0

Карточки бухгалтерских счетов

Содержание

Налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика документы, которые служат основанием для исчисления и уплаты налогов или подтверждают правильность их исчисления и своевременность уплаты (подп. 1 п. 1 ст. 31 НК РФ).
Налоговики вправе потребовать представления, в частности:
— документов и информации относительно деятельности её контрагента — в рамках проводимой в отношении его налоговой проверки (п. 1 ст. 93.1 НК РФ);
— документов и информации относительно конкретной сделки с контрагентом в случае, если в не рамок налоговой проверки возникает обоснованная необходимость получения этих документов (информации) (п. 2 ст. 93.1 НК РФ);
Требование о представлении указанных документов (информации) направляется организации через налоговый орган в котором она состоит на учёте (п. 3 ст. 93.1 НК РФ);
Организация, получившая такое требование, в течение пяти рабочих дней обязана либо представить истребуемые документы (информацию), либо сообщить инспекции о том, что не располагает ими (п. 5 ст. 93.1 НК РФ).

За отказ от представлении запрашиваемых документов или за непредставление их в установленные сроки организация, располагающая указанными документами (информацией), может быть привлечена к ответственности по статье 129.1 НК РФ (п. 6 ст. 93.1 НК РФ).

Данная статья предусматривает наказание в виде штрафа 5 000 или 20 000 руб., если правонарушение совершено повторно в течение года.
Таким образом налоговики вправе истребовать только те документы и информацию, которые непосредственно касаются деятельности проверяемого контрагента либо конкретной индивидуально определенной сделки.
Карточки бухгалтерских счетов это регистры бухгалтерского учета предназначенные для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учёту первичных документах (п. 1 ст. 10 Федерального закона от 06.12.11 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте»).

Карточки бухгалтерских счетов не относятся к деятельности контрагента организации, а также не могут свидетельствовать о факте совершения хозяйственных операций (сделок) между организацией и её контрагентом.

Карточки счетов не являются документами (информацией), служащими основанием для исчисления и уплаты налогов, а также документами, подтверждающими правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.
Карточки счетов не являются теми документами, которые организация обязана представить налоговому органу в целях осуществления мероприятий налогового контроля в отношении её контрагента.
Непредставление карточек счетов бухгалтерского учёта не образует состав правонарушения, установленный статьёй 129.1 НК РФ.

Таким образом, решение налоговых органов о привлечении организации к ответственности по статье 129.1 НК РФ может быть оспорено в суде.

При проведении налоговой проверки проверяющие потребовали представления карточек бухгалтерских счетов по расчётам с контрагентом. Проверяющая организация отказалась представить карточки бухгалтерских счетов. Насколько правомерно наложение штрафа по статье 129.1 НК РФ?

Представление оборотно-сальдовой ведомости по счету 62 в ходе выездной налоговой проверки

Необходимо ли по требованию налогового органа в ходе выездной налоговой проверки представлять оборотно-сальдовые ведомости по счету 62?
В соответствии с пунктом статьи 89 НК РФ «налогоплательщик обязан обеспечить возможность должностных лиц налоговых органов, проводящих выездную налоговую проверку, ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов».
В соответствии с подпунктами 6, 8 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны:
– представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
– в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов.
Понятие «документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов» в НК РФ не определено. В статье 1 Федерального закона от 29.12.

1994 N 77-ФЗ «Об обязательном экземпляре документов» определено, что «документ – материальный носитель с зафиксированной на нем в любой форме информацией в виде текста, звукозаписи, изображения и (или) их сочетания, который имеет реквизиты, позволяющие его идентифицировать, и предназначен для передачи во времени и в пространстве в целях общественного использования и хранения». Сам же вышеназванный федеральный закон «определяет политику государства в области формирования обязательного экземпляра документов как ресурсной базы комплектования полного национального библиотечно-информационного фонда документов Российской Федерации и развития системы государственной библиографии, предусматривает обеспечение сохранности обязательного экземпляра документов, его общественное использование».

В соответствии с пунктом 1 статьи 10 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» «регистры бухгалтерского учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности.

Регистры бухгалтерского учета ведутся в специальных книгах (журналах), на отдельных листах и карточках, в виде машинограмм, полученных при использовании вычислительной техники, а также на магнитных лентах, дисках, дискетах и иных машинных носителях».
В соответствии со статьей 313 НК РФ «налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета.
Налоговый учет – система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным настоящим Кодексом.

В случае, если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы в соответствии с требованиями настоящей главы, налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета, либо вести самостоятельные регистры налогового учета».

Таким образом, запрашиваемая оборотно-сальдовая ведомость по счету 62 по нашему мнению, относится к регистрам бухгалтерского учета, а не к категории «документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов» но только в том случае, если налогоплательщик налога на прибыль ведет регистры налогового учета. Если же Ваше предприятие не является плательщиком налога на прибыль, то представление регистров бухгалтерского учета не является обязательным при осуществлении налогового контроля.
Суды же высказывают различную точку зрения по данному вопросу.

Учетные регистры бухгалтерского учета (формы, образцы)

Регистры бухгалтерского учета используются не только для регистрации, но и для накопления, систематизации данных, полученных из первичной документации. В настоящей статье будут перечислены виды регистров бухгалтерского учета, а также описан порядок их утверждения.
Виды регистров бухгалтерского учета
Регистры бухгалтерского учета: перечень
Приказ об утверждении регистров бухгалтерского учета
Итоги

Виды регистров бухгалтерского учета

Учетные регистры позволяют систематизировать и накапливать поступающую из первичной бухгалтерской документации информацию, которая впоследствии будет использована для отражения на счетах и в бухотчетности. На основании данных из учетных регистров составляются и финансовые отчеты предприятия.
Занося данные в учетные регистры бухгалтерского учета, бухгалтер может одновременно проводить регистрацию первички и осуществлять контроль за хоздеятельностью предприятия путем анализа результатов.
Регистры бухгалтерского учета по характеру ведения записей подразделяются на:

  • систематические — в них ведутся записи по счетам; пример — главная книга предприятия;
  • хронологические, в которых записи ведутся по календарю без другой особой систематизации, например, кассовая книга, журналы регистрации;
  • синхронистические — объединяющие в себе особенности ведения регистров, присущих перечисленным выше группам; примером такой разновидности бухрегистров будет журнал-ордер.

Регистры бухгалтерского учета различаются по форме построения на:

  • одно- или двусторонние;
  • шахматки — в них, как правило, записи по дебету счетов делаются по горизонтали, а по кредиту — по вертикали.

По объему содержания разделение регистров бухгалтерского учета на виды производится следующим образом:

  • аналитические — в таких регистрах конкретизируются показатели определенного синтетического счета; они используются для контроля за состоянием и движением материальных ценностей, расчетов с контрагентами и пр.;
  • синтетические — в них записи делаются на основе сгруппированных однородных документов в денежном эквиваленте и в обобщенном виде; примером может служить главная книга;
  • комплексные — объединяют признаки первых двух подвидов, применяются преимущественно при журнально-ордерной разновидности учета.

По внешнему виду регистры делятся на:

  • карточки — бланки, имеющие вид разграфленной таблицы; карточки бывают контокоррентные, многоколончатые и инвентарные, например, карточка для аналитического учета материалов;
  • книги — разграфленные и сброшюрованные многостраничные регистры; страницы в книгах, как правило, пронумерованы, прошнурованы и скреплены подписью главбуха, например, книга по учету основных средств;
  • свободные листы — это своего рода масштабированные карточки, например, ведомости;
  • машинограммы — регистры, составляемые/распечатываемые при помощи компьютерной техники.

Регистры бухгалтерского учета: перечень

В информации Минфина от 04.12.2012 № ПЗ-10/2012 указано, что унифицированные формы регистров бухгалтерского учета больше не являются обязательными для использования, за исключением тех, которые установлены уполномоченными органами. Теперь при формировании регистров бухгалтерского учета

Вопросы бухгалтеру. Выпуск 13

Наши эксперты бок о бок с пользователями продолжают сражаться со сложными и нетривиальными проблемами, подстерегающими предпринимателей и бизнесменов на каждом шагу. Самые интересные вопросы, поступившие от вас за прошедшие две недели, мы неизменно публикуем здесь, в нашем блоге. Поехали!
Вопрос: Помогите разобраться: есть помещение (52 кв.м.
, отдельный вход со двора), хочу его превратить в клуб-кафешку, но не продавать там продукты питания и алкоголь, а сдавать в аренду посуточно другим лицам, под проведение маленьких вечеринок, дней рождения, фотовыставок, презентаций книг, тренингов, семинаров и т д.
Получается, что с одной стороны там будут пить и есть, а с другой стороны я просто сдаю помещение в аренду (по крайне мере, именно за аренду я буду получать денежку). В связи с этим, возникли два вопроса:

  • нужны ли мне разрешения СЭС, пожарных, и прочих инстанций (то, что требуется при открытии нормального кафе)?
  • во многие клубы Питера часто наведывается госнаркоинспекция. Смогут ли такие службы придти ко мне, и если найдут у посетителей моих арендаторов наркотики, кому достанется — мне или арендатору?

Ответ: Ваш бизнес в данном случае — это сдача в аренду помещения. И все. Кафешка там, или не кафешка — это вас, в общем-то, не должно волновать. Вы подписываете с клиентами договор об аренде помещения.
Чтобы полностью обезопасить себя, лучше сразу добавить в договор пункт, предусматривающий ответственность арендатора за использование вашего помещения в законных целях, а так же за его целостность и сохранность инвентаря.

Налоговая требует бухгалтерские документы

Вопрос: ООО на УСН. Налоговая прислала требование предоставить карточки счетов бухгалтерского учета по счёту 60, книгу покупок, книгу продаж, акты сверки расчетов с контрагентами, карточки бухгалтерских счетов за период по счетам: 10,41,43,60,76,62. Проблема в том, что мы ничего этого не вели. Подскажите, пожалуйста, как верно им ответить, чтобы они отстали?
Ответ: Напишите в налоговую пояснительную записку о том, что вы можете представить только акт сверки с контрагентами (приложите акты сверки — этого не избежать).
Остальные документы не могут быть представлены, так как в соответствии с п. 3 ст 4 Федерального закона N 129-ФЗ (ред. от 28.11.
2011) «О бухгалтерском учете», предприятия, применяющие УСН освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета.

Согласно п.2 ст 346.
11 НК РФ, организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса. Таким образом, у организации на УСН нет обязанности вести книги покупок и книги продаж.

Взаимозачет услугами

Вопрос: С одним из клиентов у нас происходит взаимозачет услугами. Все оформляется актами, но деньги между нами не ходят. Правильно ли мы все делаем, или же это следует как-то оформлять? Могут ли возникнуть к нам вопросы со стороны налоговой?
Ответ: Взаимозачет встречных требований может быть произведен по заявлению одной из обязанных сторон. Заявление должно быть направлено контрагенту: в этом случае, начиная со дня уведомления контрагента, обязательства перед ним считаются исполненными.
Хотя существует и другой способ осуществления взаимозачета — составление специального двустороннего акта, дата подписания которого будет являться для обеих обязанных сторон датой исполнения обязательств.
В любом случае во избежание недоразумений в заявлении о взаимозачете, либо в соответствующем акте рекомендуется указать реквизиты конкретных договоров, по которым прекращаются обязательства.
Осуществление взаимозачета порождает для налогоплательщиков, применяющих УСН, определенные налоговые последствия.

В доходах они обязаны будут отразить стоимость поставленных контрагенту товаров (выполненных работ, оказанных услуг), а к расходам можно будет отнести цену соответствующего договора с контрагентом (при условии, что объектом налогообложения выбраны «доходы, уменьшенные на величину расходов»).

При этом в случае, если встречные денежные требования являются неодинаковыми, соответствующая разница взаимозачетом не охватывается, и ее необходимо будет дополнительно оплатить контрагенту.
Днем определения доходов и расходов «упрощенца» при взаимозачете будет не та дата, на которую исполнены встречные обязательства сторон, а день заявления о взаимозачете, либо день подписания соответствующего акта. Также не следует забывать, что некоторые виды расходов «упрощенцы» учитывают в особом порядке (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Поэтому Вы обязаны отражать Ваши доходы в КУДиР по взаимозачетам.
***
Читать предыдущий выпуск

Счет 68 в бухгалтерском учете: проводки, субсчета, примеры для чайников

Счёт 68 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчёты по налогам и сборам», представляет собой общие сведения по расчётам с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемых предприятием, и налогам своих работников.

Счет 68 в бухгалтерском учете

Счет 68 кредитуется на суммы, согласно налоговым декларациям или расчетам в корреспонденции:

  • Счетом 99 — на сумму начисленного налога на прибыль;
  • Счетом 70 — на сумму НДФЛ;
  • Счетами 20, 25, 26, 44 — на суммы местных налогов, транспортный налог, на имущество и т.д.;
  • Счетами 90.3, 91.2, 76.АВ — при начислении НДС за отчетный квартал;
  • Счетом 51 — при получении из бюджета излишне уплаченного налога.

По дебету счета учитываются суммы налогов, фактически перечисленные в бюджет, в том числе суммы НДС, списанные с 19 счета.

Субсчета 68 счёта «Расчёты по налогам и сборам»

Субсчета по счёту 68 используются по налогам и сборам, которые уплачивает компания, в зависимости от выбранной ей сферы деятельности и налогового режима. При этом на каждый вид налогов открывается отдельный субсчет:
Также могут быть открыты дополнительные субсчета по 68 счёту:

  • 68.11 — ЕНВД;
  • 68.12 – УСН;
  • 68.13 – Торговый сбор.

Типовые проводки

Основные проводки по данному счёту представлены в таблице:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Счёт Дт
Счёт Кт
Описание проводки
Документ-основание

68
19
Суммы налогов, фактически перечисленные в бюджет + НДС
Платёжное поручение

68
50/51,52,55
Оплата задолженности по налогам наличными или через банк
Платёжное поручение

70/75
68
Удержан НДФЛ с доходов работников или учредителей
Расчётная ведомость

По суммам расчётов по взносу в бюджеты

99
68
Отражается налог на прибыль
Справка-расчёт

70
68
Отражаем сумму начисленного НДФЛ
Расчётная ведомость

90
68
Отражаем НДС, акцизы, косвенные налоги
Бухгалтерская справка

91
68
Отражаем финансовые результаты (операционные расходы)
Справка-расчёт/Акт о приёмке-передаче

Пример 1. Проводки по субсчёту 68.01 «НДФЛ»

Проводки по начислению НДФЛ по счету 68:

Счёт Дт
Счёт Кт
Сумма проводки, руб.
Описание проводки
Документ-основание

70
68.01
107 256
Начислен НДФЛ по зарплате
Расчётная ведомость

75.02
68.01
65 123
Начислен НДФЛ по дивидендам
Налоговая карточка по НДФЛ, бухгалтерская справка

68.01
51
107 256
Перечислен НДФЛ по зарплате в бюджет
Платёжное поручение

68.01
51
65 123
Перечислен НДФЛ по дивидендам в бюджет
Платёжное поручение

Пример 2. Проводки по субсчёту 68.02 «НДС»

В ООО «Лето» по итогам 2-го квартала (основная деятельность):

  • начислен НДС в размере 78 958 руб.;
  • Восстановлен НДС, принятый к вычету (аванс) в предыдущем квартале в размере 36 695 руб.;
  • НДС от продажи ОС составил 7 959 руб.

Бухгалтер ООО «Лето» начисление НДС отразил следующими проводками:

Счёт Дт
Счёт Кт
Сумма проводки, руб.
Описание проводки
Документ-основание

90.03
68.02
78 958
Начислен НДС (реализация)
Бухгалтерская справка

76 аванс
68.02
36 695
НДС восстановлен
Книга продаж

91.02
68.02
7 959
Начислен НДС (ОС)
Акт о приёмке-передаче

68.02
51
123 612
Налог перечислен в бюджет
Платёжное поручение

Пример 3. Проводки по субсчёту 68.04 «Налог на прибыль»

Для учёта расчётов по налогу на прибыль с бюджетом применяют субсчёт 68.04.01, а для расчёта налога — безсальдовый субсчёт 68.04.02, который закрывается на сч.68.04.01 по итогам периода.

Налог на прибыль исчисляется нарастающим итогом, учитывая авансы отчётных периодов: квартал, 06 и 09 месяцев и по результатам налогового периода — календарного года.
Бухгалтером ООО «Весна» сформированы следующие проводки по субсчёту 68.04 «Налог на прибыль»:

Счёт Дт
Счёт Кт
Сумма проводки, руб.
Описание проводки
Документ-основание

99
68.04.02
310 000
Начислена сумма налога на прибыль
Справка-расчёт

68.04.01
51
310 000
Сумма налога перечислена в бюджет
Платёжное поручение

Мы доказали, что компания имеет право не показывать бухгалтерские регистры

нспекторы во время проведения камеральной налоговой проверки потребовали у нашего клиента – компании, входящей в состав крупного холдинга – представить регистры бухгалтерского учета. Налоговики хотели сопоставить их данные с показателями налоговых деклараций по налогу на прибыль.
Однако руководство компании было по ряду причин против того, чтобы показывать бухгалтерские регистры налоговикам. И мы решили доказать, что делать это компания и не обязана вовсе. Ведь в соответствии с утвержденной ею учетной политикой налоговый учет осуществлялся в специально разработанных для этого регистрах.

У компании были основания не передавать на проверку регистры бухгалтерского учета

Причины отказать налоговикам в представлении регистров бухгалтерского учета были достаточно веские. Большинство операций компании связаны с приобретением товаров у формально независимых, но фактически дружественных лиц.
Для организации управленческого учета субконто счетов по расчетам с такими контрагентами имели специальное обозначение. Естественно, это было видно в карточках счетов и не осталось бы незамеченным налоговиками – перед инспекцией открылась бы полная структура группы компаний.
Фактически налогоплательщик передал бы налоговикам информацию, которую они смогли бы использовать для выявления взаимозависимых лиц и трансфертного контроля.

Кроме того, опять же в целях организации управленческого учета, система имела некоторые особенности отражения товарооборота.

У налогового органа могли возникнуть необоснованные подозрения о связи компании с фирмами-однодневками или основания для проверки ценообразования компании по взаимоотношениям с взаимозависимыми лицами.
Объяснения и разбирательства по этому вопросу могли бы отнять у компании много времени, сил и средств. Кроме того, это могло повлечь проверку других компаний холдинга.
У руководства существовали и иные опасения.
Ведь налоговый орган при проведении камеральной проверки направил требование о представлении большинства «основных» регистров счетов бухгалтерского учета, как необходимых для проверки, так и мало относящихся к ней.

В результате налоговый орган при анализе регистров мог обнаружить ошибки, прямо не относящиеся к текущему предмету проверки. И это, в свою очередь, послужило бы основанием инициации камеральной или даже выездной налоговой проверки по другим налогам.

Взвесив все, компания решила, что представлять проверяющим избыточные данные неосмотрительно. Поэтому было принято решение представить налоговому органу только специализированные регистры налогового учета.

Исполнение требований НК РФ может быть очень выгодным для налогоплательщика

Отметим, что большинство организаций не применяет положений статьи 313 НК РФ при формировании налоговой учетной политики. И напрасно, потому что ее нормы предоставляют налогоплательщику право исчислять налог на прибыль при помощи специальных регистров налогового учета.
Напомним, что налог на прибыль исчисляется исключительно по данным налогового учета. А под налоговым учетом может пониматься любая система обобщения информации для определения налоговой базы.
Если регистры бухгалтерского учета позволяют исчислить налоговую базу, налоговый учет можно вести на их основе. Они могут быть дополнены в этих целях необходимыми данными. Но если этих данных недостаточно, то компания вправе разработать самостоятельные регистры налогового учета.

При этом степень достаточности или недостаточности данных бухгалтерского учета определяет сам налогоплательщик.

Статья 313 НК РФ также корреспондирует с нормами первой части Кодекса.
Так, согласно пункту 1 статьи 54 НК РФ, налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу на основе данных регистров бухгалтерского учета или на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.
При этом в статье 11 НК РФ закреплено, что способ учета необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика определяется его учетной политикой.
Компания при составлении учетной политики учла возможность ведения налогового учета и составления налоговой отчетности на основании собственной системы регистров. Отметим, что требования к налоговому учету определены только в двух статьях – 313 и 314 НК РФ.

И они содержат лишь самые общие принципы его организации, правила ведения аналитических регистров налогового учета и требования к их содержанию.

Самым ценным из этих положений является прямое указание на необязательность привязки налоговых регистров к бухгалтерским.
Современные программы ведения бухгалтерского учета позволяют вести его так, чтобы потом можно было легко сформировать и распечатать необходимый налоговый регистр. Этим и воспользовалась компания, предоставив вместо регистров бухгалтерского учета сводные аналитические таблицы и данные налогового учета.

Доказывая свою правоту, мы опирались на позицию ВАС РФ

Естественно, что проверяющих такой поворот событий не устроил. Компании грозили штрафы за непредставление истребуемых документов. Ей вменяли в вину непредставление сведений, необходимых для налогового контроля. Ответственность за это нарушение установлена пунктом 1 статьи 126 НК РФ в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.
Защищая позицию налогоплательщика, мы сослались на нормы статей 82, 88 и 89 НК РФ. Из названных статей следует, что предметом налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, а также полнота и достоверность данных налогового учета.
Мы обратили внимание инспекторов на положительную арбитражную практику. А она подтверждает, что требование о представлении необходимых для налоговой проверки документов должно исчерпывающе их конкретизировать, а также обосновывать связь истребуемых документов с предметом налоговой проверки.

На это, в частности, указал Президиум ВАС РФ в постановлении от 08.04.08 № 15333/07.

Там же отмечено, что налогоплательщик не привлекается к ответственности за непредставление документов, если требование налогового органа не исполнено по той причине, что эти документы не относятся к предмету налоговой проверки, или по причине неопределенности требования.
Поскольку компания отразила в учетной политике, что ведет учет налогов на основании именно регистров налогового учета, то их она и должна предоставить для проведения налогового контроля. Регистры бухгалтерского учета в этом случае не имеют отношения к предмету налоговой проверки.

Карточки бухгалтерских счетов образец

Образец заполнения карточки счета 51 – что это такое?

Чтобы отражать безналичные операции, связанные с поступлением и расходованием денежных средств, в бухучете хозяйствующего субъекта используется счет 51.

На практике часто возникает необходимость в проведении углубленного анализа безналичных транзакций с целью определения сумм, источников поступления и направлений списания денежных средств за конкретные промежутки времени.

Успешное решение поставленной задачи становится возможным благодаря составлению карточки 51 счета.

Что представляет собой такая карточка, какие сведения она содержит, как заполняется – все эти вопросы требуют более детального изучения.

Что это такое?

Как известно, сч.51 бухгалтерского учета относится к разделу денежных средств (V разделу), входящему в состав Плана счетов бухучета, утвержденного специальным нормативным актом Минфина РФ (речь идет о приказе №94н от 31.10.2000).

Он предназначен для учета прихода, расхода и остатка безналичных денег на банковском расчетном счете хозяйствующего субъекта.

Характерной особенностью сч.51 является тот факт, что он применяется как активный синтетический счет бухучета, по которому фиксируются все приходно-расходные транзакции, совершаемые в российских рублях с безналичными средствами организации.

Поступление (зачисление) безналичных денег в рублях на банковском р/с организации всегда фиксируется бухгалтером по дебету 51. Расходование (списание) безналичных денег в рублях с банковского р/счета компании обязательно отражается бухгалтером по кредиту 51.

Соответствующие проводки формируются на основании банковской выписки по р/с, к которой обычно прилагаются подтверждающие документы (платежки, чеки, инкассовые поручения, прочие бумаги). Банковская выписка и приложения к ней относятся к первичной документации.

Сальдо сч.51 показывает фактический денежный остаток на банковском расчетном счете компании.

Аналитический учет сч.51 может предусматривать детализацию операций и остатков по каждому из расчетных счетов, открытых организацией в разных финансовых учреждениях.

Детальное представление о движении и остатках денег на банковских расчетных счетах хозяйствующего субъекта за определенные периоды времени можно получить путем формирования и анализа карточки.

По данной карточке учитываются и систематизируются следующие сведения, характеризующие динамику безналичных денег на р/счете за конкретный временной промежуток:

  • сальдо, фиксируемое на начало анализируемого периода;
  • дебетовый оборот (поступление денег);
  • кредитовый оборот (расходование денег);
  • сальдо, фиксируемое на конец анализируемого периода.

Порядок заполнения

Карточка 51 счета представляет собой таблицу, в которой указываются данные об остатках и движениях денег по конкретному р/с организации за определенный промежуток времени.

Примечательно, что в этой таблице упоминаются первичные документы, обосновывающие каждую приходную или расходную операцию.

Заполнение этой карточки осуществляется путем внесения в таблицу следующих сведений:

  • наименование хозяйствующего субъекта;
  • наименование карточки с указанием учетного периода;
  • начальный остаток (дебетовое сальдо) безналичных средств;
  • по каждой приходной и расходной операции отдельно указываются период, подтверждающий документ, дебетовая аналитика, кредитовая аналитика, корреспонденция нужных счетов, сумма операции, а также отражается изменение текущего остатка безналичных средств, вызванное проведением соответствующей транзакции;
  • суммарные обороты по дебету/кредиту 51;
  • конечный остаток (дебетовое сальдо) безналичных средств.

Скачать бесплатно образец и бланк

Скачать образец заполнения – ссылка.

Карточка счета 51. Период учета – 11.01.2019

Карточки бухгалтерских счетов для налоговой

kartochki_dlya_nalogovoy.jpg

Почти каждой компании доводилось получать требование от ИФНС о необходимости представления документов по различным поводам – проверкам деятельности фирмы или партнеров, с которыми она взаимодействует. Обычно требования инспекции стандартны: предприятие или ИП должны представить инспектору документы по списку к определенному сроку. Рассмотрим, какую документацию подавать следует обязательно, а по какому запросу можно отказать.

Правовые аспекты

Ст. 31 НК РФ определяется набор форм, которые ИФНС вправе затребовать – это документы, служащие основой для расчета налогов и подтверждающие их достоверность, а также своевременность платежей. Право их требования у подвергаемых проверке предприятий определяет ст. 93 НК РФ, а сведения о работе проверяемой фирмы могут запрашиваться у ее партнеров или других лиц (ст. 93.1 НК РФ).

В НК РФ не приводится точный список документов, обязательных к представлению, лишь указано, что на их основе исчисляются налоги (п. 6 ст. 23 НК РФ). Список документов, которые инспекторы имеют право затребовать, открыт. Однако это не значит, что ИФНС может сослаться на потребность в любых документах, и у компании автоматически образуется обязанность их подачи.

Подтверждающими сведения налогового учета (НУ) и являющимися обязательными к представлению в ИФНС, считаются (ст. 313 НК РФ):

3) расчеты базы налога.

Карточка бухгалтерских счетов не входит в этот список, но зачастую ИФНС требует ее наряду с другими бухгалтерскими формами.

Если налоговая запрашивает карточки бухгалтерских счетов

Казалось бы, предприятие не обязано представлять ИФНС карточки бухучета, но не так все однозначно. Существует немало руководящих документов, регламентирующих представление регистров бухучета в различных ситуациях. Например, в письме Минфина РФ от 11.05.2010 № 03-02-07/1-228 отмечается, что при выездной проверке ИФНС полномочна проверять регистры бухучета и НУ, ведение которых закреплено в УП для целей налогообложения. Решение АС Центрального округа от 29.07.2015 № А35-1029/2014 отмечает, что НК РФ (ст. 21, 54, 93, 313) обязывает компании вести регистры бухучета, а у ИФНС есть право проверки тех из них, что ведутся в утвержденном порядке и на базе положений УП. Непредставление документов, ведение которых для целей НУ не является обязательным (и не закреплено в УП), не влечет налоговой ответственности.

Хотя карточки счетов не относятся к разряду подобных форм, компании могут их предоставлять, если считают необходимым. На практике чаще так и случается, особенно, если в требовании четко прописано, какие из них необходимы для проверки. Если же требование получено с формулировкой «по обоснованной необходимости», компании часто отказывают в представлении документов, мотивируя как раз необоснованность, поскольку НК РФ никак не комментирует подобную формулировку. В таком случае важно не игнорировать требование ИФНС, а отправить письменный отказ, указывая в нем, например, несостоятельность запроса или несоответствие информации в карточках критериям, предъявляемым НК.

Карточки бухгалтерских счетов по контрагенту для налоговой

При встречной проверке ИФНС не вправе запрашивать карточки бухгалтерских счетов в качестве подтверждающих операции с проверяемым контрагентом. Минфином РФ даны разъяснения, что запрашивать могут лишь документы, относящиеся к деятельности контрагента. В карточках же приводится информация о компании, следовательно, она вправе их не представлять.

Пример

При встречной проверке у компании затребованы документы, подтверждающие проведение сделок:

  • счета-фактуры;
  • договор;
  • платежное поручение;
  • ПКО;
  • акт приема-передачи к договору;
  • выписку из книги продаж;
  • карточки бухгалтерских счетов 62, 90.

Компания, подготовив документы, непосредственно относящиеся к операциям с контрагентом, отказалась предоставить карточки, мотивируя в сопроводительной записке необоснованностью требования по их представлению, поскольку они не служат основанием для расчета и уплаты налогов проверяемого партнера (пп. 11 ст. 21 НК РФ).

ИФНС расценила действия компании, как отказ от предъявления данных, и оштрафовала (ст. 129.1 НК РФ). Компанией была инициирована процедура досудебного урегулирования спора, но вышестоящий орган (УФНС) встал на сторону инспекции.

Разбирательство продолжилось в суде, окончившись вынесением решения в пользу компании. Суд решил, что карточки бухсчетов 62 и 90, запрошенные ИФНС, в рассматриваемой ситуации не могут быть признаны документами, которые компания обязана представить ИФНС для проверки контрагента.

Суд основывал свои выводы исходя из того, что карточки счетов 62 и 90, являясь документами бухучета компании:

  • не касаются деятельности контрагента;
  • не связаны с расчетом и уплатой налогов, т. е., не будучи первичными документами или учетными регистрами, не подтверждают данные НУ.

Имеющиеся в карточках сведения не могут признаваться информацией, необходимой к представлению в ИФНС для налогового контроля партнера, а, так как карточки счетов не являются обязательными для целей НУ, компания-заявитель не несет ответственности за их непредставление. (Решение АС Республики Бурятия от 05.03.2013 № А10-2526/2012).

Карточка аналитического учета в 1С 8.3

Для хранения данных о дебиторах и кредиторах, с информацией о каждой операции в первичных документах, служит карточка формы № РТ-12.

Необходимо учитывать то, что в версии программы «1С:Бухгалтерия предприятия 3.0» эта карточка в форме отчета не присутствует. Но ее возможно составить из данных, которые содержаться в стандартных отчетах программы. Все необходимые отчеты находятся в меню «Отчеты» — «Стандартные отчеты».

Отчеты представлены в различной форме, но это не мешает использовать их в работе.

Программа предоставляет возможность сформировать «Карточку счета». Карточка содержит детальную информацию о движении документов по выбранному счету. Для примера сформируем данные по контрагентам. Выбираем счет № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», и создаем карточку счета. Кнопка «Показать настройки», существующая в каждом отчете 1С, позволяет назначить дополнительный отбор, например, найти определенного контрагента.

В настройках счета есть базовый набор фильтров данных, которые будут в отчете:

  • контрагенты;
  • договоры;
  • документы расчетов с контрагентом.

Если этого набора недостаточно для работы, кнопка «Добавить» позволяет включить в фильтр дополнительные показатели. Выбранные данные можно сохранить в настройках отчета, используя кнопку «Сохранить настройки. «.

При необходимости, можно посмотреть любой первичный документ в аналитическом отчете 1С, дважды кликнув его кнопкой мыши.

Отчет по проводкам

Данные по нескольким счетам одновременно формируются с помощью функции «Отчет о проводках». Функция «Показать настройки» в «Отборе», тоже участвует в выборе нужных показателей. Установив в поле «Вид сравнения» значение «Равно», выберите нужный счет, а в значении поля «Субконто» найдите требуемого контрагента.

Следующие значения могут быть применены при установке отбора.

Пользователь может применить функцию «Список значений» для отбора конкретных значений, например, счетов 60.01 или 60.02.

Формируя любой отчет в программе 1С, можно задавать похожие условия.

Обращаем внимание на то, что счет выбирать нужно с субсчетом формирующим проводку (в нашем примере субсчет 60.01 и 60.02). Если этого не сделать — отчет получится пустым. В этом отличие от карточки счета, где достаточно указать счет группы.

Аналитические отчеты из группы «Стандартные отчеты» формируются аналогично.

Универсальный отчет

«Универсальный отчет» позволяет подобрать аналитическую информацию для работы с карточкой аналитического учета. Он расположен в разделе «Отчеты» — «Стандартные отчеты». Для сбора подобной информации выбирайте раздел отчета «Регистры бухгалтерии». Кнопка «Настройки» устанавливает различные фильтры для этого отчета.

Поле «Добавить отбор» задает отборы для формирования данных.

Для детализации полей отбора, используется кнопка «+». Таким образом, в настройках отчета возможно выбрать любые данные.

Закладка «Структура» используется для указания данных, которые необходимы пользователю в отчете. Группируются данные в поле «Детальные записи».

Так прибавляются поля с нужной информацией.

После окончания настройки строка с детализацией будет выглядеть так:

Завершив настройки и нажав кнопку «Закрыть и сформировать», пользователь получает сформированный отчет.

В программе «1С:Бухгалтерия предприятия 3.0» отсутствуют некоторые унифицированные формы. Их возможно составить самостоятельно, обработав аналитические данные из стандартных отчетов.

Карточка бухгалтерских счетов

Карточка счета по праву считается одним из самых популярных отчетов у пользователей системы «1С». Популярность этого отчета обусловлена рядом свойственных ему особенностей, среди которых можно отметить следующие: удобство в работе, хорошая читаемость, способность наряду с компактностью отчетной формы аккумулировать в себе краткую, но в то же время достаточно полную и конкретную информацию обо всех движениях по счету, возможность отслеживать текущее сальдо и др.

Удобство карточки счета отмечают не только непосредственные пользователи системы.

Нередки случаи, когда при проведении всевозможных проверок налоговые органы просят предоставлять необходимую информацию на карточке счета из «1С».

Чтобы получить карточку счета, нужно выполнить команду главного меню Отчеты | Карточка счета. В результате на экране откроется такое же окно, как и для оборотно-сальдовой ведомости по счету,

в котором нужно указать параметры отчета и нажать кнопку Сформировать. Пример готового отчета показан:

Двойным щелчком мыши на любой позиции карточки счета можно быстро перейти в режим просмотра и редактирования документа, на основании которого была сформирована данная проводка. В программе есть еще один похожий отчет – карточка субконто, который выглядит примерно так же, как и карточка счета, только привязан не к счету бухгалтерского учета, а к субконто.

Чтобы сформировать карточку субконто, нужно выполнить команду главного меню Отчеты | Карточка субконто, затем в инструментальной панели открывшегося окна нажать кнопку Настройка и выбрать субконто для формирования отчета. Пример карточки субконто:

Из этого отчета также можно быстро перейти в режим просмотра и редактирования первичного документа, для этого нужно дважды щелкнуть мышью на соответствующей проводке.

Анализ счета и анализ субконто

Клерк.Ру > Бухгалтерия > Общая бухгалтерия > Бухучет и Налогообложение > Требование налоговой и непредоставление?

Просмотр полной версии : Требование налоговой и непредоставление?

Налоговая в требовании по встречке с контрагентом выставила среди прочего
1.04 Карточки бухгалтерских счетов за период с по

Можно ли не предоставлять это? Как пояснить почему не предоставляем?

Смотря каких счетов. По 62 ж наверное вы можете карточку предоставить. А по остальным напишите, что по запрашиваемому контрагенту карточки таких счетов не ведутся и предоставить их нет возможности.

Смотря каких счетов. По 62 ж наверное вы можете карточку предоставить. А по остальным напишите, что по запрашиваемому контрагенту карточки таких счетов не ведутся и предоставить их нет возможности.

что такое «карточка счета»?

что такое «карточка счета»?
согласна))) никогда не задумывалась:D

согласна))) никогда не задумывалась:D так что написать в ответ — почему не предоставляем?

так что написать в ответ — почему не предоставляем?Вот это:

что такое «карточка счета»?.

что такое «карточка счета»?

это такая картонка разграфленая. На ней записываются все операции по счету.
Стоит в деревянном ящике. Ящик стоит в шкапе. Шкап — в присутственном месте.

я обычно пишу «что план счетов утвержденный тем то от такого то числа, состоит из 99 счетов + энное количество субсчетов + энное количество забалансовых счетов. Из вашего требования непонятно по какому именно конкретному счету требуется «карточка счета» и прошу разъяснить мне и отправить соответствующий запрос»

Что самое странное — проглатывают ответ с доками без этой карточки, запросы на уточненный номер карточки не поступают))))

а что стесняться то… как вас имеют, так и вы имейте их)))

А если вообще ничего не писать и не предоставлять по этому пункту? Чем это чревато?
Фирма у нас маленькая, покупателей не так много. Лучше бы хотелось какой-то ответ дать обтекаемый, чтобы отстали.

Я просто игнорю пункты о карточках и оборотках на встречках.
То есть не даю, и не пишу, что их не даю.

требовании по встречке с контрагентом
если малый объем был, 1-2 сделки
я давала выписки по 62, 76 АВ, 90 давала в на день отгрузки, именно по контрагенту выбирала
а что не дать?
пусть смотрят

Можно ли написать — ведение карточек бухгалтерских счетов учетной политикой не предусмотрено?

Можно ли написать
Лучше ничего не писать. Просто перечислить документы, которые даете.

Лучше ничего не писать. Просто перечислить документы, которые даете.

9. Сведения о суммах НДС, исчисленных и уплаченных в бюджет по данному контрагенту за тот налоговый период, в котором отражены операции по реализации товара(оказании услуг);
11. Сведения об отражении операций на счетах бухгалтерского и налогового учета;

По этим вопросам, если не написать ничего, тоже ничего страшного?

9. Сведения о суммах НДС, исчисленных и уплаченных в бюджет по данному контрагенту за тот налоговый период, в котором отражены операции по реализации товара(оказании услуг);
11. Сведения об отражении операций на счетах бухгалтерского и налогового учета;

По этим вопросам, если не написать ничего, тоже ничего страшного?

Встречные вопросы:
1. Что такое «Сведения о суммах…» и т.д. ?
2. Что такое «Сведения об отражении….» ?
№№ КНД или ОКУД, форма, правила заполнения? где опубликовано?

3. Где в налоговом (или бухгалтерском) учете можно увидеть суммы НДС, уплаченные в бюджет по конкретному контрагенту?

1. Что такое «Сведения о суммах…» и т.д. ?
2. Что такое «Сведения об отражении….» ?
№№ КНД или ОКУД, форма, правила заполнения?

3. Где в налоговом (или бухгалтерском) учете можно увидеть суммы НДС, уплаченные в бюджет по конкретному контрагенту?
++

Встречные вопросы:
1. Что такое «Сведения о суммах…» и т.д. ?
2. Что такое «Сведения об отражении….» ?
№№ КНД или ОКУД, форма, пр

все это болтовня
я уверена вы сами такие вопросы в ответ налоговой не пишете
к чему это

все это болтовня
я уверена вы сами такие вопросы в ответ налоговой не пишете
к чему это

конечно, не пишу.
своевременно представляю унифицированные документы, которые у меня есть и которые я обязан представлять.

весь ответ состоит из фразы «на ваш №/дата направляю копии следующих документов:» и реестра. всё.

сегодня пришло требование по проверки нашего покупателя НДС
требуют предоставить, в числе прочих:
оборотно сальдовую ведомость
карточки бух счетов
структура и штатная численность

мы что должны предоставить им всю нашу обороку за 3й квартал?

и еще журнал регистрации ПОЛУЧЕННЫХ счетов фактур
это зачем?

сегодня пришло требование по проверки нашего покупателя НДС
требуют предоставить, в числе прочих:
оборотно сальдовую ведомость
карточки бух счетов
структура и штатная численность
почитайте ветку. Все уже это обсудили.

весь ответ состоит из фразы «на ваш №/дата направляю копии следующих документов:» и реестра. всё.
++

почитайте ветку. Все уже это обсудили.

вы думаете я не читала, прежде чем задать вопрос??

так за непредоставленный документ штраф

так за непредоставленный документ штраф

А вы предоставьте документы, которые есть и обязаны быть.
Нигде не видела описания документа «структура и штатная численность»

Не имеется ввиду, что злостно не предоставлять. Предоставить то, что есть, и если этого достаточно, чтобы подтвердить сделку или вашу налоговую благонадежность, то все сойдет. Мы обычно пишем: по пункту такому-то документы отсутствуют, это обычно про карточки бух счетов.
Из содержания норм ст. 93 и 126 НК РФ следует, что для привлечения налогоплательщика к ответственности за правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 126 НК РФ, необходимо, чтобы он располагал соответствующими документами (документы должны быть у него в наличии) и представил их не в установленный срок либо уклонялся от их представления. Нарушение установленного срока представления документов по требованию налогового органа, проводившего налоговую проверку, влечет ответственность, предусмотренную названной нормой в виде штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ. (Статья: О спорах вокруг реквизитов запрашиваемых документов: нужны ли они в требовании? (Фирфарова Н.В.) («Налоговая проверка», 2017, N 5)

вы думаете я не читала, прежде чем задать вопрос??
ну наверное я тогда не поняла Вас)))

Нигде не видела описания документа «структура и штатная численность»
+
Я еще бывает (когда совсем обнаглею) пишу что-то типа: «у моей организации отсутствует информация о структуре и штатной численности по запрашиваемому контрагенту»)))

ну наверное я тогда не поняла Вас)))

+
Я еще бывает (когда совсем обнаглею) пишу что-то типа: «у моей организации отсутствует информация о структуре и штатной численности по запрашиваемому контрагенту»)))

а что, это мысль, и также написать что не обладаем ОСВ нашего покупателя:)

а что, это мысль, и также написать что не обладаем ОСВ нашего покупателя
ну вообще-то, это очень наглая мысль))))))

Коллеги, как думаете, прилетело требование, просят учетную политику за 3 года с 2015-2017.

На 2017 год я сделала УП, а в 2015-2016 была УП вообще неадекватная. Вот я в раздумьях, что делать, заменить неадекватную, а вдруг моя предшественница ее уже засветила… отправить как есть, рука не поднимается, уж слишком она корявая

Коллеги, как думаете, прилетело требование, просят учетную политику за 3 года с 2015-2017. На 2017 год я сделала УП, а в 2015-2016 была УП вообще неадекватная. Вот я в раздумьях, что делать, заменить неадекватную, а вдруг моя предшественница ее уже засветила… отправить как есть, рука не поднимается, уж слишком она корявая
А зачем она ее могла светить? Были уже проверки?

А зачем она ее могла светить? Были уже проверки?
Согласна. Ну и кроме всего прочего, вы же всегда можете сказать «ОЙ!….»

Ну, рабочие совещания в налоговой точно были, да и всякие встречки, пояснения. Я все папки перешуршала с налоговой перепиской, ничего не нашла, но душа не спокойна. Думаете, все-таки отправить им сейчас обновленную мою УП, на тоненького так сказать, меня уже посещают мысли просто «забыть» про этот документ

требуют предоставить, в числе прочих:
оборотно сальдовую ведомость
карточки бух счетов
структура и штатная численность

мы что должны предоставить им всю нашу обороку за 3й квартал?

я тупо представляла выписку из оборотки или карточки именно по этим отгрузкам

сначала делала копии реализаций и потом на каждую реализацию делала карточку например по сч 90,01
или по сч 41

а вообще, что они хотят этим всем узнать, ведь сейчас все практически прозрачно по НДС
мы подали декларацию, они подали декларацию, все сошлось
что еще то нужно?

Поплачусь немного, пофлужу, у меня сейчас 8. требований на предмет поясни, предоставь, приди поговорить и тд и тп. Директор уже предлагает мне взять отдельного буха конкретно на работу с налоговой, потому что меня уже не хватает на это все

у меня 4е за неделю (по двум фирмам) 🙁

Powered by vBulletin® Version 4.2.1 Copyright © 2018 vBulletin Solutions, Inc. All rights reserved. Перевод: zCarot

В рамках камеральной проверки декларации по НДС налоговый орган выставил компании требование о представлении документов: анализ счета 41 «Товары», карточки бухгалтерских счетов в разрезе данного счета и оборотно-сальдовые ведомости.
Компания, полагая, что не обязана представлять эту документацию, обратилась в арбитражный суд.
Суд признал действий ИФНС по выставлению требования незаконными, исходя из следующего.
До выставления требования компания представила в ИФНС документы, содержащие всю необходимую информацию о движении товара и подтверждающие налоговые вычеты по НДС: грузовые таможенные декларации; акты о приемке товара, платежные поручения, отчет о расходовании денежных средств, книгу покупок, выписку по счету 41, счета – фактуры, акты выполненных работ.
Запрашиваемые ИФНС документы являются сводными или аналитическими документами бухгалтерского учета. Они формируются на основании первичных документов и не являются основанием для исчисления налога.

Требуя их, инспекция нарушает п. 8.1 ст. 88 НК РФ, поскольку они не относятся к конкретным операциям, по которым у инспекции возникли вопросы.
Таким образом, ИФНС нарушила права компании, тем, что обязала формировать и изготавливать документы, которые законодательство не обязывает предоставлять на камеральную проверку.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 28.04.2016 № Ф02-1859/2016

Документ включен в СПС «Консультант Плюс»

Иллюстрированный самоучитель по «1С:Бухгалтерия 8»

Карточка счета

Отчет «Карточка счета» представляет собой стандартный отчет с предельной степенью детализации – до элементарной учетной записи, то есть до проводки. Сформированный отчет представляет собой упорядоченную по датам выборку информации о проводках, которые относятся к выбранному периоду времени, и в которых был использован выбранный счет.

Отчет выводится в виде таблицы, каждая строка которой соответствует одной проводке. В порядке слева направо выводится следующая информация:

  • дата;
  • сведения о документе и операции, которые сформировали проводку;
  • сведения о дебетовом обороте выбранного счета в данной проводке (если выбранный счет использовался в проводке в качестве счета дебета): корреспондирующий счет и сумма дебетового оборота;
  • сведения о кредитовом обороте выбранного счета в данной проводке (если выбранный счет использовался в проводке в качестве счета кредита): корреспондирующий счет и сумма кредитового оборота;
  • сальдо выбранного счета, получившееся после записи проводки.

Кроме того, в таблице выводится итоговая информация: начальный остаток по выбранному счету, а также конечный остаток и итоговые обороты.

Настройки отчета позволяют задать вывод промежуточных итогов в разрезе выбранной периодичности: по дням, неделям и т.д. Если по счету ведется аналитический учет, то в настройках можно задать отбор проводок по значению субконто.

Для формирования данного отчета можно воспользоваться меню «Отчеты» › «Карточка счета», или вызвать его из предварительно сформированного отчета «Оборотно-сальдовая ведомость».

Аналогичный отчет для налогового учета может формироваться из меню «Отчеты» › «Карточка счета (налоговый учет)».

Счет 01 в бухгалтерском учете

Актуально на: 21 сентября 2017 г.

Что относится к объектам основных средств в бухгалтерском и налоговом учете, мы рассказывали в нашей консультации и отмечали, что бухучет основных средств ведется на счете 01 «Основные средства». Подробнее о применяемом для бухучета основных средств счете учета расскажем в этом материале.

Счет учета основных средств 01

Счет 01 «Основные средства» — это активный синтетический счет, на котором обобщается информации о наличии и движении основных средств (ОС) организации. Счет 01 используется независимо от того, находятся такие основные средства в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде или доверительном управлении (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Объект основных средств принимается к бухучету по дебету счета 01 в размере первоначальной стоимости. Если объект ОС находится в собственности двух или более организаций, он отражается в учете каждым собственником в соответствующей ему доле.

Для того, чтобы вести учет выбытия основных средств к счету 01 рекомендуется открывать субсчет «Выбытие основных средств» (01/В). В дебет этого субсчета списывается первоначальная (восстановительная) стоимость объекта ОС, а в кредит – сумма накопленной на момент выбытия амортизации. Остаточная стоимость выбывающего объекта списывается в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Что касается аналитического учета основных средств, то он ведется по отдельным инвентарным объектам ОС. Напомним, что инвентарный объект ОС – это (п. 6 ПБУ 6/01):

  • или объект со всеми приспособлениями и принадлежностями;
  • или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций;
  • или обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы.

Аналитический учет ОС должен быть построен таким образом, чтобы он давал возможность получать данные о наличии и движении основных средств для составления бухгалтерской отчетности (по местам нахождения ОС, их видам и т.д.).

Типовые бухгалтерские записи по счету 01

Приведем некоторые бухгалтерские записи по дебету и кредиту счета 01, предусмотренные Планом счетов и Инструкцией по его применению (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Операция Дебет счета Кредит счета
Принят к бухгалтерскому учету объект основных средств 01 08 «Вложения во внеоборотные активы»
Списана первоначальная (восстановительная) стоимость выбывающего объекта ОС 01/В 01
Возвращен объект ОС из филиала организации 01 79 «Внутрихозяйственные расчеты»
Отражено поступление вклада в виде объектов ОС по договору простого товарищества 01 80 «Вклады товарищей»
Отражена первичная дооценка объекта ОС 01 83 «Добавочный капитал»
Списана амортизация по выбывающему объекту основных средств 02 «Амортизация основных средств» 01/В
Отражены животные, выбракованные из основного стада 11 «Животные на выращивании и откорме» 01
Отражена претензия к поставщику основных средств в связи с обнаруженной арифметической ошибкой в документах поставщика, в результате которой стоимость ОС оказалась завышена 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 01
Передан объект ОС в обособленное подразделение, ведущее учет на самостоятельном балансе 79 01
Возвращен объект ОС при прекращении договора простого товарищества 80 01
Отражена уценка объекта ОС в пределах ранее произведенной дооценки, зачисленной в добавочный капитал организации 83 01
Списана остаточная стоимость проданного объекта ОС 91 01/В
Отражена недостача объекта основных средств, обнаруженная при инвентаризации 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» 01/В

admin

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *