0

Изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций

Тема 2. Бухгалтерский баланс

План изучения темы:

1. Бухгалтерский баланс, его назначение и структура.

2. Виды бухгалтерских балансов.

3. Изменения в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций.

Вопрос 1. Бухгалтерский баланс, его назначение и структура.

Для того чтобы принимать управленческие решения, руководство должно иметь обобщенные данные о своем имуществе и обязательствах. Такое обобщение достигается путем составления бухгалтерского баланса.

Слово «баланс» происходит от двух латинских слов: bis – два и lans – чаши, т.е. баланс в экономическом смысле означает двухчашечные весы. Альберто Чичирелли указывал, что слово «баланс» впервые применено к бухгалтерским отчетным формам в 1427 г.

Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки и обобщения имущества организации и источников его образования в денежном выражении на определенную дату.

По форме бухгалтерский баланс представляет собой двухстороннюю таблицу:

левая сторона – актив – группировка имущества по составу и размещению;( отражает имущество организаций)

правая сторона — пассив — группировка имущества по источникам образования имущества. (показывает источники образования этого имущества по их составу)

Схема бухгалтерского баланса

Актив Сумма тыс.руб. Пассив Сумма тыс.руб.
Баланс Баланс

Каждый отдельный вид имущества в активе и пассиве является статьей баланса.

Статьи баланса сгруппированы в пять разделов: I – «Внеоборотные активы» и II – «Оборотные активы»; III – «Капитал и резервы», IV – «Долгосрочные обязательства», V – «Краткосрочные обязательства».

Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой баланса.

Характерной особенностью действующей структуры баланса является расположение разделов и статей в каждом его разделе в строго определенной последовательности. Так, например, разделы в активе расположены в зависимости от их ликвидности, т.е. возможности их превращения в денежные средства для оплаты обязательств организации. Разделы в пассиве баланса расположены в зависимости от времени оплаты обязательств организацией.

Значение баланса:

1.источник информации для широкого круга пользователей;

2.данные используются для оперативного финансового планирования и осуществления контроля за движением денежных потоков, капитала и финансового состояния организации, т.е. используется для управленческих нужд организации.

Вопрос 2. Виды бухгалтерских балансов.

Существуют различные виды балансов, их классификация приведена в таблице 1

Таблица 1.

Классификация бухгалтерских балансов

Признак группировки Виды балансов Характеристика балансов

По времени составления

1. Периодический Составляется за отчетный период (месяц, квартал)
2. Годовой Составляется за год
3. Вступительный Составляется при создании нового или преобразовании ранее действовавшего предприятия
4. Ликвидационный Составляется при ликвидации предприятия
5. Разделительный Составляется при разделении предприятия на несколько самостоятельных организаций
6. Санируемый Составляется при приближении организации к банкротству
7. Объединительный Формируется при объединении нескольких организаций в одну

По объему информации

1. Единичный Отражают деятельность только одной организации
2. Сводный Составляется путем объединения отдельных заключительных балансов; в основном им пользуются министерства, ведомства и концерны
3.Сводно-консолидируемый Составляется путем объединения балансов юридически самостоятельных предприятий, взаимосвязанных между собой экономически; такими балансами пользуются холдинговые компании, головные предприятия со своими дочерними и зависимыми обществами

По способу очистки

1. Баланс – брутто Бухгалтерский баланс, включающий регулирующие статьи («Амортизация основных средств», «Амортизация нематериальных активов»)
2. Баланс – нетто Бухгалтерский баланс без регулирующих статей

По содержанию

1. Сальдовый баланс Характеризует имущество и источники его образования по состоянию на определенную дату в денежной оценке
2. Оборотный баланс Содержит данные о движении имущества и источников за отчетный период и их остатки на начало и конец периода
3.Заключительный баланс Отчетный документ о деятельности организации за определенный период времени

По характеру деятельности

1. По основной деятельности Т.е. уставной деятельности организаций
2. По не основной деятельности По всем прочим видам деятельности

Пример №1.

Задание:составить баланс-нетто кондитерской фабрики за 1 полугодие 2011 года.

Условие. Данные об имуществе и источниках образования кондитерской фабрики.

№п/п Наименование показателей Сумма, (руб.)
1 Мука пшеничная 90000
2 Задолженность сахарному заводу 30000
3 Задолженность универсама «Центр» 20000
4 Мёд натуральный 5000
5 Тестомесильная установка 15000
6 Конвейерная линия по производству шоколадной плитки 80000
7 Прибыль 50000
8 Задолженность рабочим и служащим по заработной плате 25000
9 Карамель «Пчелиный улей» 10000
10 Задолженность ЛВЗ 10000
11 Орех грецкий 2000
12 Задолженность мелькомбинату 20000
13 Задолженность ресторана «Радуга» 4000
14 Печь электрическая 25000
15 Здание цеха 195000
16 Калькуляторы 1100
17 Задолженность банку по ссуде 25000
18 Денежные средства на расчетном счете 55000
19 Резервный капитал 60000
20 Средства целевого финансирования 40000
21 Зефир в шоколаде 24000
22 Кондитерские добавки 8000
23 Уставный капитал 397100
24 Амортизация основных средств 67000
25 Долгосрочные финансовые вложения 50000
26 Здание поликлиники 140000

Решение.

Актив Сумма руб. Пассив Сумма руб.
I. Внеоборотные активы III. Капитал и резервы
Основные средства 388000 — Уставный капитал 397100
Долгосрочные вложения 50000 — Резервный капитал 60000
Итого 438000 — Целевое финансирование 40000
II. Оборотные активы — Прибыль 50000
Запасы, в т.ч. Итого 547100
— Сырье и материалы 106100 IV. Долгосрочные обязательства
— Готовая продукция 34000 — Банку по ссуде 25000
Дебиторская задолженность 24000 Итого 25000
Денежные средства, в т.ч. V. Краткосрочные обязательства
— Расчетный счет 55000 1. Краткосрочная задолженность
Итого 219100 — Поставщикам и подрядчикам 60000
— По оплате труда 25000
Итого 85000
Баланс 657100 Баланс 657100

15000+80000+25000+195000+140000-67000=388000

90000+5000+2000+8000+7100=106100

10000+24000=34000

20000+4000=24000

397100+60000+40000+50000=547100

Целевое финансирование отражается в 5 разделе баланса (на практике)

30000+10000+20000=60000

Вопрос 3. Изменения в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций.

Любая хозяйственная операция влияет на валюту баланса. Одни операции приводят к перегруппировке показателей в активе или пассиве баланса, другие – к увеличению или уменьшению валюты баланса.

Все изменения в балансе можно свести к четырем типам.

Операции первого типа изменяют состав имущества, т.е. затрагивают только актив при неизменной валюте баланса (плюс актив минус актив на одинаковую сумму).

Например, для выдачи заработной платы персоналу организации с расчетного счета в кассу поступили денежные средства в сумме 10000 рублей. Согласно этой операции, затрагиваются две статьи актива баланса – «расчетный счет» и «Касса». По статье «Касса» сумма увеличивается на 10000 рублей, а по статье «Расчетный счет» — уменьшается на 10000 рублей, т.е. на равную величину.

Второй тип характеризуется изменением статей пассива при неизменной валюте баланса (плюс пассив и минус пассив на равную сумму).

Например, организация получила в банке кредит сроком на один месяц в сумме 3000 рублей для погашения задолженности поставщикам. Согласно этой операции, затрагивается две статьи пассива баланса – «Краткосрочные кредиты банка» и «Кредиторская задолженность поставщикам». По статье «Краткосрочные кредиты банка» сумма увеличивается на 3000 рублей, а по статье «Расчеты с поставщиками» — уменьшается на эту же сумму.

Третий тип вызывает изменения и в активе и в пассиве баланса в сторону увеличения при равенстве валюты баланса (плюс актив и плюс пассив на одинаковую сумму).

Например, от поставщиков получены материалы на сумму 12000 рублей. Согласно этой операции, статья актива баланса «Материалы» и статья пассива баланса «Расчеты с поставщиками» увеличивается на одинаковую сумму.

Четвертый тип вызывает изменения в статьях актива и пассива баланса в сторону уменьшения при равенстве валюты баланса (минус актив и минус пассив).

Например, из кассы выдана заработная плата персоналу организации в сумме 10000 рублей. В результате этой операции статья актива «Касса» и статья пассива «Расчеты с персоналом по оплате труда» уменьшились на одинаковую сумму.

Изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций

Бухгалтерский учет на любом предприятии, начинающем свою деятельность, имеет исходную точку. Такой исходной точкой является составление вступительного баланса, который отражает начало деятельности предприятия как обособленного хозяйствующего объекта.

Вступительный баланс отражает капитал предприятия на момент его создания. С началом хозяйственной деятельности капитал предприятия изменяется каждый день. Эти изменения происходят под влиянием хозяйственных операций.

Теоретически после каждой операции показатели актива и пассива баланса претерпевают изменения. Однако на практике невозможно после каждой операции составить баланс. Поэтому он составляется на определенную дату (один раз в месяц, квартал).

Несмотря на многообразие хозяйственных операций, в зависимости от их влияния на изменения статей баланса их можно объединить в четыре группы (типа).

Первый тип хозяйственных операций вызывает изменения только в активе баланса: одна статья увеличивается, а другая уменьшается на одну и ту же сумму, то есть видоизменяется состав хозяйственных средств (имущества). Валюта баланса не изменяется: А + х – х = П (это изменение активное).

Например: поступили в кассу деньги с расчетного счета 4 тыс. руб. (табл. 3.1). Данная операция затрагивает две статьи баланса «Касса» и «Расчетный счет», которые характеризуют размещение средств и находятся во II разделе актива баланса. Выполнение этой хозяйственной операции означает, что по статье «Касса» средства увеличились на 4 тыс. руб., то есть произошло перемещение средств внутри актива баланса и в целом валюта баланса не изменилась.

Второй тип хозяйственных операций вызывает изменения только в пассиве баланса: одна его статья увеличивается, а другая уменьшается на одну и ту же сумму, то есть видоизменяются источники хозяйственных средств. Валюта баланса не изменяется: А = П + х – х (это изменение пассивное).

Например: присоединение прибыли отчетного года к уставному капиталу в сумме 2 тыс. руб. (2). Данная хозяйственная операция затрагивает статьи «Нераспределенная прибыль отчетного года» и «Уставный капитал», характеризующие источники формирования имущества. Эти статьи находятся в III разделе пассива баланса «Капитал и резервы». Выполнение этой хозяйственной операции означает, что по статье «Нераспределенная прибыль отчетного года» сумма уменьшилась на 2 тыс. руб., а по статье «Уставный капитал» – увеличилась на ту же сумму, то есть произошло перемещение средств внутри пассива баланса и в целом валюта баланса не изменилась.

Третий тип хозяйственных операцийвызывает изменения в активе и в пассиве баланса одновременно на одну и ту же сумму, то есть происходит увеличение статьи имущества в активе баланса и соответствующей статьи в пассиве. Валюта баланса также увеличивается: А + х = П + х (это активно-пассивное изменение в сторону увеличения).

Например: получены от поставщика товары на сумму 3 тыс. руб. (расчет за товары не произведен) (3). Данная хозяйственная операция затрагивает две статьи баланса: «Товары», которая находится во II разделе актива баланса «Оборотные средства», и «Поставщики», данная статья показывается в V разделе пассива баланса и отражает задолженность предприятия перед поставщиками. Выполнение данной операции вызывает увеличение статьи «Товары» на 3 тыс. руб. и одновременно увеличение задолженности перед поставщиками по поставленным товарам на 3 тыс. руб. Валюта баланса и по активу и по пассиву увеличилась на 3 тыс. руб.

Четвертый тип хозяйственных операцийвызывает изменения в активе и пассиве баланса одновременно в сторону уменьшения, то есть уменьшается одна статья актива баланса и соответствующая статья пассива. Валюта баланса также уменьшается на сумму хозяйственной операции: А – х = А – х (активно-пассивное изменение в сторону уменьшения).

Например: выдана из кассы заработная плата работникам предприятия 1,5 тыс. руб. (4). Данная хозяйственная операция затрагивает две статьи баланса: «Касса» – эта статья находится во II разделе актива баланса «Оборотные средства» и «Кредиторская задолженность по оплате труда» – эта статья находится в У разделе пассива баланса «Краткосрочные пассивы». Выполнение данной хозяйственной операции означает, что по статье «Касса» сумма уменьшилась на 1,5 тыс. руб., но одновременно уменьшилась задолженность предприятия перед работниками предприятия по заработной плате, то есть произошло уменьшение активной части баланса на 1,5 тыс. руб. на 1,5 тыс. руб. по активу и пассиву баланса.

admin

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *