0

Отчетность по страховым взносам в 2018 году

Расчет страховых взносов в 2018 году

Актуально на: 6 марта 2018 г.

Организации и физлица (в т.ч. ИП), которые производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, должны сдавать Расчет по страховым взносам (п. 7 ст. 431 НК РФ). О форме Расчета и сроках его представления в 2018 году расскажем в нашей консультации.

Бланк Расчета по страховым взносам 2018

Форма Расчета по страховым взносам, которая применяется и в 2018 году, была утверждена еще Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ и с тех пор не менялась.

Скачать бланк Расчета в формате PDF можно по ссылке.

Порядок заполнения Расчета по страховым взносам приведен в Приложении № 2 к Приказу ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

Как заполнять Расчет в 2018 году, мы показывали на условном примере в этой консультации.

Куда сдавать Расчет по страховым взносам 2018

Расчет страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ надо отличать от Расчета 4-ФСС. Последний заполняется лишь по взносам на травматизм и сдается в территориальный орган ФСС. Подробнее о Расчете по «несчастному» страхованию мы рассказывали в нашей консультации.

А что касается единого Расчета по страховым взносам 2018, то он должен представляться в налоговую инспекцию (п. 7 ст. 431 НК РФ):

Тип плательщика страховых взносов В какую налоговую инспекцию представлять Расчет
Организация По месту нахождения как самой организации, так и ее обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц
Физическое лицо По месту жительства физического лица-плательщика взносов

Расчет по страховым взносам: элекронный или бумажный

В каком виде представлять Расчет по страховым взносам, зависит от среднесписочной численности физлиц, в пользу которых производятся выплаты. Эта численность считается за предшествующий расчетный (отчетный) период. Если такая численность превышает 25 человек, то отчет должен сдаваться в электронной форме. А если среднесписочная численность – 25 человек и менее, отчет может сдаваться по выбору плательщика или на бумаге, или в электронном виде. Для вновь созданных (в т.ч. при реорганизации) организаций берется не среднесписочная, а «обычная» численность работников (п. 10 ст. 431 НК РФ).

Сказанное означает, к примеру, что за 1-ый квартал 2018 года сдавать Расчет на бумаге могут такие организации, у которых среднесписочная численность работников за 2017 год не превысила 25 человек.

Расчет страховых взносов в 2018 году: сроки

Отчет (расчет) страховых взносов в 2018 году нужно сдавать не позднее 30-го числа месяца, следующего за соответствующим отчетным (расчетным) периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ). Конечно, если крайняя дата сдачи Расчета совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем, срок сдачи переносится на следующий за таким днем первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Сказанное означает, что для Расчетов по страховым взносам 2018 сроки сдачи такие:

Отчетный (расчетный) период Срок сдачи Расчета
1-ый квартал 2018 года 03.05.2018
полугодие 2018 года 30.07.2018
9 месяцев 2018 года 30.10.2018
2018 год 30.01.2019

Обзор: «Основные изменения налогового законодательства в 2018 году» (КонсультантПлюс, 2018)

Бесплатно подписаться на обзоры на сайте КонсультантПлюс ОСНОВНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА В 2018 ГОДУ Исключительные права на представленный материал принадлежат АО «Консультант Плюс». Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 18.12.2018.

  • Уплата и взыскание налогов, налоговые проверки, привлечение к налоговой ответственности (часть первая НК РФ)
    • С 27 декабря 2018 года
      • Изменятся правила расчета пеней
    • С 3 декабря 2018 года
      • ФНС сообщила о размещении еще одного массива сведений о компаниях
    • С 1 октября 2018 года
      • На сайте ФНС размещены новые сведения о компаниях
    • С 4 сентября 2018 года
      • При подаче декларации по НДС можно быстрее получать возмещение
      • Стало проще понять, что инспекторы нашли при дополнительных контрольных мероприятиях
    • С 3 сентября 2018 года
      • Скорректировали положения о повторной выездной проверке после сдачи уточненки
      • Инспекторы обязаны вручить свидетелю копию протокола допроса
      • Инспекция повторно затребовала документы — ответьте, когда и куда вы их сдавали
      • Стало больше времени для представления налоговикам документов по конкретной сделке
    • С 30 августа 2018 года
      • Налоговики могут блокировать счет за несвоевременно сданный расчет по взносам
      • Стало меньше способов вернуть старую налоговую переплату
    • С 3 августа 2018 года
      • Вступили в силу общие положения о международных компаниях на островах Русский и Октябрьский
    • С 1 августа 2018 года
      • ФНС раскрыла важные сведения о компаниях
    • С 19 февраля 2018 года
      • Декларирование зарубежных капиталов позволяет избежать штрафа за неподачу старых уведомлений
        • Каких уведомлений о КИК касаются изменения
        • Каких уведомлений об участии в иностранных организациях касаются поправки
        • В чем смысл второго этапа амнистии капиталов
    • С 1 января 2018 года
      • Начали применяться положения о «трехуровневой» документации по ТЦО
        • Уведомление об участии в МГК
        • Глобальная документация по МГК
        • Национальная документация
        • Страновой отчет
  • Налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ)
    • С 1 октября 2018 года
      • Решен спорный вопрос об уплате НДС с предоплаты в счет передачи имущественных прав
      • Подтвердить нулевую ставку НДС при экспорте можно контрактом с российской организацией
      • Подтвердить нулевую ставку по экспорту в ЕАЭС стало легче
      • Контракт для подтверждения нулевой ставки НДС не надо представлять повторно
    • С 1 июля 2018 года
      • Вступает в силу перечень сырьевых товаров
    • С 25 января 2018 года
      • Вступили в силу обновленные перечни медтоваров, облагаемых НДС по льготной ставке
    • С 1 января 2018 года
      • Продажа металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных: новые правила обложения НДС
        • Обложение НДС реализации лома и отходов черных и цветных металлов
        • Новшества для покупателей металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных
        • Новшества для продавцов — плательщиков НДС
        • Новшества для продавцов, которые не платят НДС
      • По экспорту и связанным с ним услугам, работам можно отказываться от нулевой ставки НДС
      • Для вывоза товаров в процедуре реэкспорта установлена ставка 0%
      • Подтверждать ставку 0% по зарубежным посылкам можно документами об оплате и декларацией CN 23
      • Вступили в силу поправки, касающиеся компаний, у которых есть облагаемые и не облагаемые НДС операции
      • Положения о tax free закреплены в НК РФ
        • Кто может стать продавцом
        • Что должен делать продавец
        • Кто оказывает услуги по компенсации НДС
        • Что получает покупатель
  • Налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ)
    • С 26 марта 2018 года
      • Вступил в силу приказ с новой формой 6-НДФЛ
    • С 19 февраля 2018 года
      • С денег, которые физлицо получало при ликвидации КИК, не нужно платить НДФЛ
      • Освобождение от НДФЛ доходов при ликвидации КИК: еще можно успеть
    • С 10 февраля 2018 года
      • Вступил в силу приказ с новой формой 2-НДФЛ
    • С 1 января 2018 года
      • Появились дополнительные коды для справок 2-НДФЛ
      • В НК РФ закреплены правила подачи отчетности по НДФЛ при реорганизации
  • Налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ)
    • С 19 февраля 2018 года
      • Вступили в силу поправки, касающиеся налога на прибыль при ликвидации КИК
        • Учет доходов и расходов от реализации ценных бумаг и имущественных прав
        • Определение резидентства иностранной компании
    • С 1 января 2018 года
      • Правила расчета сомнительного долга уточнены
      • Вступили в силу положения об инвестиционном вычете по налогу на прибыль
      • Начали применяться скорректированные правила налогообложения прибыли КИК
        • Появился еще один случай, когда контролирующее лицо не вправе перенести убыток КИК
        • Уточнен порядок переноса на будущее «старых» убытков КИК
        • Скорректировано, как определять прибыль или убыток КИК в случае реализации или иного выбытия финансовых активов
        • Порядок подтверждения права на освобождение прибыли КИК от налогообложения стал проще
        • Налог на прибыль, исчисленный с прибыли КИК, исключен из предмета проверок рыночных цен
  • Упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ)
    • С 1 января 2018 года
      • В книге учета доходов и расходов появился еще один раздел
      • Коэффициент-дефлятор для УСН равен 1,481
  • Единый налог на вмененный доход (глава 26.3 НК РФ)
    • С 1 октября 2018 года
      • Сдавать декларацию по ЕНВД за III квартал можно по рекомендуемой форме
    • С 1 января 2018 года
      • Увеличен коэффициент-дефлятор для ЕНВД
  • Транспортный налог (глава 28 НК РФ)
    • С 1 октября 2018 года
      • При уплате аванса по транспортному налогу за дорогие авто руководствуйтесь новой редакцией перечня
    • С 1 января 2018 года
      • При заполнении декларации по транспортному налогу нужно пользоваться новым бланком
      • По некоторым дорогим автомобилям снижен коэффициент для расчета транспортного налога
  • Налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ)
    • С 1 января 2018 года
      • При заполнении декларации по налогу на имущество за 2017 год обязательно пользоваться новой формой
      • Федеральная льгота для движимых объектов все-таки отменена
  • Земельный налог (глава 31 НК РФ)
    • С 1 января 2018 года
      • При заполнении декларации по земельному налогу нужно пользоваться новым бланком
  • Торговый сбор (глава 33 НК РФ)
    • С 1 января 2018 года
      • Повышен коэффициент-дефлятор по торговому сбору
  • Страховые взносы
    • С 30 августа 2018 года
      • Можно подать заявление на скидку к тарифу взносов на травматизм на 2019 год
    • С 3 августа 2018 года
      • В кодексе установили, платить ли взносы с компенсации стоимости проезда в отпуск семьи работника
    • С 1 июля 2018 года
      • К пилотному проекту ФСС присоединились еще 6 регионов
    • С 21 июня 2018 года
      • Уточнили правила назначения скидок к тарифу взносов на травматизм
    • С 23 апреля 2018 года
      • Изменились КБК для страховых взносов
        • Страховые взносы по доптарифу за работников, занятых на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах, на выплату страховой пенсии
        • Страховые взносы по доптарифу за других работников, имеющих право на досрочную пенсию, на выплату страховой пенсии
        • Пенсионные взносы ИП в фиксированном размере
    • С 1 апреля 2018 года
      • Увеличился утилизационный сбор на автомобили
    • С 29 января 2018 года
      • Пилотный проект ФСС: для оформления пособий нужно использовать новые реестры
        • Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, пособие на ранних сроках беременности
        • Пособие по уходу за ребенком
        • Пособие при рождении ребенка
      • Вступили в силу положения о списании старой задолженности ИП по взносам
    • С 6 января 2018 года
      • Изменен порядок финансового обеспечения предупредительных мер за счет взносов на травматизм
        • Спецодежда, спецобувь и другие средства индивидуальной защиты
        • Изменения для организаций, отнесенных к опасным производственным объектам
    • С 2 января 2018 года
      • Запрашивать финансирование расходов на сокращение травматизма нужно по обновленной форме
    • С 1 января 2018 года
      • Продолжают действовать прежние тарифы взносов на травматизм
      • Возмещение расходов на спецодежду за счет взносов на травматизм: правила на 2018 год ужесточены
      • Пилотный проект по взносам: при оформлении пособий пользуйтесь новыми бланками
      • Некоторым фирмам на УСН нужно иначе считать долю доходов для пониженного тарифа страховых взносов
      • Увеличена предельная база по «больничным» и пенсионным взносам
      • Появились новые основания для признания расчета по взносам непредставленным
      • Вступили в силу поправки, касающиеся пилотного проекта ФСС
      • Страховые взносы, которые платят ИП без работников, больше не привязаны к МРОТ
  • Персонифицированный учет и отчетность
    • С 1 октября 2018 года
      • Вступили в силу изменения в порядке подачи СЗВ-М
  • Контрольно-кассовая техника
    • С 1 декабря 2018 года
      • В формате чеков ККТ добавлен новый признак предмета расчета
    • С 6 августа 2018 года
      • Обновлен приказ с форматами кассового чека
    • С 3 июля 2018 года
      • Вступили в силу срочные поправки по онлайн-кассам
    • С 1 июля 2018 года
      • Стартовал новый этап реформы онлайн-ККТ
  • Другие изменения в работе бухгалтера
    • С 6 декабря 2018 года
      • ФНС сообщила о запуске нового сервиса для уплаты налога за другое лицо
    • С 9 ноября 2018 года
      • Отслеживать изменения у контрагентов можно с помощью нового сервиса ФНС
    • С 22 октября 2018 года
      • Многодетным работникам нужно давать отпуска в удобное для них время
    • С 28 сентября 2018 года
      • У банков появились новые основания для блокировки сомнительных операций по счетам клиентов
    • С 20 сентября 2018 года
      • Обновлены правила определения базовой нормы расхода топлива
    • С 4 сентября 2018 года
      • Изменились правила, по которым Росприроднадзор контролирует уплату экологического сбора
    • С 30 июля 2018 года
      • Скорректировали правила оформления документов при поставке товаров животного происхождения
    • С 1 июля 2018 года
      • Вступил в силу ГОСТ по оформлению документов
      • Начали действовать новые правила поставок мяса, рыбы и других товаров животного происхождения
    • С 30 июня 2018 года
      • Правительство перенесло повышение тарифа «Платона» на год
    • С 1 мая 2018 года
      • МРОТ досрочно приравняют к прожиточному минимуму
    • С 6 апреля 2018 года
      • Минтранс обновил нормы расхода ГСМ
    • С 1 марта 2018 года
      • Участникам ВЭД больше не выдают паспорта сделок
    • С 1 февраля 2018 года
      • Проиндексированы размеры пособий
    • С 16 января 2018 года
      • ФНС запустила сервис для подтверждения статуса налогового резидента РФ
    • С 15 января 2018 года
      • Появился онлайн-сервис для заполнения платежных поручений при оплате госпошлин за действия ЦБ РФ
    • С 1 января 2018 года
      • МРОТ увеличился
      • При оформлении декларации по косвенным налогам импортерам товаров из ЕАЭС нужна новая форма
      • Вступили в силу постоянные правила индексации детских пособий
      • Для операций по привлечению средств некредитными финорганизациями изменен стандарт бухучета

Открыть полный текст документа

Изменения в частях первой и второй Налогового кодекса РФ вступают в силу поэтапно.

В части первой Налогового кодекса РФ с 27.11.2017 уточнены формулировки для иностранных организаций, оказывающих российским заказчикам услуги в электронной форме, облагаемые НДС (п. 4.6 ст. 83, подп. 4 п. 5 ст. 84 НК РФ). Речь идет об услугах, оказанных через Интернет автоматизировано, с использованием информационных технологий (п. 1 ст. 174.2 НК РФ).

Уточнено, что зарегистрироваться в российской налоговой инспекции и сдавать декларацию по НДС должны иностранные организации в случае оказания услуг в электронной форме различным российским заказчикам (не только физическим лицам — не предпринимателям).

Остальные изменения в части первой Налогового кодекса РФ вступают в силу с 01.01.2018.

Во-первых, официальная публикация коэффициентов-дефляторов стала возможна не только в Российской газете (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Во-вторых, правила уплаты налогов, сборов, страховых взносов (пеней, штрафов) при реорганизации юридического лица, установленные статьей 50 Налогового кодекса РФ, будут распространены на случаи исполнении обязанности налогового агента по уплате НДФЛ при реорганизации (п. 11 ст. 50 НК РФ).

В части второй Налогового кодекса РФ уточнены нормы, касающиеся НДС, акцизов, НДФЛ, налога на прибыль организаций, НДПИ, УСН, ЕСХН, государственной пошлины и страховых взносов.

С 27.11.2017

Освобождена от налогообложения НДФЛ часть первоначального взноса в счет стоимости приобретаемого автомобиля, профинансированная за счет средств федерального бюджета (п. 37.3 ст. 217 НК РФ).

Облагаемый НДФЛ доход считается полученным физическим лицом на дату списания его долга с баланса организации, только если между ними существует взаимозависимость (подп. 5 п.1 ст. 223 НК РФ). Речь идет о долгах, списанных с 01.01.2017.

При применении УСН с объектом налогообложения «доходы» за периоды с 01.01.2017 и при уплате ЕНВД снято 50-процентное ограничение по уменьшению налога для предпринимателей, не выплачивающих вознаграждения физическим лицам (п. 3.1 ст. 346.21, п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Приведен в соответствие с ОКВЭД2 перечень видов деятельности, по которым организации и предприниматели, работающие на УСН, могут применять пониженные тарифы страховых взносов, начиная с 01.01.2017 (подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ). Таким организациям и предпринимателям стоит проверить, не подпадает ли их деятельность под льготу после изменения формулировок Налогового кодекса РФ.

Уточнено условие применения пониженных тарифов страховых взносов некоммерческими организациями (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), применяющими УСН и осуществляющих деятельность в области:

  • социального обслуживания граждан,

  • научных исследований и разработок,

  • образования,

  • здравоохранения,

  • культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов);

  • массового спорта (за исключением профессионального).

Для указанных организаций 70-процентный лимит доходов определяется путем суммирования доходов, указанных в пункте 1 и подпункте 1 пункта 1.1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ (п. 7 ст. 427 НК РФ).

Изменен срок для уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей за календарный год, для плательщиков взносов, не выплачивающих вознаграждений физическим лицам – предпринимателей и «самозанятых» лиц (адвокатов, медиаторов, нотариусов, занимающихся частной практикой, арбитражных управляющих, оценщиков, патентных поверенных и иных лиц, занимающихся частной практикой. Крайний срок уплаты таких страховых взносов перенесен с 1 апреля на 1 июля года, следующего за истекшим календарным годом (п. 2 ст. 432 НК РФ).

С 01.01.2018

В 2018 году вступают в силу изменения по НДС, акцизам, НДФЛ, налогу на прибыль организаций, госпошлине, НДПИ (по добыче нефти), УСН, ЕСХН, ПСН, транспортному налогу, налогу на имущество организаций, земельному налогу и страховым взносам.

Для целей налогообложения НДС уточнен порядок определения места оказания:

  • услуг по сдаче в аренду авиационных двигателей и прочего авиационно-технического имущества. Такие услуги не считаются оказанными на территории РФ, если в соответствии с законодательством иностранного государства местом реализации таких услуг признается территория такого иностранного государства (подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ);

  • услуг по транспортировке трубопроводным транспортом природного газа. Эти услуги считаются оказанными в России в случаях, предусмотренных международными договорами РФ (подп. 4.1 П. 1 ст. 148 НК РФ).

Отменено освобождение от налогообложения НДС лома и отходов черных и цветных металлов (подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ). С 2018 года реализация такого имущества облагается налогом.

Продлено до конца 2020 года применение ставки НДС 10 процентов при:

  • передаче племенного скота и птицы во владение и пользование по договорам финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа (ст. 26.3 Федерального закона от 05.08.2000 № 118-ФЗ).

  • оказании услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа (ч. 6 ст. 3 Федерального закона от 06.04.2015 № 83-ФЗ).

Уточнены налоговые последствия увеличения стоимости отгруженных сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов (п. 10 ст. 154 НК РФ). Налоговую базу по НДС по таким операциям определяют налоговые агенты, то есть организации и предприниматели — покупатели этого имущества. Они же платят налог в бюджет по расчетной ставке и могут принять его к вычету, а также сдают декларации по НДС в электронной форме по ТКС. В случае использования приобретенного имущества для необлагаемых НДС операций налог придется восстановить (п. 8 ст. 161, п. 4 ст. 164, п. 15 ст. 167, п. п. 1, 2 ст. 169, подп. 3, 4 п. 3 ст. 170, п. п. 3, 12 ст. 171, п. 4.1 ст. 173, п. 5 ст. 174 НК РФ).

По новым правилам эти налоговые агенты должны учитывать увеличение стоимости указанного имущества при определении налоговой базы по НДС за квартал, в котором оформлены документы для составления корректировочных счетов-фактур. При этом продавец составляет счета-фактуры, корректировочные счета-фактуры без учета сумм НДС и с надписью (штампом) «НДС исчисляется налоговым агентом» (п. 5 ст. 168 НК РФ). При уменьшении стоимости указанного имущества покупатель принимает к вычету разницу между суммами НДС, исчисленными исходя из стоимости отгрузок до и после такого уменьшения (п. 13 ст. 171 НК РФ).

А продавцы сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов обязаны платить НДС, если покупатели – физические лица, а также в случаях, указанных в абзацах 7 и 8 пункта 8 статьи 161 Налогового кодекса РФ (п. 3.1 ст. 166, п. 1 ст. 168 НК РФ).

Уточнены налоговые последствия в случае приобретения товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, за счет субсидий и бюджетных инвестиций. «Входной» и «ввозной» НДС по таким объектам не принимается к вычету, а учитывается в составе расходов для целей налогообложения прибыли – при условии ведения раздельного учета сумм НДС (п. п. 1, 2.1 ст. 170 НК РФ).

Если же бюджетные инвестиции получены на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), то НДС, принятый к вычету, следует восстановить. При частичном возмещении затрат восстановлению подлежит сумма налога, принятая к вычету, в соответствующей доле (подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Для целей обложения акцизами установлен порядок выдачи свидетельства о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов (ст. 179.6 НК РФ). Уточнены определения прямогонного бензина и средних дистиллятов, понятия «получение прямогонного бензина, бензола, параксилола, ортоксилола» (подп. 10, 11, 25 п. 1 ст. 181, подп. 21 п. 1 ст. 182 НК РФ). Уточнен объект обложения акцизами при передаче в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства (подп. 8 п. 1 ст. 182 НК РФ). Появились новые объекты обложения акцизами и порядок предъявления этих сумм к вычету (подп. 32, 33 п. 1 ст. 182, п. 2 ст. 195, п. 4 ст. 199, п. 25 ст. 200, п. п. 25, 26 ст. 201 НК РФ).

Освобожден от обложения акцизами объем возвращенной покупателем производителю алкогольной продукции, маркируемой федеральными специальными марками (п. 14 ст. 187, п. 5 ст. 200 НК РФ).

Ставки акцизов дифференцированы на I и II полугодия 2018 года и установлены на 2020 год (п. 1 ст. 193 НК РФ). На 1 полугодие 2018 года повышены ставки акциза:

  • на табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный — с 2520 рублей до 2772 рубля за 1 кг;

  • на сигары – с 171 рубля до 188 рублей за 1 штуку;

  • сигариллы (сигариты), биди, кретек – с 2671 рубля до 2428 рублей за 1 000 штук;

  • автомобильный бензин класса 5 с 10 535 рублей до 11 213 рублей за 1 тонну.

  • дизельное топливо – с 7072 рублей до 7665 рублей за 1 тонну;

  • средние дистилляты – с 8112 рублей до 8662 рубля за 1 тонну.

При этом на 1 полугодие 2018 года снижены акцизные ставки на сигареты, папиросы – до 1562 рубля за 1000 штук + 14,5 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 2123 рублей за 1000 штук.

На период 2018 – 2020 годов установлены ставки акцизов на легковые автомобили:

Уточнены:

  • порядок применения коэффициента для вычетов акциза, исчисленного налогоплательщиком, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина (п. 15 ст. 200 НК РФ);

  • порядок вычета авансового платежа акциза при приобретении коньячных дистиллятов (п. 16 ст. 200 НК РФ):

  • расчетный срок при предоставления банковской гарантии при закупке (передаче), ввозе коньячного дистиллята на территорию РФ с территорий государств — членов Евразийского экономического союза, а также срок действия такой банковской гарантии (п. 11, подп. 2 п. 12 ст. 203.1 НК РФ);

  • уплаты при приобретении коньячного дистиллята авансового платежа акциза (подп. 2.1, 3.1 ст. 204 НК РФ).

Плательщикам акцизов, имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, разрешено возмещение (зачет, возврат) по итогам месяца разницы между исчисленным акцизом и вычетами (подп. 6 п. 1 ст. 203.1 НК РФ).

Из состава расходов на приобретение ценных бумаг, учитываемых при налогообложении доходов от их реализации, исключена сумма уплаченного НДФЛ (п. 13 ст. 214.1 НК РФ).

Уточнены обязанности правопреемника реорганизованной организации по представлению отчетности по формам 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и по форме из Приложения № 2 к декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ (п. 5 ст. 230 НК РФ).

Не учитываются при налогообложении:

  • доходы унитарного предприятия в виде имущества (за исключением денежных средств), которое безвозмездно получено от собственника или уполномоченного им органа (подп. 26 п. 1 ст. 251 НК РФ);

  • доходы от реализации акций (долей), полученные организацией, которая подпадает под действие иностранных санкций в отношении России (подп. 57 п. 1 ст. 251 НК РФ). Соответственно, стоимость таких акций (долей) не включается в состав расходов (п. 48.22 ст. 270 НК РФ). Правило действует по 31.12.2027 включительно.

Для целей создания резерва по сомнительным долгам уточнены:

  • порядок уменьшения дебиторских задолженностей с разными сроками возникновения на кредиторскую задолженность. Уменьшение таких задолженностей на кредиторскую задолженность производится, начиная с первой по времени возникновения (п.1 ст. 266 НК РФ);

  • основания для признания дебиторской задолженности безнадежной. Новое основание – освобождение гражданина, признанного банкротом, от дальнейшего исполнения требований кредиторов по таким долгам (они считаются погашенными) в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (п. 2 ст. 266 НК РФ).

Для организаций введен инвестиционный налоговый вычет в размере не более 90 процентов от суммы расходов на приобретение (создание), достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение основных средств, относящихся к третьей — седьмой амортизационным группам, по месту нахождения организации и ее обособленных подразделений (новая статья 286.1 НК РФ). В случае применения инвестиционного вычета такие суммы не списываются на расходы через амортизацию, в том числе с применением амортизационной премии (п. 2 ст. 256, п. 5.1 ст. 270 НК РФ).

На 10 процентов от суммы таких расходов организация вправе уменьшить налог на прибыль (авансовый платеж), исчисленный по общеустановленной ставке и зачисляемый в федеральный бюджет, на 80 процентов от суммы таких расходов – налог (авансовый платеж), рассчитанный по общеустановленной ставке и зачисляемый в бюджет субъектов РФ. При этом сумма налога к уплате в федеральный бюджет может быть снижена до нуля. А оставшуюся сумму расходов можно учесть в составе инвестиционного вычета в последующие годы.

Не вправе применять инвестиционный вычет:

  • организации — участники региональных инвестиционных проектов;

  • организации — резиденты особых экономических зон;

  • организации — участники Особой экономической зоны в Магаданской области;

  • организации, осуществляющие деятельность, связанную с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья;

  • организации — участники свободной экономической зоны;

  • организации — резиденты территории опережающего социально-экономического развития либо резиденты свободного порта Владивосток;

  • организации — участники проекта «Сколково»;

  • иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ.

Решение о применении инвестиционного налогового вычета применяется ко всем основным средствам организации, относящимся к третьей — седьмой амортизационным группам, и отражается в учетной политике для целей налогообложения. Применение (отказ от применения) инвестиционного вычета допускается с начала очередного налогового периода – календарного года.

Обратите внимание: с 2018 года сделки российских экономических субъектов с российской организацией, применившей инвестиционный вычет, являются контролируемыми независимо от суммы сделки (подп. 9 п. 2 ст. 105.14 НК РФ). При камеральной проверке декларации по налогу на прибыль организаций, в которой заявлен инвестиционный вычет, налоговая инспекция вправе требовать представить в течение пяти дней пояснения о применении инвестиционного вычета, а также первичные и иные документы, подтверждающие правомерность применения вычета (п. 8.8 ст. 88 НК РФ).

Если основное средство, в отношении которого организация применила инвестиционный вычет, выбыло (за исключением ликвидации) до истечения срока его полезного использования, то не уплаченную сумму налога на прибыль придется восстановить и перечислить в бюджет с уплатой пеней (п. 12 ст. 286.1 НК РФ). При таком условии разрешено уменьшить доход от реализации основного средства на его первоначальную стоимость (подп. 4 п. 1 ст. 268 НК РФ).

УСН и ЕСХН

При применении УСН не включаются в состав доходов суммы, полученные:

  • товариществами собственников жилья,

  • товариществами собственников недвижимости,

  • управляющими организациями,

  • садоводческими, огородническими или дачными некоммерческими товариществами (некоммерческими партнерствами),

  • жилищными, садоводческими, огородническими, дачными или иными специализированными потребительскими кооперативами

от собственников (пользователей) недвижимости в оплату коммунальных услуг, оказанных сторонними организациями (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Для организаций и предпринимателей – плательщиков ЕСХН уточнено основание для освобождения от уплаты налога на имущество. Теперь платить налог не нужно только с того имущества, которое используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями (п. 3 ст. 346.1 НК РФ).

Патентная система налогообложения (ПСН)

Предприниматель считается утратившим право на применение ПСН в двух случаях (п. 6 ст. 346.45 НК РФ):

  • если с начала календарного года доходы от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн рублей (при совмещении с иными системами налогообложения этот показатель определяется по всем видам деятельности);

  • если в течение года средняя численность наемных работников составила 15 человек или более по всем видам деятельности.

При утрате права на применение ПСН предприниматель считается перешедшим либо на общий режим налогообложения, либо на тот спецрежим, который он совмещал с применением ПСН. В связи с этим уточнены нормы пункта 8 статьи 346.45 и пункта 3 статьи 346.46 Налогового кодекса РФ.

Транспортный налог

В отношении дорогостоящих автомобилей (от 3 до 5 млн рублей), с года выпуска которых прошло до 2 лет, снижен повышающий коэффициент (п. 2 ст. 362 НК РФ). Данное новшество представлено в таблице 1.

Таблица 1. Изменение повышающих коэффициентов по транспортному налогу

Срок с года выпуска автомобиля

Повышающий коэффициент

Стало

Было

не более 1 года

1,1

1,5

от 1 года до 2 лет

1,3

от 2 до 3 лет

1,1

Налог на имущество организаций

Уточнен порядок налогообложения движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств.

Если с даты выпуска имущества прошло не более 3 лет или оно отнесено к инновационному высокоэффективному оборудованию, субъекты РФ могут установить дополнительные налоговые льготы вплоть до полного освобождения от налогообложения. В противном случае ставка налога по такому имуществу не может превышать 1,1 процента (п. 3.3 ст. 380, ст. 381.1 НК РФ).

Земельный налог

С 2018 года уточнен порядок расчета земельного налога (авансового платежа по нему). Теперь налог (авансовый платеж) рассчитывается с применением коэффициента владения в случаях (п. 7.1 ст. 396 НК РФ):

  • изменения вида разрешенного использования земельного участка;

  • перевода участка из одной категории земель в другую;

  • изменения площади земельного участка.

Такие изменения учитываются со дня внесения изменений в Единый государственный реестр недвижимости (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Страховые взносы

С 01.01.2018 уточнен объект налогообложения страховыми взносами:

  • для организаций и предпринимателей, выплачивающих вознаграждения физическим лицам по договорам от отчуждении исключительного права и по лицензионным договорам. Теперь страховыми взносами облагаются выплаты по указанным договорам, предметом которых являются любые результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 — 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса РФ, а не только произведения науки, литературы, искусства (подп. 3 п. 1, п. 4 ст. 420, п. 8, подп. 4 п. 9 ст. 421, подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ);

  • для не выплачивающих вознаграждения предпринимателей и «самозанятых» лиц — адвокатов, медиаторов, нотариусов, занимающихся частной практикой, арбитражных управляющих, оценщиков, патентных поверенных и иных лиц, занимающихся частной практикой. Теперь объект обложения страховыми взносами – осуществление предпринимательской (профессиональной) деятельности (п. 3 ст. 420 НК РФ).

На период 2018 -2020 годов уточнен размер страховых взносов в фиксированном размере для предпринимателей и «самозанятых» лиц, не выплачивающих вознаграждений физическим лицам. Данное изменение представлено в таблице 2.

Таблица 2. Изменения по страховым взносам в фиксированном размере

Вид страховых взносов

Стало

Было

Норма НК РФ

Взносы на ОПС с дохода, не превышающего 300 000 рублей за год

В фиксированном размере:

26 545 рублей за расчетный период 2018 года,

29 354 рублей за расчетный период 2019 года,

32 448 рублей за расчетный период 2020 года

В размере, определяемом как произведение МРОТ, установленного на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на ОПС

Подпункт 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ

Взносы на ОПС с дохода свыше 300 000 рублей за год

В фиксированном размере:

26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года)

плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период

В размере, определяемом как произведение МРОТ, установленного на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на ОПС плюс 1,0 процента суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период

Взносы на ОМС

В фиксированном размере:

5840 рублей за расчетный период 2018 года,

6884 рублей за расчетный период 2019 года,

8426 рублей за расчетный период 2020 года

Фиксированный размер взносов определяется как произведение МРОТ, установленного на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на ОМС

Подпункт 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ

Взносы на ОПС в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству

Произведение фиксированного размера, составляющего:

26 545 рублей за расчетный период 2018 года,

29 354 рубля за расчетный период 2019 года,

32 448 рублей за расчетный период 2020 года,

и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства

По каждому виду обязательного страхования как произведение МРОТ, установленного на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, тарифов страховых взносов на ОПС и на ОМС, и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства

Пункт 2 статьи 430 Налогового кодекса РФ

Взносы на ОМС в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству

Произведение фиксированного размера страховых взносов, составляющего:

5840 рублей за расчетный период 2018 года,

6884 рубля за расчетный период 2019 года,

8426 рублей за расчетный период 2020 года,

и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства

Предприниматели и «самозанятые» лица, не выплачивающие вознаграждений физическим лицам, могут не платить страховые взносы «за себя» на обязательное пенсионное и медицинское страхование за определенные периоды, указанные в части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ, если в это время они не вели предпринимательскую или иную профессиональную деятельность. Чтобы законно не платить страховые взносы, таким лицам следует подать в налоговую инспекцию по месту своего учета заявление об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающие документы (п. 7 ст. 430 НК РФ).

С 01.01.2018 расчет по страховым взносам считается непредставленным, если в нем (п. 7 ст. 431 НК РФ):

  1. допущены ошибки в сведениях по каждому физическому лицу о сумме вознаграждений в их пользу, базе для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины и сумме таких взносов, базе для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу, сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу за расчетный (отчетный) период и (или) за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода:

  2. суммы одноименных показателей по всем физическим лицам не соответствуют этим же показателям в целом по плательщику взносов;

  3. указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц.

С 01.01.2019

С 2019 года будет отменено освобождение налогоплательщиков ЕСХН от уплаты НДС – утратит силу абзац 2 пункта 3 статьи 346.1 Налогового кодекса РФ. А «входной» НДС нельзя будет учесть для целей ЕСХН в составе расходов (подп. 8 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).

Не платить НДС смогут организации и предприниматели (п. 1 ст. 145 НК РФ):

  • или в году перехода на уплату ЕСХН,

  • или если за предшествующий год сумма дохода от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов деятельности, в отношении которых уплачивается ЕСХН, без учета НДС не превысила в совокупности:

  • 100 млн рублей за 2018 год,

  • 90 млн рублей за 2019 год,

  • 80 млн рублей за 2020 год,

  • 70 млн рублей за 2021 год,

  • 60 млн рублей за 2022 год и последующие годы.

Чтобы воспользоваться освобождением, нужно будет подать соответствующее письменное уведомление в налоговую инспекцию по месту учета организации или предпринимателя (п. 3 ст. 145 НК РФ).

С 2019 года при переходе на уплату ЕСХН необходимо будет восстановить НДС, ранее принятый к вычету, по правила подпункта 2 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ (п. 8 ст. 346.3 НК РФ).

Кроме того, будет уточнен порядок налогообложения НДС услуг, оказанных иностранными организациями в электронной форме. Такие услуги облагаются налогом, только если местом их оказания признается территория РФ. С 2019 года подтверждать место оказания услуг в электронной форме придется специальными реестрами операций (п. 5 ст. 148 НК РФ). Платить НДС при оказании электронных услуг российским организациям и предпринимателям иностранные организации, зарегистрированные в российских налоговых инспекциях, должны будут самостоятельно (п. п. 2 – 4 ст. 174.2 НК РФ). После этого они смогут заявить вычет НДС — при наличии договора, расчетного документа с выделением суммы НДС и указанием ИНН и КПП иностранной организации, а также документов на перечисление оплаты, иностранной организации, включая НДС. Сведения о таких иностранных организациях будут размещены на официальном сайте ФНС России (п. 2.1 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2018 года

Упрощен порядок получения льготы по имущественным налогам

17.01.2018Российский налоговый портал

С 1 января 2018 года вступают в силу изменения и поправки в Налоговый кодекс. О самых основных из них мы хотим рассказать в нашей статье. Что ожидает налогоплательщиков?

Имущественные налоги

1. Изменяется форма налоговых деклараций по земельному, транспортному налогам и налогу на имущество организаций. За 2017 год отчитываться следует по новой форме.

Скачать новые формы документов вы всегда можете на нашем сайте, в разделе «Документы».

2. Упростился порядок получения налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогу.

Для получения льготы гражданин вправе обратиться в ту налоговую инспекцию, которая территориально ему ближе и удобнее. Подать документы можно не только электронно, при личном приеме, но и по почте.

Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Форма заявления и порядок его заполнения утверждены приказом ФНС России от 14.11.2017 г. № ММВ-7-21/897@.

Письмо ФНС России от 03.10.2017 г. № БС-4-21/19836@

3. Уточнены особенности определения налоговой базы (исходя из кадастровой стоимости), исчисления и уплаты налога на имущество организаций в отношении отдельных объектов недвижимого имущества.

В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в подпункте 3 или 4 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, была определена в течение налогового (отчетного) периода, определение налоговой базы и исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) по текущему налоговому периоду в отношении данного объекта недвижимого имущества осуществляются исходя из кадастровой стоимости, определенной на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Основание: Федеральный закон от 30.09.2017 г. № 286-ФЗ.

Письмо ФНС России от 03.10.2017 г. № БС-4-21/19836@

4. Статья 381.1 НК РФ дополнена ссылкой на пункт 21 статьи 381 НК РФ. Установлен новый порядок расчета земельного налога в случае определения кадастровой стоимости земельных участков вследствие изменения их количественных и (или) качественных характеристик.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка и (или) его перевода из одной категории земель в другую учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости этого земельного участка.

В случае изменения в течение налогового (отчетного) периода вида разрешенного использования земельного участка и (или) его перевода из одной категории земель в другую исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого в порядке, аналогичном установленному пунктом 7 статьи 396 НК РФ.

Письмо ФНС России от 03.10.2017 г. № БС-4-21/19836@

НДС

5. С 1 января 2018 года налогоплательщики обязаны вести раздельный учет по НДС, даже если у них соблюдается правило пяти процентов.

6. При получении субсидии или инвестиций необходимо вести раздельный учет НДС. Если компания, например, приобрела товары, работы, услуги за счет субсидий или бюджетных инвестиций, то входящий НДС не подлежит к вычету. Кроме этого, определен порядок восстановления ранее принятых к вычету сумм НДС по таким приобретениям.

Основание: Федеральный закон от 27.11.2017 г. № 335-ФЗ.

7. Освобождены от НДС операции по выпуску материальных ценностей из государственного материального резерва.

Не подлежит обложению НДС реализация материальных ценностей, выпускаемых из государственного материального резерва ответственным хранителям и заемщикам в связи с их освежением, заменой и в порядке заимствования в соответствии с Федеральным законом от 29.12.1994 N 79-ФЗ «О государственном материальном резерве».

Установлен особый порядок определения налоговой базы и порядок определения налоговой ставки НДС при реализации материальных ценностей ответственными хранителями и заемщиками.

Основание: Федеральный закон от 14.11.2017 г. № 316-ФЗ.

Акцизы

8. Увеличены ставки на отдельные подакцизные товары:

8.1 табак, сигары, сигариллы, биди, кретек, электронные системы доставки никотина и жидкости для них;

8.2 легковые автомобили (за исключением автомобилей с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно);

8.3 автомобильный бензин класса 5 и дизельное топливо;

8.4 средние дистилляты.

Установлены отдельно повышенные ставки акцизов в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя:

– свыше 147 кВт (200 л. с.) и до 220 кВт (300 л. с.) включительно;

– свыше 220 кВт (300 л. с.) и до 294 кВт (400 л. с.) включительно;

– свыше 294 кВт (400 л. с.) и до 367 кВт (500 л. с.) включительно;

– свыше 367 кВт (500 л. с.).

Основание: Федеральный закон от 27.11.2017 г. № 335-ФЗ.

НДФЛ

9. Порядок расчета НДФЛ с суммы полученного выигрыша изменен.

Если выигрыш получен участниками азартных игр и лотерей, не превышающий 4000 рублей, то он не облагается НДФЛ. В том случае, если размер выигрыша будет составлять от 4000 до 15 000 рублей, то физические лица обязаны будут самостоятельно заплатить налог в бюджет.

Если доход равен или превышает 15000 рублей, сумма налога исчисляется налоговым агентом.

Основание: Федеральный закон от 27.11.2017 г. № 354-ФЗ.

10. Освобождены от НДФЛ компенсационные выплаты за счет средств компенсационного фонда гражданам – участникам долевого строительства при банкротстве застройщиков.

Отчисления (взносы) застройщиков в компенсационный фонд:

– относятся к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;

– включаются в состав расходов налогоплательщиков, применяющих УСН. Основание: Федеральный закон от 27.11.2017 г. № 342-ФЗ.

11. С 1 января 2018 года материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами (за исключением некоторых случаев), признается облагаемым НДФЛ доходом только в установленных случаях.

Материальная выгода признается доходом при соблюдении хотя бы одного из следующих условий:

– заемные (кредитные) средства получены налогоплательщиком от организации или ИП, которые признаны взаимозависимым лицом налогоплательщика либо с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях;

– материальная экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги). Основание: Федеральный закон от 27.11.2017 г. № 333-ФЗ.

12. С 1 января 2018 года доходы в виде процентов по обращающимся облигациям российских организаций облагаются НДФЛ как банковские вклады.

Налогообложению подлежит разница между суммой выплаты процентов (купона) и суммой процентов, рассчитанной исходя из номинальной стоимости облигаций и ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который был выплачен купонный доход.

Ранее НДФЛ облагалась вся сумма дохода, полученного по обращающимся облигациям.

Основание: Федеральный закон от 03.04.2017 г. № 58-ФЗ; письмо ФНС России от 24.07.2017 г. № БС-4-11/14422; Информация ФНС России.

13. С 1 января 2018 года если реорганизованная компания не сдала справки по форме 2-НДФЛ и отчет 6-НДФЛ до момента завершения реорганизации, то сделать за нее обязан правопреемник.

Указанное положение применяется независимо от формы реорганизации. Основание: Федеральный закон от 27.11.2017 г. № 335-ФЗ.

14. Расширен перечень кодов дохода и налоговых вычетов для заполнения справки 2-НДФЛ.

Новые коды доходов для справки 2-НДФЛ

«2013» – сумма компенсации за неиспользованный отпуск;

«2014» – сумма выплаты в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

«2301» – суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 г. № 2300-1 «О защите прав потребителей»;

«2611» – сумма списанного в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации;

«3023» – сумма дохода в виде процента (купона), получаемого налогоплательщиком по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года.

Новый код вычета для справки 2-НДФЛ

«619» – вычет в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

Налог на прибыль

15. С 1 января 2018 года вступают в силу положения об инвестиционном налоговом вычете по налогу на прибыль организаций.

Компания вправе уменьшить суммы налога (авансового платежа), подлежащие зачислению в бюджет субъекта РФ, не более, чем на 90% суммы расходов текущего периода на цели, указанные в пункте 2 статьи 257 НК РФ (за исключением расходов на ликвидацию основных средств).

Размер инвестиционного вычета не может быть более предельной величины инвестиционного налогового вычета, который определяется как разница между расчетной суммой налога за налоговый (отчетный) период и расчетной суммой налога при условии применения ставки налога в размере 5%, если иной размер ставки не определен решением субъекта РФ.

А также, определен перечень категорий налогоплательщиков, которые не вправе применять инвестиционный налоговый вычет.

16. Расширен перечень доходов, не учитываемых при исчислении налога на прибыль организаций.

С 1 января 2018 года не учитываются при исчислении налога на прибыль организаций доходы в виде прав на результаты интеллектуальной деятельности, созданные по заказу Фонда перспективных исследований, переданные безвозмездно федеральным органам исполнительной власти, ГК «Росатом», ГК «Роскосмос» или указанному ими юридическому лицу.

Не включаются в налоговую базу средства, полученные общероссийскими спортивными федерациями или профессиональными спортивными лигами от организаторов азартных игр в букмекерских конторах на основании заключенных соглашений. Указанные средства не учитываются при условии их использования в сроки и на цели, определяемые законодательством.

Основание: Федеральный закон от 27.11.2017 г. № 344-ФЗ.

17. В составе затрат с 1 января 2018 года теперь учитываются расходы на обучение сотрудников не только в образовательных, но и в научных организациях.

Какие расходы можно еще отнести к расходам на обучение? К расходам на обучение также относятся расходы, осуществленные на основании договоров о сетевой форме реализации образовательных программ, заключенных в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2012 г. № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» с образовательными организациями. Указанное положение действует с 2018 года по 2022 год.

18. Уточнен порядок расчета резерва сомнительного долга. Для целей расчета уменьшить дебиторскую задолженность на встречную кредиторскую задолженность необходимо начиная с первой по времени возникновения дебиторской задолженности.

Безнадежными долгами теперь признаются и долги гражданина (который признан банкротом), по которым он освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов. Основание: Федеральный закон от 27.11.2017 г. № 335-ФЗ.

УСН

19. Книга учета Доходов и Расходов была дополнена новым разделом.

В новом разделе отражается информация о торговом сборе. Соответствующие изменения внесены и в порядок заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и предпринимателей, применяющих УСН.

20. Изменения для ТСЖ.

С 1 января 2018 года доходы товариществ собственников недвижимости, управляющих организаций и некоторых других товариществ и кооперативов, полученные от собственников (пользователей) недвижимости в оплату коммунальных услуг, оказанных сторонними организациями, не облагаются при применении УСН

Основание: Федеральный закон от 27.11.2017 г. № 335-ФЗ.

ЕНВД и патент

21. Применение налогового вычета по расходам на приобретение онлайн-кассы.

С 1 января 2018 года сумму налога по ЕНВД или по патенту можно уменьшить на расходы по приобретению онлайн-касс в размере не более 18 тыс. руб. на каждый экземпляр ККТ.

Условие применения налогового вычета – это регистрация ККТ в налоговом органе в период с 1 февраля 2017 года по 1 июля 2019 года (для ИП, осуществляющих деятельность в сфере розничной торговли и общественного питания, и имеющих наемных работников, – с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года).

ИП на патенте обязаны уведомить налоговый орган о применении налогового вычета. До утверждения формы такого уведомления налогоплательщик вправе уведомить налоговый орган о применении налогового вычета в произвольной форме с обязательным указанием следующих сведений:

– ФИО налогоплательщика;

– ИНН;

– номер и дата патента;

– модель и заводской номер ККТ, в отношении которой производится уменьшение суммы налога;

– сумма понесенных расходов по приобретению соответствующей ККТ.

Транспортный налог

22. Вводится единый повышающий коэффициент.

Новый коэффициент будет работать в отношении автомобилей стоимостью от 3 млн до 5 млн рубл. и его размер составит 1,1. Напомним, что ранее размер коэффициента зависел от года выпуска автомобиля.

Подписка Разместить:

admin

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *