0

ЕНВД доход

Содержание

Добавлено в закладки: 0

В соответствии с налоговым кодексом РФ для малого бизнеса существует вероятность льготного режима налогового обложения: система ЕНВД, при этом организационно-правовая форма может быть избрана как «общество с ограниченной ответственностью», так и «индивидуальный предприниматель».

Такая система позволяет существенно минимизировать налоговые отчисления, что является актуальным для многих бизнесменов.

Процедура перевода на единый налог

  1. Рассмотрим главные требования для предприятий, согласно которым возможно осуществить перевод на льготный режим налогового обложения:
  2. Работа организации должна соответствовать перечню налогового кодекса. Так что на систему ЕНВД могут перейти предприятия и индивидуальные предприниматели, которые занимаются розничной продажей или проявляют различные услуги населению. Детальный перечень видов занятости оказывающихся под влиянием системы ЕНВД указан в статье 346,326 главы 26.3 НК РФ.
  3. Среднее количество персонала соответственно не должно превышать 100 человек.
  4. Число юридических лиц в уставном капитале предприятия соответственно не должно превышать 25%.

Преимущество ЕНВД

При постановке на единый налог организации всех форм собственности освобождаются от уплаты таких налогов:

  1. Налог на доход
  2. Налог на собственность
  3. Налог на прибавочную сумму (НДС)

Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД

  • услуги бытовой сферы
  • ветеринарная сфера деятельности
  • ремонт, техобслуживание, мойка автотранспорта
  • услуги охраняемой автостоянки
  • оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов (до 20 автомобилей)
  • предоставление в аренду торговых мест
  • торговля в розницу (торговый зал меньше 150 м 2 или отсутствует)
  • услуги общепита (зал обслуживания посетителей меньше 150 м 2 или отсутствует)
  • услуги по размещению наружной рекламы, в том числе с использованием площадок на автотранспорте
  • оказание услуг по аренде жилых помещений на небольшой срок (помещения для проживания меньше 500 м2)

Основные элементы единого налога на вмененный доход (ЕНВД)

Плательщики налога — организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта РФ, в котором введен единый налог, следующие виды деятельности

Налоговый период – квартал
Срок уплаты налога – не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода

Порядок исчисления
Сумма налога = Ставка налога х Базовая доходность х Физические показатели, характеризующие данный вид деятельности х Корректирующие коэффициенты базовой деятельности

Ставка налога – 15 процентов.

Налогооблагаемая база при единой системе налога

В различии от общей или простой системы налогового обложения, режим единого налога при установлении налогооблагаемой базы не предусматривает подсчет фактических затрат и прибыли бизнесменов. Вместо этого, при установлении суммы налоговых платежей организаций и индивидуальных предпринимателей, законодательство оперирует базовым представлением единого налога на «вмененную прибыль».

Для любого вида бизнеса российский законодатель ввел базовую прибыльность, которая обязана снабжать то или иное занятие, в расчете того или иного физического показателя – коммерческой площади, численностью работников и т.п. И собственно от этого исходит определение суммы единого налога, подлежащего к оплате в бюджет.

Помимо учета разной доходности отдельных видов бизнесменской занятости, в системе ЕНВД при подсчете налога учитывается и воздействие двух корректирующих факторов:

  1. Уровень инфляции или дефляции (падение цен) в стране, определяемого Федеральным законом (корректирующий коэффициент К1);
  2. Индивидуальных особенностей ведения бизнесменской занятости в соответствующих соглашениях и в поставленном регионе (вносить поправки в коэффициент К2). Такой коэффициент определяется на местном этапе, а его смысл может качаться в промежутке от 0,005 до 1.

Подсчет суммы единого налога

Подсчет суммы единого налога, надлежащего к оплате в бюджет организациями и предприятиями, работающими на системе ЕНВД, совершается должным образом:

ЕН=НС*БД*ФП*К1*К2

  1. ЕН – единый налог,
  2. НС – налоговая ставка (на этот момент воздействующий смысл ставки единого налога в России – 15%);
  3. БД – базовая прибыль в расчете на физический показатель (число рабочих, площадь и пр.);
  4. ФП – физические показатели, характеризующие соответственный бизнес;
  5. К1 – коэффициент дефлятор, установленный на Федеральном этапе ежегодно
  6. К2 – корректирующий коэффициент учитывает специальные ведения бизнеса, в том или другом регионе. Организовывается на местном этапе ежегодно.

Сумма единого налога зависит от базовой прибыли и от масштабов бизнеса – в числе работников, площади торговых точек, земельного участка, экспонируемой поверхности (для рекламного бизнеса).

Например, для станций техобслуживания налог подсчитывается, истекая из числа работников, при этом базовая прибыль на одного составляет 12 тысяч рублей в месяц.

А для розничной продажи размер налога зависит от торговой площади зала, а базовая прибыль данной деятельности составляет 1,8 тысяч рублей на 1 квадратный метр площади в месяц.

Важный момент: организация имеет право понизить величину исчисленной суммы вмененного налога на размер сделанных социальных отчислений, но не больше чем на 50% от расчетной суммы налога. Это должно быть отмечено в декларации ЕНВД.

Как выбрать систему налогового обложения

Последовательность оплаты налога ЕНВД

Плата вменного налога совершается на ежеквартальной основе, не позже чем 25 числа первого месяца, следующего налогового периода. (т.е. налог за первый квартал 2013 года бизнесмен обязан заплатить не позже 25 марта 2013 г.).

Сравнительный анализ систем налогообложения

Классическая система налогооб­ложения (основ­ная, традиционная)

Упрощенная система налогообложения

Единый сельско­хозяйственный налог

Единый налог на вмененный доход

Патент

6% от доходов 15% от доходов минус расходы

Условия примене­ния

Нет условий

Доходы за 9 месяцев предыдущего года не превышают 15 млн. руб. (с кор­рекцией на определенный коэффици­ент), есть ограничения по количеству на­емных работников, стоимости основных средств, видам деятельности Производство сельскохозяйственной продук­ции не менее 70% от общего объема Занятие определен­ными видами дея­тельности, которые прописаны в НК и соответствующих местных законах. Занятие определен­ными видами дея­тельности, которые прописаны в НК и соответствующих местных законах.

Порядок перехода

Заявления нет, так как это основная система, на кото­рой находятся на­логоплательщики изначально. Чтобы вернуться на нее, необходимо напи­сать специальное заявление в уста­новленные сроки Заявление с 1 октября по 30 ноября пре­дыдущего года, тогда можно перейти на специальный режим с 1 января следую­щего года, либо с момента регистрации, если заявление подано в течение 5 дней с момента регистрации Заявление с 20 ок­тября по 20 декаб­ря Заявление в тече­ние 5 дней с момен­та начала деятель­ности Заявление о пере­ходе за 1 календар­ный месяц до пере­хода

Налоги и ставки от доходов

Грубо: с доходов ми­нус расходы:

  1. НДС 18%
  2. Налог на при­быль 24% (дляИП – 13% НДФЛ и 10% ЕСН)
  3. Налог на имуще­ство – 2,2% от сто­имости основных средств (для ИП – только со стоимости строений и сооруже-
6 % от выручки (до­ходов – то, что по­падает на расчет­ный счет или в кас­су от клиентов) 15% от доходов ми­нус расходы, но не менее 1% от выруч­ки. Список расхо­дов достаточно ог­раничен, но есть ин­вестиционная со­ставляющая – рас­ходы на приобрете­ние основных средств можно включить в расходы в течение 1 года 6% от доходов ми­нус расходы. Спи­сок расходов огра­ничен. Нет мини­мального налога 15% от «вмененно­го дохода», который рассчитан по опре­деленной формуле 6% от дохода, ука­занного в законе субъекта РФ

От заработной платы наемных работников

  1. ЕСН – 26% от за­работной платы, включая пенсион­ные взносы на страховую и нако­пительную части пенсии
  2. От 0,2 до 2,8% от заработной платы
    1. Пенсионные взносы 14% от заработной платы (освобождены от остальной ча­сти ЕСН)
    2. От 0,2 до 2,8% от заработной платы – страхование от несчастных случаев

Минусы системы

Большая налого­вая нагрузка Ограничение по уровню дохода, нет НДС Наличие минималь­ного налога, нет НДС, четко ограни­ченный список рас­ходов Четко ограничен­ный список расхо­дов

нет НДС, для орга­низаций обязан­ность вести бухучет

Ограничение по ко­личеству работни­ков и видам деятель­ности, общей сумме доходов, могут при­менять только пред­приниматели

Плюсы системы

Возможность рабо­тать с крупными клиентами, кото­рым нужен НДС Малая налоговая нагрузка, если нет расходов (или они не могут быть под­тверждены), умень­шение количества форм, которые надо вести, и отчетов. Для организаций – отсутствие обязан­ности вести бухучет Малая налоговая нагрузка для тех, у кого есть расходы, уменьшение коли­чества форм, кото­рые надо вести, и отчетов. Для орга­низаций – отсут­ствие обязанности вести бухучет Малая налоговая нагрузка (6% вмес­то 42%) Фиксированный налог, который не зависит от оборо­тов Фиксированный на­лог, который не за­висит от оборотов

Применение критериев ЕНВД для розничной и оптовой торговли

Применение режима ЕНВД осуществляется в добровольном порядке (ст. 346.28 НК РФ). Под действие режима попадает деятельность, связанная с оказанием услуг населению, ведением розничной торговли и аналогичных видов, перечень которых приведен в ст. 346.26 НК РФ. Возможность применения режима должна быть подтверждена решениями муниципального образования, на территории которого расположено коммерческое предприятие. Расскажем в статье, какие критерии ЕНВД применяются в розничной и оптовой торговле.

ВНИМАНИЕ! Начиная с отчетности за IV квартал 2018 года, будет применяться новая форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, утвержденная Приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@. Сформировать декларацию ЕНВД без ошибок можно через этот сервис, в котором есть бесплатный пробный период.

Критерии применения ЕНВД в рознице

Предприятия розничной торговли наиболее часто применяют ЕНВД. К несомненным плюсам относится возможность уплачивать налог с прогнозируемой величиной, не зависящей от выручки. Предприятия на вмененном налоге имеют право не вести детализированный учет движения товаров, если внутренняя необходимость в контроле отсутствует. Показатели применения ЕНВД в рознице указаны в таблице.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг
Положение Показатель
Предельная численность предприятия 100 человек. Количество работников определяется по всему предприятию
Предельный размер доли организации в уставном капитале 25%
Покупатель Физическое лицо или организация, приобретающая товар для собственных нужд
Предельный размер торговой площади 150 кв. м без учета складских и служебных помещений либо торговля на точке или в разносной форме

Применить режим ЕНВД имеют право ООО или ИП, отличия в учете которых установлены для правил снижения единого налога. Предприятия, отнесенные к категории крупнейших, не имеют возможности применить ЕНВД. Читайте также статью: → “Какие виды деятельности на ЕНВД подходят для ООО?».

Параметры отнесения к рознице и опту

При осуществлении разных видов торговли имеются отличия, позволяющие применять ЕНВД или исключить возможность. Предприятия имеют право применять оба вида торговой деятельности параллельно с использованием разных систем обложения. Обязательным условием является ведение раздельного учета доходов, расходов и обязательств. Основные показатели вариантов ведения торговой деятельности:

Критерии Опт Розница
Назначение приобретения товара Для последующей продажи Для собственных нужд
Потребитель Организация или ИП Физическое лицо или предприятие для личных нужд
Наличие договора Договор купли-продажи, заключаемый участниками оборота в двустороннем порядке Договор розничной продажи, заключаемый автоматически при выдаче чека или иного документа
Вид платежа Наличными средствами в пределах 100 тысяч рублей или безналичным расчетом Наличным или безналичным расчетом
Документы на отгрузку Договор, накладная Чек и другие документы по требованию

Основным критерием ведения оптовой торговли является заключение договора между покупателем и продавцом. Сторонами выступают организации или ИП, ведущие предпринимательскую деятельность. Физическое лицо не может выступать покупателем товара, предназначенного для дальнейшей продажи.

Режим ЕНВД не применяется для оптовой торговли, при ведении которой допускается ОСН или УСН.

Форма оплаты за товар или размер партии не влияют на отнесение деятельности к розничной или оптовой торговле. Использование эквайринга в расчетах в торговом зале является примером безналичной формы оплаты.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Общие правила перехода на ЕНВД

Режим ЕНВД можно применять с любого дня ведения деятельности. При открытии предприятия уведомление о переходе представляется редко. Особенность налогообложения вмененного дохода состоит в обязательной уплате налога даже при отсутствии выручки. Предприятия имеют право вести деятельность на ЕНВД или применять систему одновременно с другими режимами. Читайте также статью: → “Кто может применять ЕНВД в 2020? Разбор примеров». Налогоплательщик должен:

  • Представить в ИФНС заявление формы № ЕНВД-1 о постановке на учет как плательщика единого налога.
  • Указать вид деятельности, используя кодировку, предназначенную для каждого вида деятельности, попадающей под вмененный налог.
  • Соблюсти срок подачи заявления с момента начала использования ЕНВД. На уведомление Инспекции отводится 5 дней (ст. 346.28 НК РФ).

До даты снятия с учета после подачи уведомления налогоплательщик должен использовать режим с уплатой налога в зависимости от индивидуального показателя. Для каждого вида деятельности предусмотрен свой физический показатель, изменение которого зависит от индивидуальных особенностей предприятия. Для розничной торговли параметром для расчета выступает площадь или объект, не имеющий торгового зала.

Переход с налогового режима ОСНО

Смена деятельности и полный переход на ЕНВД с общеустановленного режима обязывает предприятие произвести действия:

  • Определить соответствие деятельности и структуры организации или ИП критериям отнесения к ЕНВД.
  • Встать на учет в качестве плательщика единого налога.
  • Восстановить НДС, представленный в виде вычета, по остаточной стоимости основных средств, перечисленным авансам и товарам, далее используемым в ЕНВД.

Восстановление НДС производится в периоде, предшествующем переходу. Если переход осуществляется с 1 января 2017 года, включить восстановленный НДС требуется в декларацию за 4 квартал 2016 года. Если в предшествующем переходу периоде товар был возвращен покупателю, необходимости в восстановлении налога не возникает.

Пример восстановления НДС на предприятии

Предприятие приняло решение о переводе деятельности на ЕНВД. В периоде, предшествующем переходу, на балансе числилось ОС, приобретенное за 295 000 рублей (в том числе НДС 45 000 рублей) с вычетом НДС при постановке на учет. Остаточная стоимость на дату перехода составила 50 000 рублей. Расчет суммы НДС к уплате в бюджет: 45 000 х 50 000 / 250 000 = 9 000 рублей. Сумма начисляется в последнем налоговом периоде и вносится в бюджет в установленный срок.

Переход на вмененный доход с УСН

При смене режима УСН на ЕНВД необходимо учитывать годовой налоговый период упрощенной системы. Переход осуществляется не позднее 15 января года, в котором будет применяться вмененный доход. В течение 15 дней нового года предприятие должно уведомить ИФНС об отказе от УСН. Одновременно необходимо встать на учет как плательщика ЕНВД в установленный срок.

На уведомление отводится период, ограниченный 5 днями, с момента ведения соответствующей деятельности. Переход в течение налогового периода с УСН не производится.

Восстанавливать НДС не требуется в связи с отсутствием обязанности плательщиков УСН начислять налог, за исключением особых случаев. Если в периоде ведения УСН в 4 квартале предприятие выставило счет-фактуру с выделенным налогом или выступало в качестве налогового агента (например, при аренде муниципальной собственности), НДС потребуется уплатить в бюджет. Право на применение вычета отсутствует.

Особенности перехода на ЕНВД с ПСН и ЕСХН

Одновременное ведение деятельности, облагаемой ЕСХН и ЕНВД возможно, если предприятие реализует собственную сельхозпродукцию через торговую точку, зал, систему общепита. Доля собственных товаров должна составлять не менее 70% общего количества оборота. При кардинальной смене деятельности, отказе от сельскохозяйственной специализации и полном переходе на ЕНВД потребуется внести изменения в реестр предприятий.

Смена вида деятельности сельхозпредприятия на ЕНВД сопровождается действиями:

  • Определение возможности перехода и соответствие предприятия требованиям ЕНВД.
  • Внесение изменений в реестр путем подачи заявления, для юридических лиц дополнительно – протоколов собрания учредителей, новой редакции Устава.
  • Подача заявления об отказе применения ЕСХН.
  • Постановка на учет как плательщика ЕНВД.

Переход осуществляется после закрытия годового календарного периода. При использовании ПСН учитывается ограниченный срок действия патента. Предприятие имеет право приобрести патент на любой период от месяца до года, утрата права на применение которого возникает в случае неполной оплаты права или превышения ограничительных показателей. ЕНВД используется одновременно с ПСН или как самостоятельный режим, переход на который производится после окончания действия ПСН.

Нюансы применения ЕНВД для ООО и ИП

Использование ЕНВД разрешено для предприятий разных организационных форм. Отличия применения режима возникают при уменьшении налога на страховые взносы. Разрешается уменьшение налога на отчисления страхового вида, начисленные на вознаграждение работников.

Для ИП предусмотрен иной порядок в случае отсутствия в штате наемных работников, при котором сумма налога снижается полностью на уплаченные взносы. При возникновении переплаты излишне перечисленная сумма не учитывается. Система оптимальна для ИП и наиболее части используется ими в учете. Читайте также статью: → “Какие виды деятельности ЕНВД для ИП выбрать?».

ИП произвел переход на ЕНВД с упрощенной системы с начала 2016 года. В 1 квартале произведено перечисление страховых взносов, начисленных на оплату труда работников в размере 8300 рублей (включая 2300 за декабрь 2015) и за самого предпринимателя 5788 рубля. По результатам квартала начислен единый налог в размере 25 000 рублей. Бухгалтер при вычислении суммы обязательства произвел расчет:

  1. Определение величины в размере 50% исчисленного налога: 25 000 х 50% = 12 500 рублей. Размер не должен быть превышен при снижении налога.
  2. Определение сумм, разрешенных учитывать при налогообложении: 8 300 – 2 300 + 5 788 = 11 788 рублей. Сумма 2 300 относится к периоду ведения УСН, поэтому в расчете не участвует.
  3. Определение суммы налога к уплате в бюджет: 25 000 – 11 788 = 13 212 рублей.

Уменьшение суммы налога производится только на размер начисленных и уплаченных в периоде страховых взносов.

Налоговые обязательства с вмененным доходом

Особенность налогообложения вмененного дохода состоит в размере фиксированной суммы налога, что достаточно удобно при ведении деятельности и расчете обязательств. Ставка единого налога составляет 15%, исчисленная на налоговую базу. Составляющие налоговой базы:

Показатель Пояснения
Базовая доходность Устанавливается для каждого вида деятельности
Дефлятор К1 Утверждается федеральным законодательством
Дефлятор К2 Утверждается региональными актами
Физический показатель Определяется в зависимости от деятельности и индивидуальных параметров

Показатели фиксированного размера устанавливаются на год. Законодательство предоставило право снижать ставку до 7,5% по решению местных органов власти.

Рубрика “Вопросы и ответы”

Вопрос №1. Как облагается продажа имущества при ЕНВД?

Предприятия, не заявившие о применении одновременно с вмененным доходом специального режима УСН, должны оплачивать налог на прибыль при возникновении доходов, не связанных с ЕНВД.

Вопрос №2. Предприятие планирует переход с упрощенной системы на ЕНВД с 1 квартала 2017 года. В декабре 2016 получен аванс от покупателя за товар, отгрузка которого будет произведена январе будущего года. Как облагается сумма аванса?

При получении предварительной оплаты сумму необходимо обложить в периоде, относящемуся к ведению УСН или вернуть плательщику с точной формулировкой, указанной в платежном поручении.

Вопрос №3. Как быть, если показатель численности при ЕНВД превышен?

Предприятие теряет право и переходит на общеустановленную или упрощенную систему в зависимости от того, какая из них заявлена. Производится пересчет сумм обязательств в том периоде, когда произошло превышение. Другие отчетные периоды не затрагиваются.

Вопрос №4. Сколько видов деятельности можно вести одновременно при вмененке?

Количество не ограничивается при условии соблюдения ограничительных условий. По каждому объекту необходимо представлять отдельный лист в отчетности с расчетом общего налога.

Вопрос №5. Какие минусы имеются у ЕНВД?

К минусам относят предел показателей допустимой численности, ограниченные виды деятельности, условие использования режима в регионе ведения предпринимательства. Имеется обязанность по уплате налога вне зависимости от размера выручки, что в ряде случаев не является выгодным обложением.

Как вести бухгалтерский учет ООО на ЕНДВ? Какие налоги платить и какие отчеты сдавать в инфографике

Организация может самостоятельно принять решение об уплате единого налога на вмененный доход. ЕНВД – не обязательный режим, применяется только при соответствии определенным условиям и присутствии желания юридического лица уплачивать налог с вмененного дохода. В статье мы рассмотрим правила работы ООО на ЕНВД, бухгалтерский учет на предприятии и основные положения по его ведению.

ВНИМАНИЕ! Начиная с отчетности за IV квартал 2018 года, будет применяться новая форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, утвержденная Приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@. Сформировать декларацию ЕНВД без ошибок можно через этот сервис, в котором есть бесплатный пробный период.

Чтобы применять ЕНВД, нужно чтобы:

  • вид деятельности, по которому планируется уплата вмененного налога, входил в перечень п. 2 ст.346.26 НК РФ – перечень закрытый и исчерпывающий;
  • на территории, где ведется деятельность, был введен ЕНВД в ее отношении;
  • ООО не являлось крупнейшим плательщиком налогов;
  • Число служащих в среднем за двенадцать месяцев находилось в пределах 100 человек;
  • Процент доли других лиц в УК ООО не выходил за рамки в 25%.

Если ООО решает вести деятельность с уплатой ЕНВД, то следует заранее проинформировать об этом в налоговую с помощью подачи типовой формы уведомления. Организации для информирования ФНС заполняют и подают заявление формы ЕНВД-2. Порядок постановки на учет регулируется третьим пунктом ст.346.28 НК РФ.

Особенность работы на ЕНВД связана с тем, что данный режим часто совмещают с иными налоговыми системами, при этом возникает сложность бухгалтерского и налогового учета показателей, относящихся к разным режимам налогообложения. Читайте также статью: → “Начисление ЕНВД: проводки, примеры, формула». На рисунке ниже в инфографике рассмотрены условия по применимости специального налогового режима ЕНВД.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Бухгалтерский учет у ООО на ЕНВД

Юрлица обязаны все без исключения организовать бухгалтерский учет в соответствии с требованиями ПБУ и Закона о бухучете. Малые предприятия могут учитывать показатели в обобщенном виде с целью упрощения учета.

Лица, не относящиеся к малым предприятиям, ведут учет в полном виде с указанием всех необходимых детализированных данных по различным показателям.

Особенность ведения бухучета у вмененщика сопряжена с необходимостью организации отдельного учета показателей, относящихся к вмененной деятельности, по которой проводится самостоятельный расчет налоговой нагрузки. Если ООО не совмещает различные режимы, то и вести раздельный учет нет необходимости. Если, помимо ЕНВД, у организации есть деятельность на других режимах налогообложения, то возникает сложность с разбиением показателей ежедневной деятельности по различным налоговым режимам. Эти показатели в дальнейшем будут задействованы в вычислительном процессе налоговой нагрузки ООО.

Порядок налогообложения в различных системах налогообложения свой, а потому учет по каждой системе ведется раздельным способом. Основная цель раздельного учета – это корректный расчет налогов ООО по различным режимам налогообложения.

Сам факт отсутствия раздельного бухгалтерского учета не будет являться поводом для наказания или штрафа. Отсутствие раздельного учета не позволит достоверно распределить исходные элементы, используемые для расчета налогов, между различными системами. В результате чего организация может не верно рассчитать и уплатить налог, что, в свою очередь, влечет уже ответственность различного типа для вменещика.

Когда и как нужно вести раздельный бухгалтерский учет

Отдельный учет при ЕНВД нужен в двух ситуация:

  1. ООО работает по нескольким направлениям, облагаемым вмененным налогом;
  2. ООО совмещает налоговые режимы.

Четких инструкций российское законодательство не дает. ООО нужно самостоятельно разработать свою систему учета, показать ее в учетной политике и руководствоваться ею в в учетной деятельности. Главное требование, которое нужно соблюдать в данном случае – организованный учет должен распределять исходные показали по различным налоговым режимам или видам деятельности в однозначном порядке. Как правило, показатели, относящиеся к различным налоговым режимам, учитываются на разных субсчетах.

На счете могут быть открыты такие субсчета:

  1. Для учета входных данных, относящихся к деятельности на ЕНВД;
  2. Для учета входных показателей по прочей деятельности, относящейся к другим налоговым режимам (общий, упрощенный);
  3. Для учета показателей, которые нельзя однозначно определить к первому или второму виду.

Задача у «вменещика» не только разработать удобную систему учета, но и прописать ее в локальном внутреннем акте организации, это может быть приказ об учетной политике или иной внутренний локальный акт.

Подготовленная система должна определить:

  1. Способ деления входящих показателей по различным направлениям бизнеса;
  2. Список документов, на основании которых будет вестись учет;
  3. Правила распределения исходных данных, относящихся сразу к нескольким налоговым системам (видам деятельности) между режимами.

ООО, работающее на вмененном режиме, с целью организации бухучета, должно выполнить следующие действия:

    • Определить список счетов из утвержденного Плана, которые будут задействованы в учете показателей для вмененной деятельности;
    • Определить субсчета, которые будут открыты к используемым счетам, с целью организации раздельного учета;
    • Разработать методику разбиения входных показателей между открытыми субсчетами;
    • Установить способы оценки активов и пассивов.
★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Что нужно учитывать раздельно в бухучете

Раздельному учету подлежат только те показатели, которые участвуют в исчислении налогового бремени:

  • Физические показатели по отдельным видам деятельности;
  • Доходы;
  • Расходы;
  • Имущество, облагаемое имущественным налогом;
  • Работников и оплату их труда, внебюджетные отчисления в фонды;
  • Реализационные операции с целью выделения НДС по различным сделкам;
  • Входной НДС, предоставленный поставщиками.

Если показатели не делятся в связи с участием в нескольких направлениях деятельности, то возможно их пропорциональное распределения между системами и видами деятельности (например, общие расходы разделяются между режимами или направлениями деятельности пропорционально доле доходов, относящихся к отдельному режиму или направлению бизнеса).

Пример распределения общих расходов при совмещении ЕНВД и ОСН

ООО имеет два вида деятельности – первый работает на ЕНВД, второй – на ОСН.

За 1 квартал у организации итоги такие:

  • Вырученные средства от деятельности на основном режиме – 960 000 (без НДС);
  • Вырученные средства от деятельности на вмененном режиме – 540 000;
  • Общие расходы – 130 000.

Для разделения и распределения расходов между направлениями деятельности следует выполнить два действия.

  1. Для начала считается доля выручки деятельности на основном режиме в суммарной величине вырученных за год средств:

Коэф. = 960 000 / (960 000 + 540 000) = 0,64.

  1. Далее высчитывается часть расходов, приходящаяся на деятельность на основном режиме, для чего полученный коэффициент умножается на суммарную квартальную выручку:

Часть расходов по деятельности на ОСН = 130 000 * 0,64 = 83 200.

Часть расходов по деятельности на ЕНВД = 130 000 – 83 200 = 46 800.

Какие налоги платит ООО на ЕНВД

Вмененный режим относится к специальным, а потому ООО, перешедшие на него, теряют обязанность по перечислению налога на прибыль, имущество по балансовой стоимости и добавленную стоимость, взамен появляется необходимость исчисления и уплаты единого специального налога. Таким образом, ООО на вмененном режиме обязано платить следующие налоги:

Наименование налога Как считается В какие сроки платится
Единый специальный на вмененный доход Формула:

Н=баз.дох.*К1*К2*(физ.пок.1+физ.пок.2+физ.пок.3)

Налог зависит от:

  • размера базовой доходности,
  • физического показателя для вмененной деятельности,
  • коэффициента, учитывающего инфляцию в стране,
  • коэффициента, учитывающего особенности региона ведения вмененного бизнеса.
Налог платится в течение 25-ти дней первого месяца за отчетным кварталом:

· 25 апр. – за 1 кв.;

· 25 июл. – за 2 кв.;

· 25 окт. – за 3 кв.;

· 25 янв. – за 4 кв.

На имущество с кадастровой стоимости Формула:

Н=кад.ст. * проц. ставка

Налог зависит от:

  • Кадастровой стоимости, определенной в Росреестре на начало отчетного года;
  • Процентной ставки, закрепленной регионом;
  • Периода владения имуществом в году.
Налог платится в сроки, определенные регионом.
Земельный Формула:

Н=кад.ст. * проц.ставка

Налог зависит от:

  • Кадастровой стоимости;
  • Процентной региональной ставки;
  • Периода владения землей в году.
Налог платится в сроки, определенные регионом.
Транспортный Формула:

Н=мощн.*ставка*Кв

Налог зависит от:

  • Мощности ТС в лошадиных силах;
  • Региональной ставки для автомобиля;
  • Повышающего коэффициента для ТС дороже 3-х млн.руб.;
  • Периода владения ТС в году.
Налог платится в сроки, определенные регионом

Кроме указанных налогов, вменещик обязан каждый месяц после начисления оплаты труда наемным рабочим удержать и заплатить НДФЛ с полученной величины доходов, а также посчитать и заплатить страховые взносы. На рисунке ниже в понятной инфографике рассматривается расчет ЕНВД за квартал.

Какие отчеты сдает ООО на ЕНВД

В обязательном порядке сдается квартальная декларация по ЕНВД, кроме того, декларируются сведения по расчету тех налогов, которые уплачивает вмененщик. Читайте также статью: → “Декларация ЕНВД: сроки уплаты, отчетность».

Наименование налога Тип отчетности Крайние сроки подачи
ЕНВД Декларация по ЕНВД В течение 20-ти дней первого месяца за отчетным кварталом.

Крайние даты сдачи декларации:

  • 20 апр. – за 1 кв.;
  • 20 июл. – за 2 кв.;
  • 20 окт. – за 3 кв.;
  • 20 янв. – за 4 кв.
На имущество с кадастровой стоимости Декларация за год.

При уплате авансов – Расчет по авансовому платежу.

Сроки:

  • 30 апр. – за 1 кв.;
  • 30 июл. – за полугодие;
  • 31 окт. – за 9 мес.;
  • 30 март. – за прошедший год.
Земельный Декларация за год Срок подачи – 1 февр. за прошедший год.
Транспортный Декларация за год Срок подачи – 1 февр. за прошедший год.
НДФЛ Справка о доходах 2-НДФЛ по итогам года Срок подачи – 1 апр. за прошедший год
Расчет 6-НДФЛ за 1 кв., 6, 9 мес. и год. Сроки:

  • 30 апр. – за 1 кв.;
  • 30 июл. – за полугодие;
  • 31 окт. – за 9 мес.;
  • 1 апр. – за прошедший год.

Система налогообложения в виде ЕНВД первоначально была установлена с целью привлечения к уплате налогов лиц, занимающихся теми видами предпринимательской деятельности, контроль за которыми затруднен (розничная торговля, общественное питание, бытовое обслуживание и др.). Введение единого налога также должно было упростить порядок исчисления и уплаты налогов для отдельных категорий налогоплательщиков и снизить затраты на налоговое администрирование.

Главной отличительной чертой ЕНВД от ранее изученных специальных налоговых режимов является то, что он исчисляется не по результатам хозяйственной деятельности, а с потенциально возможного дохода, рассчитываемого по специальной методике с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение этого дохода.

Субъектами системы налогообложения в виде единого налога являются организации и индивидуальные предприниматели. С 1 января 2013 г. переход на данный специальный налоговый режим носит добровольный характер.

На уплату единого налога не могут перейти субъекты:

1) средняя численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек (за исключением организаций потребительской кооперации, осуществляющих свою деятельность в соответствии с Законом РФ от 19 июня 1992 г. N 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации», и хозяйственных обществ, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом);

3) учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если оказание этих услуг является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и названные услуги оказываются непосредственно этими учреждениями;

4) осуществляющие виды предпринимательской деятельности в части оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций;

5) в случае осуществления установленных гл. 26.3 НК РФ видов деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;

6) в случае осуществления таких видов деятельности налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших в соответствии со ст. 83 НК РФ;

7) в случае установления в муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) торгового сбора в отношении этих же видов деятельности;

8) в случае, если указанные в подп. 6 — 9 п. 2 ст. 346.26 НК РФ виды деятельности (розничная торговля и общественное питание) осуществляются организациями и индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату ЕСХН, и указанные субъекты реализуют через свои объекты организации торговли и (или) общественного питания произведенную ими сельскохозяйственную продукцию, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства.

Субъекты обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в срок не позднее пяти дней с начала ее осуществления. Существует три вида постановки на учет в налоговом органе:

1) по каждому месту осуществления указанной в гл. 26.3 НК РФ виду деятельности, за исключением указанных ниже;

2) по месту нахождения организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя по таким видам деятельности, как автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов, розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) и размещения рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств;

3) на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога для субъектов, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, на нескольких внутригородских территориях городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, на территориях которых действуют несколько налоговых органов.

Субъект подает заявление с указанием даты начала применения специального налогового режима в виде ЕНВД в вышеуказанный налоговый орган, а последний должен осуществить постановку на учет в течение пяти дней и выдать уведомление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

Плательщики единого налога освобождаются от уплаты тех же налогов, что субъекты упрощенной системы налогообложения. При этом организации освобождаются от уплаты налога на прибыль организаций только в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, а индивидуальные предприниматели — в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом. Освобождение от обязанностей плательщиков НДС также предусмотрено только в отношении операций, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, с теми же исключениями, что и для субъектов упрощенной системы налогообложения.

Налог на имущество организаций и налог на имущество физических лиц также не уплачиваются только в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с НК РФ.

Все прочие налоги и сборы уплачиваются субъектами ЕНВД в соответствии с иными режимами налогообложения.

Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, устанавливаются нормативными актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в пределах исчерпывающего перечня видов предпринимательской деятельности, приведенного в п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

В данный перечень вошли такие виды деятельности, как оказание бытовых услуг, розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 кв. м, оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м по каждому объекту, распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций и некоторые др.

Понятия, используемые в целях уплаты единого налога (бытовые услуги, розничная торговля, площадь торгового зала и т.п.), приведены в ст. 346.27 НК РФ.

Объектом ЕНВД является вмененный доход налогоплательщика, под которым понимается потенциально возможный доход плательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода. Он используется для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Налоговой базой признается величина вмененного дохода в денежном выражении. Она рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности за налоговый период с учетом корректирующих коэффициентов и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Расчет суммы вмененного дохода можно представить в виде формулы:

ВД = БД x (ФП1 + ФП2 + ФП3) x К1 x К2,

где ВД — величина вмененного дохода; БД — значение базовой доходности в месяц по определенному виду деятельности; ФП1, ФП2, ФП3 — физические показатели, характеризующие данный вид деятельности (количество работников, автомашин, площадь торгового зала в кв. м и др.), соответственно за каждый месяц квартала; К1 и К2 — корректирующие коэффициенты базовой доходности.

Под базовой доходностью понимается условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности. Величины базовой доходности за месяц и физические показатели, участвующие в расчете, установлены в п. 3 ст. 346.29 НК РФ в зависимости от осуществляемого вида предпринимательской деятельности.

Корректирующий коэффициент базовой доходности К1 (коэффициент-дефлятор) устанавливается на календарный год и рассчитывается как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары, работы и услуги в Российской Федерации в предшествующем календарном году.

Корректирующий коэффициент базовой доходности К2 учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности — ассортимент товаров (работ и услуг), сезонность, режим работы и др. Конкретное значение коэффициента на календарный год устанавливается правовым актом муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в размере от 0,005 до 1 включительно (п. 7 ст. 346.29 НК РФ).

Налоговым периодом является квартал. Субъекты не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода обязаны представлять в налоговые органы по каждому месту осуществления предпринимательской деятельности налоговые декларации, форма и порядок заполнения которых утверждаются ФНС России.

Налоговая ставка составляет 15% от величины вмененного дохода. С 1 октября 2015 г. нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут быть установлены пониженные ставки ЕНВД в пределах от 7,5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог.

Единый налог исчисляется налогоплательщиком самостоятельно. Если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение.

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога, рассчитывается начиная с даты постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога. Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога.

Если постановка на учет или снятие с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления налогоплательщиком предпринимательской деятельности по следующей формуле:

где ВД — сумма вмененного дохода за месяц;

БД — базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К1 и К2;

ФП — величина физического показателя;

КД — количество календарных дней в месяце;

КД1 — фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога.

В случае осуществление субъектом нескольких видов деятельности налог рассчитывается отдельно по каждому виду.

Уплата ЕНВД производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода по месту постановки на учет в налоговом органе. Причитающаяся к уплате сумма налога может быть уменьшена в том же порядке, что и при применении упрощенной системы налогообложения. Такой вычет применим только к тем страховым взносам, которые начислены с вознаграждений работников, занятых облагаемым единым налогом видом деятельности.

Налогоплательщик, допустивший по итогам налогового периода превышение средней численности работников или доли участия других организаций в уставном капитале, считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором допущено нарушение названных требований. При этом он уплачивает налоги, установленные для общего режима налогообложения, в порядке, предусмотренном для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, т.е. без уплаты пеней и штрафов.

При нарушении вышеназванных требований, а также прекращении налогоплательщиком предпринимательской деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, он должен представить заявление о снятии с учета в течение пяти дней со дня прекращения этой предпринимательской деятельности, или со дня перехода на иной режим налогообложения, или с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены указанные нарушения.

admin

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *