 62.01 | Взаимозачёт меновых задолженностей | Стоимость материалов | Бухгалтерская справка-расчет |
Проводки по оприходованию материалов по учредительным договорам
Учредители согласованно утверждают стоимость материалов, вносимых в уставной капитал их организации.
Проводки по 10 счету:
Счёт Дебет | Счёт Кредит | Описание | Сумма | Документ-основание |
10.01 | 75.01 | Поступление материалов от учредителей | Оценочная стоимость | Приходный ордер |
19.03 | 83 | Восстановление НДС (если это требуется учредителя) | НДС восстановленное | Акт приема передачи материалов,Счет фактура |
Безвозмездное поступление материалов
Стоимость материалов определяется по рыночной стоимости аналогичных материалов на дату их принятия на учёт.
Проводки:
Счёт Дебет | Счёт Кредит | Описание | Сумма | Документ-основание |
10.01 | 91.01 | Поступление материалов | Рыночная стоимость | Приходный ордер,Акт приема передачи материалов |
Поступление материалов изготовленных собственными силами
В данном случае стоимостью материалов будет их фактическая себестоимость их изготовления.
Типовые проводки:
Счёт Дебет | Счёт Кредит | Описание | Сумма | Документ-основание |
10.01 | 20.01 | Производство материалов | Фактическая себестоимость изготовления | Приходный ордер |
В программе 1С поступление материалов на склад оформляется документом «Поступление товаров и услуг» на 10 счет:
Поступление материалов в программе 1С
Поступление материалов в 1С 8.3 можно оформить с помощью документа «Поступление товаров и услуг». Не забудьте указать правильный счет учета.
Видео по оформлению поступление на склад материалов:
В отношении к материалам часто можно встретить такую аббревиатуру, как ТМЦ — товарно-материальные ценности. В отличие от МПЗ, под ТМЦ понимается любое имущество предприятия — материалы, товары, ОС, НЗС и т.д. Рассмотрим бухгалтерские проводки по оприходованию материалов от поставщика на склад.
Поступление материалов от поставщика: проводки и отражение в бух.учете
Материалы относятся к МПЗ предприятия, то есть к оборотным активам. Учет материалов ведется на счете 10 «Материалы», счет активный.
Субсчета счета 10:
Как и любые другие активы, материалы могут поступать на предприятие несколькими способами:
- Покупка;
- Собственное изготовление;
- Безвозмездная передача и т.д.
Оприходование материалов
Для учета стоимости материалов чаще всего применяется один из вариантов:
- По фактической себестоимости;
- По учетным ценам.
При учете по второму варианту применяются счета 15 «Заготовление и приобретение МЦ» и 16 «Отклонение в стоимости МЦ».
Поступление по учетным ценам
ООО «Афина» применяет способ учета стоимости МПЗ по учетным ценам. Была закуплена партия сырья (муки) 100 кг на сумму 2 360 руб., вкл. НДС 360 руб. Принятые учетные цены по данной номенклатуре — 25 руб/кг.
Оприходованы материалы на склад по учетным ценам проводка:
Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
15 | 60 | Отражена стоимость партии товара | 2 000 | Накладная |
19 | 60 | Отражен НДС | 360 | Счет-фактура |
10 | 15 | Принято сырье по учетным ценам (25*100) | 2 500 | Накладная |
15 | 16 | Отражение превышения учетной стоимости над фактической | 500 | Бухгалтерская справка |
В случае, когда учетная стоимость ниже фактической, проводка на отклонение будет иметь вид:
Дт | Кт | Описание операции | Документ |
16 | 15 | Отражение превышения себестоимости над плановой стоимостью | Бухгалтерская справка |
Поступление по фактическим ценам
ООО «Снежинка» приобрело 500 кг краски за 29 500 руб., включая НДС 4 500 руб. За доставку было заплачено 4720 руб., включая НДС 720 руб.
Поступили материалы от поставщика проводка:
Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
60 | 51 | Отражена оплата краски | 29 500 | Платежное поручение |
10 | 60 | Отражение оприходования краски | 25 000 | Накладная |
19 | 60 | Отражение НДС | 4 500 | Счет-фактура |
10 | 60 | Отражена доставка краски | 4 000 | Накладная |
19 | 60 | Отражение НДС | 720 | Счет-фактура |
60 | 51 | Перечислена оплата за доставку | 4 720 | Платежное поручение |
Учет МПЗ на складе
Поступление товаров на склад отражается с помощью сопроводительных документов поставщика:
- ТН или ТТН;
- СФ;
- Универсальный передаточный документ.
По данным этих документов на складе создается приходный ордер М-4, на основании его показателей заполняется форма М-17:
С 2013 года отменена обязательность унифицированных форм, но многие предприятия продолжают их использовать, так как разрабатывать собственные формы целесообразно только для случаев, когда существующие не позволяют отразить нужную информацию.
Учет транспортно-заготовительных расходов
Транспортно-заготовительные расходы включают в себя:
- Затраты на погрузку и перевозку;
- Комиссионные вознаграждения посредникам (снабженцам);
- Командировочные расходы;
- Плата за хранение в пунктах передвижения;
- Потери в пути;
- Проценты за предоставленные целевые кредиты и займы, и др.
ТЗР могут учитываться тремя способами:
- На специальном субсчете 10 счета;
- На 15 счете;
- Включаться в фактическую стоимость материалов.
ТЗР увеличивают стоимость материалов только при учете по фактической стоимости. Если в организации используется методика отдельного учета ТЗР, то их списание на затраты тоже происходит по специальным правилам.
При использовании первых двух способов ТЗР списываются раз в месяц. Формула вычисления коэффициента распределения для списания ТЗР:
Сумма ТЗР к списанию вычисляется по формуле:
- Расходы МПЗ за период * Коэффициент ТЗР.
Если удельный вес ТЗР в периоде не более 10 % от расхода материалов, то эту сумму можно не распределять, а списывать полностью на счета затрат.
Для учета материалов существует бухгалтерский счет 10 «Материалы». Счет 10 – активный, на нем ведется учет активов предприятия (материальных ценностей), по дебету данного счета отражается поступление материалов на склад предприятия, по кредиту выбытие и их отпуск в производство.
При поступлении на предприятие материальные ценности могут учитываться двумя способами:
- по фактической себестоимости (зачастую так оно и происходит);
- по учетным ценам (в данном случае в качестве учетной могут выступать средние покупные цены или плановая себестоимость).
Поступление материалов отражается в карточке учета материалов М-17.
К 10 счету может быть открыт ряд субсчетов: сырье и материалы, полуфабрикаты, топливо, тара, запасные части и т.д.
Кроме этого, на каждом субсчете может вестись еще аналитический учет поступления по каждому конкретному виду (сорт, наименование) материалов или по местам их хранения.
📌 Реклама Отключить
Учет по фактической себестоимости
В данном случае поступающие на предприятие материалы будут приходоваться непосредственно в дебет сч. 10 по фактической себестоимости, которая включает в себя все фактически понесенные предприятием затраты по их приобретению за вычетом НДС.
К затратам можно отнести:
- непосредственно стоимость по договору купли-продажи;
- затраты на услуги сторонних организаций, связанные с приобретением материалов (например, информационные, консультационные);
- транспортно-заготовительные расходы (ТЗР);
- затраты, связанные с доведением материальных ценностей до состояния, в котором они могут быть использованы.
Также в этот перечень можно включать и другие расходы, возникающие в процессе приобретения материалов и доведения их до пригодного состояния. 📌 Реклама Отключить
Поступление материалов от поставщика осуществляется на основе доверенности на получение ТМЦ форма М-2 или М-2а. Форму М-2а, как правило, применяют при частом, постоянном получении ценностей. Форма М-2 обычно применяется для разового получения. Главное отличие этих двух форм – это наличие корешка в форме М-2, который при выдаче доверенности остается в бухгалтерии и подшивается в соответствующие папки. Данный корешок содержит необходимую информацию о выданной доверенности и позволяет бухгалтеру не делать дополнительных записей вручную. Применение этих форм актуально в том случае, если лицо, получаемое ТМЦ у поставщика или перевозчика, доставившего ТМЦ, не является руководителем организации или индивидуальным предпринимателем.
Проводки
При получении ТМЦ от поставщика в бухгалтерском учете выполняется проводка: Д10 К60 на сумму фактических затрат, связанных с приобретением, за минусом НДС. 📌 Реклама Отключить
НДС по приобретаемым ТМЦ выделяется на отдельный счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» проводкой Д19 К60, после чего НДС направляется к вычету в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС» — проводка Д68.НДС К19.
Оплата поставщику с расчетного счета оформляется проводкой Д60 К51.
Выполнить указанные выше бухгалтерские проводки можно только в том случае, если имеются подтверждающие документы:
- товарная или товарно-транспортная накладная от поставщика;
- счет-фактура с выделенным НДС от поставщика;
- накладная и счет-фактура по другим затратам, связанным с приобретением и транспортировкой;
- платежные документы, подтверждающие факт оплаты всех расходов покупателем.
При приеме товарно-материальных ценностей проверяются данные документов, сверяется фактическое наличие материалов с указанным в документах, если расхождений нет, то оформляется приходный ордер форма М-4. Если же в процессе проверки выявлены расхождения по количеству, ненадлежащее качество, то оформляется акт о приемке форма М-7. 📌 Реклама Отключить
Проводки по учету материалов при поступлении по фактической себестоимости:
Пример
Организация покупает ТМЦ в количестве 1000 шт за 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб. Расходы на доставку составили 11 800 руб., в том числе НДС 1 800 руб. ТМЦ приходуются по фактическим ценам. Расходы на доставку отражаются на отдельном субсчете счета 10 – 10.ТЗР. В производство отправлено 500 шт. ТМЦ.
Проводки:
Учет по учетным ценам
ТМЦ могут приниматься к учету по учетным ценам, обычно данный метод применяется в том случае, если поступление ценностей носит регулярный характер.
Для учета товарно-материальных ценностей в данном случае используются вспомогательные сч. 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
📌 Реклама Отключить Прежде, чем попасть на 10 счет, материалы учитываются по дебету сч. 15 проводкой Д15 К60 по стоимости, указанной в документах поставщика, без учета НДС.
НДС выделяется отдельно на 19 счет: Д19 К60, после чего направляется к вычету Д68.НДС К19.
После чего ТМЦ приходуются в дебет сч. 10 по учетным ценам: Д10 К15.
Разница между фактической ценой, указанной на сч. 15, и учетной, отраженной на сч. 10, отражается на сч. 16.
Если фактическая цена больше учетной, то выполняется проводка Д16 К15 на величину, равную разнице между закупочной и учетной стоимостью. При этом на сч. 16 появляется дебетовое сальдо, которое в конце месяца списывается на те счета, на которые списываются материалы. Сумма, которую нужно списать со сч. 16 в конце месяца определяется по следующей формуле:
(Сальдо по дебету сч. 16 на начало месяца + оборот по дебету сч. 16 за месяц) * оборот по кредиту сч. 10 за месяц / (сальдо по дебету сч. 10 на начало месяца + оборот по дебету сч. 10 за месяц). Если фактическая цена меньше учетной, то выполняется проводка Д15 К16. Кредитовое сальдо, образовавшееся на счете 16, сторнируется (отнимается) в конце месяца, сумма, подлежащая сторнированию, определяется по формуле: 📌 Реклама Отключить (Сальдо по кредиту сч. 16 на начало месяца + оборот по кредиту сч. 16 за месяц) * оборот по кредиту сч. 10 за месяц / (сальдо по дебету сч. 10 на начало месяца + оборот по дебету сч. 10 за месяц). Проводки при поступлении материалов по учетным ценам:
Пример
Организация покупает ТМЦ в количестве 1000 шт за 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб.
ТМЦ приходуются по учетной цене 120 руб. за штуку. В производство направлено 500 шт. ТМЦ.
Проводки:
Помимо того, что материалы могут поступить на предприятие от поставщика, их можно также изготовить собственными силами из других материалов, также они могут быть внесены в уставной капитал организации или получены безвозмездно.
📌 Реклама Отключить
Другие способы поступления материалов
Изготовление
При изготовлении материальных ценностей стоимость, по которой они будут оприходованы на склад, складывается из всех фактических затрат, возникших в процессе производства. Сюда могут включаться: стоимость исходных материалов, амортизация основных средства, используемых при производстве, зарплата персонала, накладные расходы и прочие прямые расходы.
Все затраты по производству собираются на сч. 20 «Основное производство» или 23 «Вспомогательное производство», после чего списываются на сч. 10 Материалы.
Проводки:
Взнос в уставный капитал
Если материальные ценности поступают от одного из учредителей в виде взноса в уставный капитал, то необходимо провести их оценку, согласовать стоимость со всеми учредителями, при необходимости воспользоваться независимой экспертизой.
📌 Реклама Отключить
Также в фактическую себестоимость могут быть включены транспортно-заготовительные расходы.
Проводка по учету поступления материалов в данном случае будет иметь вид: Д10 К75.
Безвозмездное поступление
Если материалы поступают в организацию по договору дарения (безвозмездно), то их фактическая себестоимость принимается равной среднерыночной стоимости. Сюда также включаются транспортно-заготовительные расходы.
Безвозмездное поступление отражается проводкой: Д10 К98.
По мере списания материальных ценностей в производство с дебета счета 98 «Доходы будущих периодов» списываются суммы по материалам, полученным при дарении, в кредит счета 91/1 (отражаются в составе прочих доходов).
Проводки при безвозмездном поступлении материалов:
📌 Реклама Отключить
Безвозмездная передача материальных ценностей отличается тем, НДС в этом случае не выделяется, даже если поставщик предоставил счет-фактуру.
Видео: учет материалов в 1С
Источник: Простая бухгалтерия