0

Финансовый отчет

Содержание

Заполнение формы 2 бухгалтерского баланса (образец)

Бухгалтерская отчетность: формы 1 и 2

Форма 2 бухгалтерского баланса: один отчет — два названия

Как выглядит бланк формы 2 бухгалтерского баланса

Отчет о финансовых результатах: расшифровка строк

Отчет о финансовых результатах: пример заполнения

Где найти бланк формы 2 бухгалтерского баланса

Итоги

Бухгалтерская отчетность: формы 1 и 2

Бухгалтерская отчетность составляется и представляется по формам, утвержденным приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н.

ВНИМАНИЕ! В 2019 году формы отчетности обновлены. Поменялись и правила ее представления контролирующим органам. Также нужно иметь в виду, что в связи с введением режима нерабочих дней с 30 марта по 30 апреля и с 6 по 8 мая 2020 года срок сдачи бухгалтерской отчетности продлен до первого после карантина рабочего дня. Для большинства организаций крайней отчетной датой является 12.05.2020. Подробнее об этом читайте .

Бухгалтерская отчетность – формы 1 и 2 – представляется всеми организациями. Кроме форм 1, 2 бухгалтерской отчетности существуют приложения к ним (пп. 2, 4 приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н):

  • отчет об изменениях капитала;
  • отчет о движении денежных средств;
  • пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Какие особенности нужно учитывать при формировании годовой бухгалтерской отчетности, узнайте в Путеводителе по налогам КонсультантПлюс, получив пробный доступ к системе бесплатно.

Для малых предприятий в составе годовой отчетности обязательным является представление только формы 1 бухгалтерской отчетности и формы 2.

Столкнулись со сложностями в заполнении бухгалтерской отчетности? Спросите на нашем форуме! Например, в этой ветке эксперты консультируют форумчан по отражению крупной сделки в балансе.

Форма 2 бухгалтерского баланса: один отчет — два названия

Форма 2 бухгалтерского баланса — под этим названием мы традиционно понимаем отчетную форму, которая содержит сведения о доходах, расходах и финансовых результатах деятельности организации. Ее актуальный бланк содержится в приказе Минфина России от 02.07.2010 № 66н, в котором она называется отчетом о финрезультатах.

В действовавшем до 2013 года законе «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ эта форма именовалась Отчетом о прибылях и убытках, а в сменившем его законе от 06.12.2011 № 402-ФЗ — Отчетом о финансовых результатах. При этом сама форма стала носить такое название совсем недавно: «Отчет о прибылях и убытках» был официально переименован в Отчет о финансовых результатах только 17.05.2015, когда вступил в силу приказ Минфина России от 06.04.2015 № 57н, внесший изменения в отчетные формы.

Кстати, сейчас форма 2 — это не официальное, а общепринятое название отчета. Официальным оно перестало быть с 2011 года, когда утратил силу приказ Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н, утверждавший прежние формы бухотчетности, которые так и именовались: форма 1 «Бухгалтерский баланс», форма 2 «Отчет о прибылях и убытках», форма 3 «Отчет об изменениях капитала».

В 2019 году в форму 2 были внесены изменения (приказ Минфина от 19.04.2019 № 61н). Так, уже с отчетности за 2019 год:

  • единицей измерения стали тысячи рублей, заполнять отчетность в миллионах нельзя;
  • ОКВЭД заменен на ОКВЭД2.

А с отчетности за 2020 год вводятся следующие изменения в строки отчета (их, кстати, можно начать применять добровольно уже с отчетности за 2019 год):

  • строка 2410 будет именоваться «Налог на прибыль» (вместо «Текущий налог на прибыль»);
  • исчезнут строки 2421, 2430, 2450, посвященные налоговым обязательствам (активам);
  • появятся строки 2411 «Текущий налог на прибыль», 2412 «Отложенный налог на прибыль», 2530 «Налог на прибыль от операций,
    результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода».

А совокупный финансовый результат будет определяться как сумма строк:

  • «Чистая прибыль (убыток)»;
  • «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода»;
  • «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода»;
  • «Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода».

Бланк формы 2 в новой редакции вы можете скачать ниже.

Скачать форму 2 в редакции с 2020 года

Подробнее о формах, дополняющих бухбаланс и отчет о финрезультатах, читайте в статье «Заполнение формы 3, 4 и 6 бухгалтерского баланса».

Как выглядит бланк формы 2 бухгалтерского баланса

Бланк формы 2 бухгалтерского баланса представляет собой таблицу, над которой приводятся:

Таблица с отчетными показателями состоит из 5 граф:

  • номер пояснения к отчету;
  • наименование показателя;
  • код строки (он берется из приложения 4 к приказу № 66н);
  • величина показателя за отчетный период и аналогичный период прошлого года, который переносится из отчета за прошлый год.

Показатели прошлого и отчетного года должны быть сопоставимыми. А это означает, что прошлогодние в случае изменения правил учета следует трансформировать под действующие в отчетном году правила.

О том, как делается такая трансформация, читайте в материале «Бухгалтерский баланс предприятия за 3 года (нюансы)».

Отчет о финансовых результатах: расшифровка строк

Отчет о финансовых результатах — расшифровка строк производится по определенным правилам. Рассмотрим, как заполнить отдельные строки отчета.

1. Выручка (код строки — 2110).

Здесь показывают доходы по обычным видам деятельности, в частности от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг (пп. 4, 5 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).

Это оборот по кредиту счета 90-1 «Выручка», уменьшенный на дебетовый оборот по субсчетам 90-3 «НДС», 90-4 «Акцизы».

О том, можно ли судить о величине выручки по бухгалтерскому балансу, читайте в статье «Как отражается выручка в бухгалтерском балансе?».

2. Себестоимость продаж (код строки — 2120).

Здесь приводится сумма расходов по обычным видам деятельности, например, расходы, связанные с изготовлением продукции, приобретением товаров, выполнением работ, оказанием услуг (пп. 9, 21 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).

Это суммарный дебетовый оборот по субсчету 90-2 в корреспонденции со счетами 20, 23, 29, 41, 43, 40, 46, кроме счетов 26 и 44.

Показатель приводится в круглых скобках, поскольку вычитается при выведении финансового результата.

3. Валовая прибыль (убыток) (код строки — 2100).

Это прибыль от обычных видов деятельности без учета коммерческих и управленческих расходов. Она определяется как разница между показателями строк 2110 «Выручка» и 2120 «Себестоимость продаж». Убыток, как отрицательная величина, здесь и далее отражается в круглых скобках.

4. Коммерческие расходы (код строки — 2210, значение записывается в круглых скобках).

Это различные расходы, связанные с продажей товаров, работ, услуг (пп. 5, 7, 21 ПБУ 10/99), то есть дебетовый оборот по субсчету 90-2 в корреспонденции со счетом 44.

5. Управленческие расходы (код строки — 2220, значение записывается в круглых скобках).

Здесь показываются расходы на управление организацией, если учетной политикой не предусмотрено их включение в себестоимость, т. е. если они списываются не на счет 20 (25), а на счет 90-2. Тогда по этой строке указывают дебетовый оборот по субсчету 90-2 в корреспонденции со счетом 26.

6. Прибыль (убыток) от продаж (код строки — 2200).

Здесь выводят прибыль (убыток) от обычных видов деятельности. Показатель рассчитывается путем вычитания строк 2210 «Коммерческие расходы» и 2220 «Управленческие расходы» из строки 2100 «Валовая прибыль (убыток)»; его значение соответствует сальдо счета 99 по аналитическому счету учета прибыли (убытка) от продаж.

7. Доходы от участия в других организациях (код строки — 2310).

К ним относятся дивиденды и стоимость имущества, полученного при выходе из общества или при его ликвидации (п. 7 ПБУ 9/99). Данные берутся из аналитики по кредиту счета 91-1.

8. Проценты к получению (код строки — 2320).

Это проценты по займам, ценным бумагам, коммерческим кредитам, а также выплачиваемые банком за пользование деньгами, имеющимися на расчетном счете организации (п. 7 ПБУ 9/99). Информация также берется из аналитики по кредиту счета 91-1.

9. Проценты к уплате (код строки — 2330, значение записывается в круглых скобках).

Здесь отражают проценты, выплачиваемые по всем видам заемных обязательств (кроме включаемых в стоимость инвестиционного актива), и дисконт, причитающийся к уплате по облигациям и векселям. Это аналитика по дебету счета 91-1.

10. Прочие доходы (код строки — 2340) и расходы (код — 2350).

Это все остальные доходы и расходы, прошедшие через 91 счет, кроме указанных выше. Расходы записываются в круглых скобках.

11. Прибыль (убыток) до налогообложения (строка 2300).

Строка показывает бухгалтерскую прибыль (убыток) организации. Чтобы ее рассчитать, к показателю строки 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» нужно прибавить значения строк 2310 «Доходы от участия в других организациях», 2320 «Проценты к получению», 2340 «Прочие доходы» и вычесть показатели строк 2330 «Проценты к уплате» и 2350 «Прочие расходы». Значение строки соответствует сальдо счета 99 по аналитическому счету учета бухгалтерской прибыли (убытка).

12. Текущий налог на прибыль (код строки — 2410).

Это сумма налога, начисленная к уплате согласно декларации по налогу на прибыль.

Организации на спецрежимах отражают по этой строке налог, соответствующий применяемому режиму (например, ЕНВД, ЕСХН). Если налоги по специальным режимам уплачиваются наряду с налогом на прибыль (при совмещении режимов), то показатели по каждому налогу отражаются обособленно по отдельным строкам, введенным после показателя текущего налога на прибыль (приложение к письму Минфина России от 06.02.2015 № 07-04-06/5027 и 25.06.2008 № 07-05-09/3).

Организации, применяющие ПБУ 18/02 (утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н) далее показывают:

  • постоянные налоговые обязательства (активы) (код строки — 2421);
  • изменение ОНО (строка 2430) и ОНА (строка 2450).

О том, как применение ПБУ 18/02 отражается на расчете налога на прибыль, читайте в материале «Какой бухгалтерской проводкой отразить, если начислен налог на прибыль?».

По строке 2460 «Прочее» отражается информация об иных показателях, влияющих на чистую прибыль.

Сама чистая прибыль приводится по строке 2400.

Далее следует справочная информация:

  • о результате переоценки внеоборотных активов, не включаемом в чистую прибыль (убыток) периода (строка 2510);
  • результате прочих операций, не включаемом в чистую прибыль (убыток) периода (строка 2520);
  • совокупном финансовом результате периода (строка 2500);
  • базовой и разводненной прибыли (убытке) на акцию (строки 2900 и 2910 соответственно).

Подписывает форму 2 бухгалтерского баланса руководитель организации. Подпись главбуха с 17.05.2015 из нее исключена (приказ Минфина России от 06.04.2015 № 57н).

Отчет о финансовых результатах: пример заполнения

Для наглядности приведем выдержки из оборотно-сальдовой ведомости за 2019 год (в рублях), сформированные до реформирования баланса и необходимые для заполнения отчета о финансовых результатах.

Счет (субсчет)

Оборот

Номер

Наименование

Дебет

Кредит

Отложенные налоговые активы

45 000

40 000

Отложенные налоговые обязательства

110 000

90 000

Выручка

110 799 640

Себестоимость продаж

76 880 000

НДС

16 901 640

Управленческие расходы

5 865 000

Прибыль/убыток от продаж

11 153 000

Прочие расходы

352 000

Сальдо прочих расходов

352 000

Прибыли и убытки

Прибыли и убытки (за исключением налога на прибыль)

11 153 000

352 000

Налог на прибыль

2 210 200

Условный расход по налогу на прибыль

2 160 200

Постоянное налоговое обязательство

50 000

При реформации баланса проводкой Дт 99.01.1 Кт 84.01 будет списана чистая прибыль в размере 8 590 800 руб.

На основе вышеуказанных данных рассмотрим форму 2 бухгалтерской отчетности — образец заполнения за 2019 год (данные за 2018 год взяты из прошлогоднего отчета):

Наименование показателя

Код

За 2019 год

За 2018 год

Выручка

93 898

88 365

Себестоимость продаж

(76 880)

(75 993)

Валовая прибыль (убыток)

17 018

12 372

Коммерческие расходы

( — )

(545)

Управленческие расходы

(5 865)

(3 682)

Прибыль (убыток) от продаж

11 153

8 145

Доходы от участия в других организациях

Проценты к получению

Проценты к уплате

( — )

( — )

Прочие доходы

Прочие расходы

(352)

(513)

Прибыль (убыток) до налогообложения

10 801

7 655

Текущий налог на прибыль

(2 235)

(1 894)

в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы)

(50)

(363)

Изменение отложенных налоговых обязательств

Изменение отложенных налоговых активов

Прочее

Чистая прибыль (убыток)

8 591

5 761

Наименование показателя 2)

Код

За 2019 год

За 2018 год

Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода

Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода

Совокупный финансовый результат периода

8 591

5 761

Справочно

Базовая прибыль (убыток) на акцию

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Малые предприятия вправе сдавать упрощенную отчетность, в которую входит бухбаланс и форма 2 в урезанном варианте. Получите пробный доступ к КонсультантПлюс и изучите порядок заполнения упрощенного отчета бесплатно.

Где найти бланк формы 2 бухгалтерского баланса

Бланк формы 2 бухгалтерского баланса можно скачать на нашем сайте.

Скачать бланк формы 2 бухгалтерского баланса

Также шаблоны всех форм бухгалтерской и налоговой отчетности есть на сайте ФНС РФ в разделе «Налоговая и бухгалтерская отчетность».

Итоги

Форма 2, или отчет о финрезультатах, создается на бланке установленной формы и подчиняется определенным правилам заполнения. Его данные показывают, из какого рода доходов и расходов формируется чистая прибыль в отчетном периоде.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Отчет о финансовых результатах

Что такое отчет о финансовых результатах

Это бланк, входящий в состав бухгалтерской отчетности наряду с балансом и приложениями к нему. Форма отчета утверждена приказом Минфина от 02.07.10 № 66н (далее — приказ № 66н).

ВАЖНО. Форма отчета о финансовых результатах не является рекомендуемой. Использовать ее — это обязанность, а не право организаций. Но компания может сама установить степень детализации. Например, расшифровать, из чего складываются коммерческие расходы, и ввести для этого дополнительную строку «В том числе».

К слову, прежде данный бланк именовался «отчет о прибылях и убытках» и «форма № 2». Современное название введено более шести лет назад, но до сих пор некоторые бухгалтеры, аудиторы и прочие специалисты применяют старое наименование.

Где скачать бланк формы 2 отчета о финансовых результатах

Существует форма, предназначенная для всех организаций (назовем ее общей формой). Она приведена в приложении № 1 к приказу № 66н. Правила заполнения, приведенные далее, относятся именно к общей форме отчета о финрезультатах (по активной ссылке можно скачать бланк формы 2 отчета о финансовых результатах).

Субъекты малого предпринимательства могут применять специальную упрощенную форму. Она приведена в приложении № 5 к приказу № 66н.

Бесплатно заполнить отчет о финансовых результатах и другую бухгалтерскую отчетность

СПРАВКА. Отчет о финрезультатах за 2020 год и более поздние периоды нужно будет сдавать по обновленной форме. Поправки в действующий бланк внесены приказом Минфина от 19.04.19 № 61н. Изменения связаны с новой редакцией ПБУ 18/02 (см. «Инструкция для новой редакции ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», которую необходимо применять с 2020 года»). По желанию организации могут применять обновленный бланк раньше.

Подготовить, проверить и сдать бухгалтерскую отчетность в ИФНС через интернет Сдать бесплатно

Как заполнять отчет о финансовых результатах

Цель заполнения — показать, как были рассчитаны итоговые показатели:

  • валовая прибыль (убыток);
  • прибыль (убыток) от продаж;
  • прибыль (убыток) до налогообложения;
  • чистая прибыль (убыток).

Каждая итоговая величина получается путем сложения или вычитания промежуточных величин. Например, чтобы найти валовую прибыль, нужно сначала взять два промежуточных показателя: выручку и себестоимость продаж. Затем от первого отнять второй.

ВАЖНО. Промежуточные величины, которые участвуют в расчетах со знаком «минус» (то есть отнимаются), нужно указывать в круглых скобках. Некоторые показатели всегда стоят в скобках: коммерческие расходы, проценты к уплате и проч. Но есть и те, которые могут быть либо в скобках, либо без них. Это изменение отложенных налоговых активов (ОНА) и изменение отложенных налоговых обязательств (ОНО).

У всех строк есть графа «Пояснения». В ней проставляется номер пояснений, в которых раскрыта информация по данной строке. Если, к примеру, сведения о выручке сведены в справку с номером 15, то перед строкой «Выручка» надо поставить «15».

ВНИМАНИЕ. Раньше отчет о финансовых результатах допускалось заполнять как в тысячах, так и в миллионах рублей. Но, начиная с отчетности за 2019 год, остался только один вариант — в тысячах рублей. Данные поправки в приказ № 66н внесены приказом Минфина от 19.04.19 № 61н.

Бесплатно вести бухгалтерский и налоговый учет в веб‑сервисе

Отчет о финансовых результатах: расшифровка строк

Для каждой строки предусмотрен свой код, его указывают в отдельном столбце. Расшифровка кодов приведена в приложении № 4 к приказу № 66н (см. табл. 1).

Таблица 1

Строки отчета о финансовых результатах с кодами и расшифровкой

Код

Наименование показателя

Что указывать

Выручка

Оборот за отчетный период по кредиту счета 90 субсчет «Выручка». Берется без НДС и акцизов

Себестоимость продаж

Сумма следующих проводок, сделанных за отчетный период:

дебет

кредит

счет 90 субсчет «Себестоимость продаж»

счет

Валовая прибыль (убыток)

Разница между показателем по строке «Выручка» (2110) и показателем по строке «Себестоимость продаж» (2120)

Коммерческие расходы

Сумма следующих проводок, сделанных за отчетный период:

дебет

кредит

счет 90 субсчет «Себестоимость продаж»

счет 44

Управленческие расходы

Сумма следующих проводок, сделанных за отчетный период:

дебет

кредит

счет 90 субсчет «Себестоимость продаж»

счет 26

Прибыль (убыток) от продаж

Показатель по строке «Выручка» (2110) за минусом показателей по строкам «Себестоимость продаж» (2120), «Коммерческие расходы» (2210) и «Управленческие расходы» (2220)

Доходы от участия в других организациях

Сумма следующих проводок, сделанных за отчетный период:

дебет

кредит

счет 76 субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам»

счет 91 субсчет «Прочие доходы»

Проценты к получению

Сумма следующих проводок, сделанных за отчетный период:

дебет

кредит

счет 76 субсчет «Расчеты по процентам полученным»

счет 73 субсчет «Расчеты по предоставленным займам»

счет 91 субсчет «Прочие доходы»

Проценты к уплате

Сумма следующих проводок, сделанных за отчетный период:

дебет

кредит

счет 91 субсчет «Прочие расходы»

счет

Прочие доходы

Оборот за отчетный период по кредиту счета 91 субсчет «Прочие доходы» за минусом показателей по строкам «Доходы от участия в других организациях» (2310) и «Проценты к получению» (2320)

Прочие расходы

Оборот за отчетный период по дебету счета 91 субсчет «Прочие расходы» за минусом показателей по строке «Проценты к уплате» (2330)

Прибыль (убыток) до налогообложения

Сумма строк:

«Прибыль (убыток) от продаж» (2200)

«Доходы от участия в других организациях» (2310)

«Проценты к получению» (2320)

«Проценты к уплате» (2330), берется с минусом

«Прочие доходы» (2340)

«Прочие расходы» (2350), берется с минусом

Текущий налог на прибыль

Налог на прибыль по данным налогового учета за отчетный период

(не заполняют компании на спецрежимах)

в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)

Сумма следующих проводок, сделанных за отчетный период:

дебет

кредит

счет 99 субсчет «ПНО (ПНА)»

счет 68 субсчет «Налог на прибыль»

за минусом суммы следующих проводок, сделанных за отчетный период:

дебет

кредит

счет 68 субсчет «Налог на прибыль»

счет 99 субсчет «ПНО (ПНА)»

Изменение отложенных налоговых обязательств

Сумма следующих проводок, сделанных за отчетный период:

дебет

кредит

счет 77

счет 68 субсчет «Налог на прибыль»

за минусом суммы следующих проводок, сделанных за отчетный период:

дебет

кредит

счет 68 субсчет «Налог на прибыль»

счет 77

Изменение отложенных налоговых активов

Сумма следующих проводок, сделанных за отчетный период:

дебет

кредит

счет 09

счет 68 субсчет «Налог на прибыль»

за минусом суммы следующих проводок, сделанных за отчетный период:

дебет

кредит

счет 68 субсчет «Налог на прибыль»

счет 09

Прочее

Ее заполняют компании на спецрежимах вместо строки «Текущий налог на прибыль» (2410). Здесь указывают сумму единого налога к уплате

Чистая прибыль (убыток)

Сумма строк:

«Прибыль (убыток) до налогообложения (2300)

«Текущий налог на прибыль» (2410)

«Изменение отложенных налоговых обязательств» (2430), берется либо с минусом, либо с плюсом

«Изменение отложенных налоговых активов» (2450), берется либо с минусом, либо с плюсом

«Прочее» (2460)

Проверить финансовое состояние своей организации и ее контрагентов

Пример заполнения отчета о финансовых результатах (образец)

В 2019 году показатели торговой организации были следующими:

  • выручка 12 000 000 руб. (в т.ч. НДС 20% — 2 000 000 руб.);
  • закупочная стоимость товара 6 000 000 руб. (в т.ч. НДС 20% — 1 000 000 руб.);
  • коммерческие расходы (на складирование товара и зарплату персонала) — 1 500 000 руб.;
  • проценты к уплате (за пользование банковским кредитом) — 500 000 руб.;
  • текущий налог на прибыль — 600 000 руб.

Компания не применяла ПБУ 18/02 и не формировала ОНА, ОНО, ПНА и ПНО.

Бухгалтер нашел итоговые показатели.

Валовая прибыль — 5 000 000 руб.((12 000 000 – 2 000 000) – (6 000 000 – 1 000 000)).

Прибыль от продаж — 3 500 000 руб.(5 000 000 – 1 500 000).

Прибыль до налогообложения — 3 000 000 руб.(3 500 000 – 500 000).

Чистая прибыль — 2 400 000 руб.(3 000 000 — 600 000).

Бухгалтер заполнил отчет о финрезультатах так, как показано в таблице 2.

Таблица 2

Отчет о финансовых результатах торговой компании за 2019 год (тыс. руб.)

Пояснения

Наименование показателя

За 2019 г.

Выручка

10 000

Себестоимость продаж

(5 000)

Валовая прибыль (убыток)

5 000

Коммерческие расходы

(1 500)

Управленческие расходы

Прибыль (убыток) от продаж

3 500

Доходы от участия в других организациях

Проценты к получению

Проценты к уплате

(500)

Прочие доходы

Прочие расходы

Прибыль (убыток) до налогообложения

3 000

Текущий налог на прибыль

(600)

в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)

Изменение отложенных налоговых обязательств

Изменение отложенных налоговых активов

Прочее

Чистая прибыль (убыток)

2 400

Таблица 3

Взаимосвязь баланса и отчета о финансовых результатах

Показатель баланса

Показатель отчета о финансовых результатах

Примечание

Строка «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (1370)

Разница между графой «На 31 декабря предыдущего года» и графой «На конец отчетного периода»

Строка «Чистая прибыль (убыток)» (2400)

Значение на конец отчетного периода

Равны, если в отчетном периоде не было оборотов по счету 84 (не считая реформации баланса)

Строка «Отложенные налоговые активы» (1180)

Разница между графой «На 31 декабря предыдущего года» и графой «На конец отчетного периода»

Строка «Изменение отложенных налоговых активов» (2450)

Значение на конец отчетного периода

Равны, если ОНА и ОНО в балансе показаны развернуто

Строка «Отложенные налоговые обязательства» (1420)

Разница между графой «На 31 декабря предыдущего года» и графой «На конец отчетного периода»

Строка «Изменение отложенных налоговых обязательств» (2430)

Значение на конец отчетного периода

Равны, если ОНА и ОНО в балансе показаны развернуто

Бесплатно заполнить и распечатать бухгалтерский баланс по актуальной форме

Куда подавать документ

Организациям необходимо представить финансовый отчет (а также бухгалтерский баланс и приложения) в налоговую инспекцию.

ВНИМАНИЕ. Прежде эти документы нужно было сдавать еще и в органы статистики. Но, начиная с отчетности за 2019 год, данная обязанность упразднена. Вся бухгалтерская отчетность в 2020 году и далее представляется исключительно в налоговые инспекции.

Срок сдачи отчета о финансовых результатах

Представить документ в ИФНС нужно не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Такое правило содержится в подпункте 5 пункта 1 статьи 23 НК РФ и в части 2 статьи 18 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон о бухучете).

По итогам 2019 года баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним следует сдать не позднее 31 марта 2020 года.

Каким способом представить

Еще совсем недавно компании могли выбирать, в какой форме сдавать бухгалтерскую отчетность: на бумаге или через интернет.

Но с отчетности за 2019 год остался только один способ — представить баланс и прочие формы по интернету (по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота).

Исключение сделано лишь для субъектов малого предпринимательства. По итогам 2019 года они могут сдать отчеты, в том числе о финансовых результатах, на бумаге. Но по итогам 2020 года и более поздних периодов для них будут действовать общие правила. Такие изменения внесены в Закон о бухучете Федеральным законом от 28.11.18 № 444-ФЗ.

Каждая компания должна сдавать до отчетной даты документ, в котором отражается экономический итог хозяйственной деятельности организации. В отчете о финансовых результатах указывается, сколько фирма потратила и получила за календарный год. Этот документ позволяет четко определить финансовое положение компании и разработать дальнейшую стратегию.

Описание

Эффективность деятельности коммерческой организации выражается в сумме полученной прибыли. Чтобы облегчить анализ рентабельности предприятия или реализованной продукции, был введен финансовый результат (ФР). Он представляет собой экономический итог, полученный от разницы между тратами и прибылью компании. Считается с помощью следующей формулы:

Пример отчета

из выручки от реализации товара вычитаются НДС (если фирма работает на ОСНО) и себестоимость продукции, а также прямые и косвенные расходы.

Многие задаются вопросом о том, что такое ОФР в бухгалтерии. Это определение подразумевает форму отчетности, в которой отражаются данные о доходах, расходах и ФР организации. До 2012 года этот документ назывался «Отчет о прибылях и убытках». Составляет его бухгалтер или главный бухгалтер за календарный год.

Форма 1

Компании обязаны сдавать в конце года несколько документов бухгалтерской отчетности. Один из них составляется по форме 1 и представляет собой основной финотчет о текущем состоянии компании. В бухгалтерский баланс входят следующие пункты:

  • актив (внеоборотные и оборотные);
  • пассив (капитал, долгосрочные и краткосрочные обязательства, резервы).

В форме 1 представлены данные сразу за несколько лет, поэтому можно увидеть динамику организации.

Интересная информация! Чиновники исключили нумерацию бланков, однако бухгалтеры продолжают называть документы по форме 1 и 2 соответственно.

Форма 2

Форма 2 бухгалтерской отчетности — это отчет о финансовых результатах (ОФР). Заполненный бланк обязательно подается в конце марта в налоговую. Обязательная и своевременная подача формы 2 бухгалтерского баланса закреплена в Налоговом кодексе. При нарушении закона выписывается штраф в размере 200-500 рублей для должностных лиц и 3-5 тысяч для компаний.

Пункты отчета

Важная информация! От бухгалтерского баланса отчет о фин.результатах отличается тем, что в нем отражаются данные с начала деятельности, а ОФР показывает информацию только за конкретный период времени.

Назначение

Отчет о финансовых результатах сообщает о сумме доходов и расходах компании. Эта информация необходима, чтобы:

  • выявить причины появления убытков и найти решение для их устранения;
  • проанализировать прибыль и найти способы ее увеличить;
  • проанализировать валовый и чистый доход и правильно его распределить;
  • сравнить данные с другими периодами;
  • оценить эффективность компании и ее перспективы на рынке;
  • запланировать дальнейшее экономическое развитие.
  • выявить кредитный потенциал.

Часто ОФР изучают следующие специалисты:

  • Фондовые аналитики. Если владелец фирмы захочет разместить свои акции на бирже, чтобы привлечь небольших частных инвесторов, то ему придется выставить отчет о финансах на всеобщее обозрение. С помощью анализа этих данных люди будут решать, стоит вкладывать деньги в компанию или нет.
  • Инвестиционные аналитики. Если речь идет об одном крупном акционере, то ему нужно будет предоставить все данные в частном порядке. Полученные сведения помогут инвестору определить, насколько перспективна организация.
  • Сотрудники кредитных учреждений. Если компания планирует расширение или ей необходим займ от банка для другой цели, ее документы тщательно изучат перед принятием решения.
  • Контрагенты. Прежде чем заключить договорные отношения с организацией, они, как правило, тщательно изучают всю документацию.

Однако компании обязаны отчитываться о финансовых результатах только налоговой. Всем остальным о текущем состоянии дел можно не говорить, поскольку это личное дело частной организации.

Важно! Если была найдена неточность, то форму нужно заполнить заново.

Правила и порядок заполнения

Отчет заполняется по строгой схеме и содержит следующие компоненты:

  • Валовая прибыль. Этот параметр позволяет выделить наиболее перспективные направления деятельности и рационализировать финансовые потоки. Является одним из основных показателей, характеризующих результаты работы компании.
  • Доходы. Сюда входят дивиденды от инвестиций, проценты от любого рода вкладов и денег на счету, которые увеличивают бюджет. Но основной статьей является выручка, которая состоит не только из дохода от продаж, но и выплат за оказание услуг, платежей за аренду, дивидендов и прибыли другого рода.
  • Расходы. В эту категорию относятся убытки от продаж или неверных экономических решений, проценты к уплате, а также расходы любого рода (аренда помещений, трата на материалы, заработные выплаты и т.д.).

Расчет чистой прибыли

Данные за прошедшие периоды нужно брать из прошлогодних отчетов. Если данные отсутствуют, то в соответствующих строках нужно поставить прочерки.

Обратите внимание! Форма отчета утверждена Минфином, поэтому изменять ее ни в коем случае нельзя. Можно только дополнять пояснениями, которые расшифровывают содержание отдельных пунктов.

Расшифровка строк

Строки в ОФР имеют уникальный номер, менять который запрещено. Кодом отмечаются разные параметры, каждый из которых имеет свою расшифровку:

  • 2110 — выручка, то есть любые доходы, связанные с основным видом деятельности. К примеру, если компания занимается торговлей строительными материалами, то в эту категорию стоит отнести прибыль от продажи товара. Если же ИП оказывает услуги по ремонту, то сюда включают выручку от работы.
  • Далее под пунктом 2120 идет себестоимость услуг или продаж. Под этим подразумевают затраты, которые организация понесла для производства товара или оказания услуг. К ним можно отнести зарплату сотрудников, премии, сырье и материалы, амортизация основных средств.
  • 2100 — валовая прибыль. Рассчитывается как разница вышеуказанных категорий.
  • 2210 — коммерческие расходы. Сюда можно отнести траты на упаковку, доставку, рекламу и реализацию продукции сторонними компаниями. Зачастую без этого не может обойтись ни одна крупная фирма.
  • 2220 — управленческие траты. Состав этого вида издержек во многом зависит от того, в какой сфере работает компания. В эту область можно отнести траты, связанные с управлением и не касающиеся производства: к примеру, оплата труда администрации, аренда офиса, перевозку работников, оплату связи и т.д.
  • 2310 — доходы от участия в других организациях. Речь идет о доходах и дивидендах, полученных от участия в капиталах других компаний.
  • 2320 и 2320 — причитающиеся проценты, которые должны оплатить или получить компания в результате инвестиций или займов.
  • 2340 — доходы, которые нельзя отнести к остальным категориям. К примеру, если другая организация нарушила условия договора, то причитающиеся пени можно записать в эту строку.
  • 2350 — расходы, которые не связаны с основной деятельностью организации и не входят в себестоимость продуктов или услуг. Хорошим примером являются налоги и другие сборы.
  • 2300 — величина чистой прибыли (до налогообложения).
  • 2410 — текущий налог на прибыль. Сумма, которая организация должна уплатить государству на основе данных из бухучета.
  • 2430 — отложенные налоговые обязательства. Под этим названием подразумевается сумма налога, которая возникает из умножения временной разницы на ставку.

ОФР Магнит

  • 2450 — изменение отложенных налоговых активов.
  • 2460 — прочее. Любые расходы, не относящиеся к вышеперечисленным категориям, но оказывающих влияние на доход компании. К примеру, штрафы за несвоевременную уплату налогов.
  • 2400 — чистая балансовая прибыль или убыток. Ключевой параметр, который больше остальных говорит о хозяйственной деятельности организации. Рассчитать этот показатель достаточно просто: нужно из общей прибыли вычесть все расходы, в том числе и налоги.
  • 2510 — результат переоценки внеоборотных активов, который не включается в общую прибыль. Возникает, если объект был недооценен или переоценен.
  • 2520 — прочие операции, не включенные в общую прибыль. Довольно обширная категория. Близким к ней можно считать прочий совокупный доход.
  • 2500 — совокупный финансовый результат. Чтобы получить необходимое значение нужно сложить строки 2400, 2510 и 2520.
  • 2900 — базовая прибыль на акцию. В этой строке указывается сумма прибыли, которая причитается акционерам. Эту часть нужно заполнять только в том случае, если компания публичная.
  • 2910 — разводненная прибыль на акцию. Показывает, насколько может уменьшиться прибыль на каждую из акций.

ОФР сдает в двух экземплярах, один из которых передается в налоговую, а второй остается у бухгалтера. Отправить документ можно несколькими способами: с помощью личного визита, через личный кабинет или заказным письмом. В любом случае, сделать это лучше своевременно, чтобы избежать штрафа.

Обратите внимание! Небольшим компаниям можно составлять упрощенный вариант документы, в котором нет вертикальных строк о коммерческих и управленческих расходах, поскольку чаще всего они не нужны.

Составление

Чтобы составить ОФР, нужно заполнить форму по всем правилам, указав все необходимые реквизиты организации. С этим может справиться бухгалтер, правильно рассчитав все параметры. В качестве краткого примера можно привести компанию, которая занимается продажей канцелярских товаров:

  • Выручка за 2018-2019 год составила 200 000 руб.
  • При этом расходы получились на 150 000 руб.

Формула балансовой прибыли

К тратам относятся следующие операции, входящие в категорию себестоимости продаж:

  • Закупка материалов: 50 000 руб.
  • Выплата заработной платы: 50 000 руб.
  • Аренда помещения для магазина: 30 000 руб.
  • Реклама: 10 000 руб.
  • Траты на электроэнергию: 5 000 руб.
  • Амортизация оборудования: 5 000 руб.

Получается, что чистая прибыль составила 50 000 руб. Нередко начинающие предприятия вовсе не получают дохода или выходят на операционный ноль. Конечно, это упрощенный образец, но на его примере можно понять, как составить ОФР.

Пример ОФР

Анализ финансовой деятельности позволяет определить, прибыльным или убыточным является предприятие. ОФР наглядно показывает, какие проблемы есть у организации и как их можно исправить, а доход увеличить. При составлении документа достаточно следовать установленной форме и вписать все данные о взаимосвязи расходов и доходов в указанные строки.

Анализ показателей отчета о финансовых результатах

Отчёт о финансовых результатах — одна из основных форм бухгалтерской отчётности, которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчётный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчётной даты. О том, успешна ли была деятельность организации за прошедший отчетный год, можно также узнать и проанализировать по отчету о финансовых результатах.

Информация, представленная в отчете о финансовых результатах, позволяет оценить изменение доходов и расходов организации в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом.

Анализ финансовых результатов организации является одной из важнейших составляющих финансового анализа ее деятельности, направленной на получение прибыли.

Данные для анализа отчетных показателей формируются из статей отчета о финансовых результатах ООО «Смоллер-п».

Для формирования графы «Выручка» (строка 2110) отражается значение равное величине оборота по кредиту счета 90 «Выручка» за минусом дебетовых сумм по счету 90 субсчетам «НДС», «Акцизы». Выручка отражается в учете по методу начисления (Табл. 26).

Таблица 26 — Фрагмент отчета о финансовых результатах в примере заполнения графы 2110 «Выручка»

Пояснения

Наименование показателя

Код

на 31.12.2013

на 31.12.2012

Выручка

Для формирования графы «Себестоимость продаж» (строка 2120) определяется сумма дебета счета 90 «Продажи» субсчета «Себестоимость продаж» в корреспонденции с кредитовым оборотом по счетам 20 «Основное производство», 41 «Товары». При определении себестоимости проданной продукции (работ, услуг) следует руководствоваться требованиями ПБУ 10/99 «Расходы организации», отраслевыми инструкциями по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг). Показатель по строке 2120 указывается в круглых скобках (Табл. 27).

Таблица 27 — Фрагмент отчета о финансовых результатах в примере заполнения графы 2120 «Себестоимость продаж»

Пояснения

Наименование показателя

Код

на 31.12.2013

на 31.12.2012

Себестоимость продаж

(2145)

(4768)

Для формирования графы «Валовая прибыль» (строка 2100) определяется разница между выручкой (нетто) и себестоимостью продаж (Табл. 28). Если при расчете получается отрицательный результат (валовый убыток), сумма указывается в круглых скобках.

Таблица 28 — Фрагмент отчета о финансовых результатах в примере заполнения графы 2100 «Валовая прибыль (убыток)»

Пояснения

Наименование показателя

Код

на 31.12.2013

на 31.12.2012

Валовая прибыль (убыток)

Для формирования графы «Прибыль (убыток) от продаж» (строка 2200) рассчитывается разность между размером валовой прибыли и коммерческих расходов (Табл. 29). Если сумма прибыли меньше нуля, то она указывается в скобках.

Таблица 29 — Фрагмент отчета о финансовых результатах в примере заполнения графы 2100 «Прибыль (убыток) от продаж»

Пояснения

Наименование показателя

Код

на 31.12.2013

на 31.12.2012

Прибыль (убыток) от продаж

Формирование графы «Прочие расходы» (строка 2350) указывается сумма прочих расходов за вычетом возмещаемых налогов, т.е. за минусом НДС, акцизов (Табл. 30). Сумма прочих расходов указывается за исключением расходов в виде процентов к уплате, отраженных по строке 2330. Показатель по строке 2350 указывается в круглых скобках.

Таблица 30 — Фрагмент отчета о финансовых результатах в примере заполнения графы 2100 «Прочие расходы»

Пояснения

Наименование показателя

Код

на 31.12.2013

на 31.12.2012

Прочие расходы

(29)

(33)

Для формирования графы «Прибыль до налогообложения» (строка 2300) указывается разница графы 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» за вычетом графы 2350 «Прочие расходы» (Табл. 31). Строка 2300 свидетельствует об ухудшении или улучшении финансового состояния предприятия. Если в результате расчета получен убыток, то показатель отражается в круглых скобках.

Таблица 31 — Фрагмент отчета о финансовых результатах в примере заполнения графы 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения»

Пояснения

Наименование показателя

Код

на 31.12.2013

на 31.12.2012

Прибыль до налогообложения

Для формирования графы «Текущий налог на прибыль» (строка 2410) указывается сумма налога на прибыль начисленного за период по данным налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (Табл. 32).

Таблица 32 — Фрагмент отчета о финансовых результатах в примере заполнения графы 2410 «Текущий налог на прибыль»

Пояснения

Наименование показателя

Код

на 31.12.2013

на 31.12.2012

Текущий налог на прибыль

(115)

(538)

Для формирования графы «Изменение отложенных налоговых обязательства» (строка 2430) определяется разница между кредитовым и дебетовым оборотами счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» за отчетный период (Табл. 33). Если начисленные обязательства (кредитовый оборот), то полученный показатель приводится в круглых скобках.

Таблица 33 — Фрагмент отчета о финансовых результатах в примере заполнения графы 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательства»

Пояснения

Наименование показателя

Код

на 31.12.2013

на 31.12.2012

Изменение отложенных налоговых обязательства

(20)

Для формирования графы «Изменение отложенных налоговых активов» (строка 2450) определятся разница между дебетовым и кредитовым оборотами счета 09 «Отложенные налоговые активы» за отчетный период (Табл. 34). В соответствии с ПБУ 18/02 отложенные налоговые активы равняются величине, определяемой как произведение вычитаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату. Если кредитовый оборот по счету окажется больше дебетового, то полученный показатель приводится в круглых скобках.

Таблица 34 — Фрагмент отчета о финансовых результатах в примере заполнения графы 2100 «Изменение отложенных налоговых активов»

Пояснения

Наименование показателя

Код

на 31.12.2013

на 31.12.2012

Изменение отложенных налоговых активов

Для формирования графы «Чистая прибыль (убыток)» (строка 2400) рассчитывается алгебраическая сумма прибыли (убытка) до налогообложения, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств и вычета текущего налога на прибыль (Табл. 35). Показатель чистой прибыли демонстрируют сумму средств, полученных предприятием после оплаты всех налоговых сборов, выплаты зарплаты, а также осуществления других платежей, носящих обязательный характер. Если в результате расчета получено отрицательное значение (чистый убыток), то данный показатель приводится в круглых скобках.

Таблица 35 — Фрагмент отчета о финансовых результатах в примере заполнения графы 2100 «Чистая прибыль (убыток)»

Пояснения

Наименование показателя

Код

на 31.12.2013

на 31.12.2012

Чистая прибыль (убыток)

Для формирования графы «Совокупный финансовый результат периода» (строка 2500) указывается сумма чистой (нераспределенной) прибыли, отраженная по строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» уменьшенная (увеличенная) на суммы строк 2510 «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода» и 2520 «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода» (Табл. 36). В ООО «Смоллер-п» отсутствуют показатели, указываемых по строкам 2510 и 2520. Это значит, что сумма строки 2500 равна сумме строки 2400 «Чистая прибыль (убыток)».

Таблица 36 — Фрагмент отчета о финансовых результатах в примере заполнения графы 2500 «Совокупный финансовый результат периода»

Пояснения

Наименование показателя

Код

на 31.12.2013

на 31.12.2012

Прибыль (убыток) до налогообложения

Таким образом, сформированные показатели можно использовать при анализе отчета о финансовых результатах.

Анализ состава, структуры и динамики финансовых результатов формируется по данным отчета о финансовых результатах (Табл. 37).

Таблица 37 — Анализ состава, структуры и динамики финансовых результатов

По данным таблицы (Табл. 37) можно сделать вывод, что прибыль от продаж в 2013 г. составила 268 тыс. руб. или 11,1% (268/2413) от выручки. По сравнению с 2012 г. прибыль от продаж выросла на 92 тыс. руб. (268-176). В 2013 г. уменьшилась как выручка от продаж, так и себестоимость на 2 531 (2413-4944) и 2 623 тыс. руб. (-2145-(-4768). Изучая себестоимость, следует отметить, что ООО «Смоллер-п» как и в 2012 г. не использовала возможность учитывать общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных, включая их ежемесячно в себестоимость производимой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг). Поэтому показатель «Управленческие расходы» за 2013 г. отсутствует. Отложенные налоговые активы за 2013 г. составили 79 тыс. руб., что на 450 тыс. руб. (79-529) меньше, чем в 2012 г. Отложенные налоговые обязательства в 2013 г. увеличились на 21 тыс. рублей (1-(-20)). Сумма прочих расходов в 2013 г. уменьшилась на 4 тыс. руб. (29-33). Уменьшение значения данного показателя означает снижение эффективности деятельности ООО «Смоллер-п». Размер прибыли до налогообложения в 2013 г. увеличился на 96 тыс. руб. (239-143), который по сравнению с 2012 г. составил 167,13 % (239/143*100%).

Анализ рентабельности (Табл. 39) комплексно отражает не только степень эффективности применения материальных, трудовых и финансовых ресурсов, но и использование природных богатств.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом. Их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.

Коэффициент рентабельности продаж позволяет определить, сколько прибыли компания имеет с каждого рубля выручки от реализации товаров, работ или услуг.

Для анализа рентабельности продаж используются следующие коэффициенты:

  • — Рентабельность продаж по прибыли от продажи;
  • — Рентабельность продаж по бухгалтерской (до налогообложения) прибыли;
  • — Рентабельность продаж по чистой прибыли.

Рентабельность продаж по прибыли от продажи — показатель финансовой результативности деятельности организации, показывающий какую часть выручки организации составляет прибыль. Рентабельность продаж по прибыли от продажи рассчитывается по формуле:

Рпр = (Ппр/Впр)*100% (12)

Рпр(2013г.) = (268/2413)*100%=11,1%

Рпр(2012г.) = (176/4944)*100%=3,6%

где Рпр — рентабельность продаж по прибыли от продаж, %; Ппр — прибыль от продаж, тыс. рублей; Впр — выручка от продаж, тыс. рублей.

Рентабельность продаж по бухгалтерской (до налогообложения) прибыли отражает прибыльность продаж организации без учета затрат на проценты по кредитам, выплату налога на прибыль и амортизацию. Рентабельность продаж по бухгалтерской (до налогообложения) прибыли рассчитывается по формуле:

Рпрн = (Прн/Впр)*100% (13)

Рпрн(2013 г.) = (239/2413)*100%=9,9%

Рпрн(2012 г.) =(143/4944)*100%=2,9%

Рентабельность продаж по чистой прибыли показывает долю чистой прибыли в объеме продаж. Рентабельность продаж по чистой прибыли рассчитывается по формуле:

Рпр.ч = (ЧП/Впр)*100% (14)

Рпр.ч(2013г.) = (204/2413)*100%=8,5%

Рпр.ч(2012г.) = (114/4944)*100%=2,3%

Где Рпр.ч — рентабельность по чистой прибыли, %; ЧП — чистая прибыль, тыс. рублей; Впр — выручка от продаж, тыс. рублей.

Таблица 39 — Анализ рентабельности

Показатели рентабельности

Значения

Изменение (+; -)

%

1. Рентабельность продаж по прибыли от продажи

3,6

11,1

7,5

2. Рентабельность продаж по бухгалтерской (до налогообложения) прибыли

2,9

9,9

3. Рентабельность продаж по чистой прибыли

2,3

8,5

6,2

admin

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *