0

91 60

Налог на прибыль

Д 60/ К 91.1 (сумма списанной кредиторской задолженности по истечении срока давности) — на основании пункта 18 статьи 250 НК РФ суммы кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, признаются внереализационными доходами организации.

Согласно абзацу 2 пункта 1 Письма Минфина Российской Федерации от 27.12.2007 г. N 03-03-06/1/894 кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов по данным инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководства организации.

Д51/К58 (проценты, полученные по договору кредита) — пунктом 1 статьи 328 НК РФ установлено, что налогоплательщик на основании аналитического учета внереализационных доходов ведет расшифровку доходов в виде процентов по ценным бумагам, по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада и (или) иным образом оформленным долговым обязательством.

В аналитическом учете налогоплательщик самостоятельно отражает сумму доходов в сумме причитающихся в соответствии с условиями указанных договоров (по ценным бумагам в соответствии с условиями эмиссии, по векселям в соответствии с условиями выпуска или передачи (продажи)) процентов отдельно по каждому виду долгового обязательства с учетом положений статьи 269 НК РФ.

Сумма дохода в виде процентов по долговым обязательствам учитывается в аналитическом учете исходя из установленной по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде на дату признания доходов, определяемую в соответствии с положениями статей 271-273 НК РФ.

Д 51/ К 91.1 (получены средства от страховой компании по договору страхования риска неисполнения обязательств покупателем) — согласно ст.247 Налогового кодекса <http://base.garant.ru/10900200/> объектом обложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

В соответствии со ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой 25 «Налог на прибыль организаций».

Согласно п.1 ст.248 НК РФ к доходам организации относятся:

· доходы от реализации товаров (работ, услуг);

· внереализационные доходы.

Исключением являются виды доходов, перечисленные в ст.251 НК РФ. Отметим, что среди доходов, не учитываемых при налогообложении прибыли, суммы страхового возмещения, полученные по договору страхования имущества в связи с наступлением страхового случая, не поименованы. В связи с этим, по нашему мнению, сумма страхового возмещения, полученная организацией по договору добровольного страхования, должна быть учтена в составе внереализационных доходов, учитываемых при налогообложении <http://www.garant.ru/actual/nalog/> прибыли. Косвенно данный вывод подтверждают и письма Минфина России от 07.10.2008 N 03-03-06/2/138, от 01.02.2010 N 03-03-06/2/14.

К расходам относятся:

Д 20/К 70, (начислена заработная плата), в том числе по договорам подряда — включается в расходы на оплату труда (включена в себестоимость, поэтому учитываться не будет.)

Д 69/К 70 (пособие по уходу за ребенком) — п.48.1 ст.264 расходы работодателя по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Перейти на страницу:
Счет 91 «Прочие доходы и расходы» используется для отображения сведений по внереализационным доходам и возникающим издержкам компании по операциям, не связанным с обычными видами деятельности.

Счет 91 в бухгалтерском учете используется юридическими лицами для сбора сведений по доходам и расходам компании, не относящимся к обычным видам деятельности.

Сч.91 принято считать активно-пассивным. В кредите отображается информация о доходах от следующих операций:

  • предоставление во временное пользование собственных активов фирмы (корреспондирует со счетами учета взаиморасчетов и денежных средств);
  • предоставление за плату патентов, продуктов интеллектуальной собственности и т. д.;
  • участие в уставном капитале сторонних компаний;
  • реализация собственного оборудования;
  • выявленные в ходе инвентаризации излишки товаров, материалов;
  • списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности;
  • проценты, выплачиваемые контрагентами за предоставленные займы и кредиты;
  • курсовые разницы;
  • прибыль прошлых лет, принятая в отчетном периоде и т. д.

Дебет счета – отражение прочих расходов компании:

  • издержки на банковские комиссии;
  • недостачи и порча продукции и ТМЦ, по которым не обнаружены виновные лица или есть заключение суда об отказе о возмещении издержек;
  • штрафы, пени, необходимые к уплате из-за нарушений условий договоров с контрагентами;
  • благотворительность;
  • проценты по кредитам и займам;
  • издержки, связанные со списанием ОС и других активов компании (исключение – денежные средства);
  • списание дебиторской задолженности с истекшим сроком давности;
  • судебные издержки;
  • курсовые разницы;
  • убытки прошлых лет, принятые в отчетном периоде и т. д.

Субсчета

Для детального анализа возникающих издержек организации и фиксации полученных доходов по операциям, не связанным с обычными видами деятельности, к счету предусмотрено открытие субсчетов:

91.01Собирается информация о поступлениях, признаваемых доходами компании, не связанных с обычными видами деятельности (пассивный субсчет);

91.02Сведения об издержках компании, не связанных с обычными видами деятельности (например, расходы на услуги банка) – активный субсчет;

91.09Данный субсчет – исчисленный финансовый результат по операциям, не связанным с обычными видами деятельности компании.

Признание прочих доходов в бухгалтерском учете:

  • Поступления, связанные с реализацией собственных активов (исключение – денежные средства), выплатами процентов контрагентами за пользование предоставленными денежными средствами, участием в уставном капитале сторонних компаний: доходы принимаются аналогично признанию выручки. Для этого должны быть соблюдены следующие условия:

    есть подтверждение права фирмы получить данную выручку (наличие договора);

    можно определить полную сумму выручки;

    существует уверенность в получении компанией экономической выгоды от данной операции: получены активы в оплату или есть уверенность в их получении в будущем;

    право собственности на реализованную продукцию перешло покупателю (осуществлено выполнение работ и есть подтверждение, например, подписан акт);

    могут быть рассчитаны издержки, связанные с данной операцией.

  • Штрафы и неустойки, возмещение убытков сторонними организациями за несоблюдение условий договоров: доходы принимаются в том периоде, когда есть судебное решение о взыскании убытков или контрагент признает необходимость возмещения с его стороны.
  • Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности: в тот отчетный период, в котором истек срок давности (как правило, составляет 3 года с момента последней совместной сверки итогов контрагентов).
  • Дооценка активов фирмы — в периоде, к которому относится дата операции по переоценке активов.
  • Иные поступления принимаются по мере их поступления и выявления.

Определение прочего финансового результата

Информация на субсчетах для учета прочих доходов и расходов накапливается в течение отчетного периода. Каждый месяц дебетовое сальдо расходов сопоставляется кредитовому сальдо субсчета доходов. Полученный результат – финансовый итог внереализационной деятельности – данные со всех субсчетов будут отражаться одной суммой на субсчете 91.09. В конце месяца (операция по закрытию) финансовый результат работы организации с субсчета 91.09 переносится в дебет или кредит сч.99 соответственно.

Аналитический мониторинг

Аналитический мониторинг сч.91 бухгалтерского учета организовывается в компании по каждому типу поступающих прочих доходов и возникающих издержек фирмы.

Примечание от автора! Аналитический мониторинг должен вестись таким образом, чтобы можно было выделить финансовый результат по каждой операции (например, доходы от продажи ОС должны быть сопоставлены с расходами на продажу данных активов и рассчитан финансовый итог).

Нормативная база

Применение сч.91 для обобщения сведений, необходимых при расчете финансовых итогов работы предприятия по операциям, не связанным с обычной деятельностью фирмы, осуществляется в соответствии с Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94 и другой законодательно утвержденной документацией (например, ПБУ 10/99 для определения прочих расходов и их признания в бухгалтерском учете).

Ознакомиться с действующим планом счетов можно здесь.

Бухгалтерские проводки по основным хозяйственным операциям со сч.91

  1. Итоги инвентаризации:

    Дт91.02 Кт94 – недостачи сверх норм естественной убыли; брак, виновники порчи не найдены или есть судебное решение об отказе возмещения;

    Дт 10,41,20,43 Кт91.01 – оприходование излишков ТМЦ, товаров, продуктов незавершенного производства и т. д.;

  2. Переоценка ОС:

    Дт91.02 Кт01 – уменьшение стоимости ОС.

  3. Списание активов:

    Дт91.02 Кт04,10 – нематериальных активов, материалов в связи с продажей или списанием;

    Дт91.02 Кт08 – вложения во внеоборотные активы признаны прочими расходами в связи с их списанием, продажей или частичной ликвидацией.

  4. Курсовые разницы:

    Дт91.02 Кт50,60,62 – отрицательные курсовые разницы по наличным средствам в иностранной валюте, кредиторской задолженности, дебиторской задолженности;

    Дт50,60,67,62,66 Кт91.01 – положительные курсовые разницы.

  5. Финансовый результат по прочим операциям:

    Дт91.09 Кт99 – прибыль;

    Дт99 Кт91.09 – убыток.

  6. Списание задолженностей с истекшим сроком давности:

    Дт91.02 Кт60,62 – дебиторская задолженность;

    Дт60,62 Кт91.01 – списание кредиторской задолженности.

  7. Проценты по кредитам и займам:

    Дт91.02 Кт66,67 – выплата процентов контрагентам;

    Дт73 Кт91.01 – начисление процентов за пользование средствами компании сотрудниками.

  8. Пени и штрафы, начисленные организации за несоблюдение условий договоров:

    Дт91.02 Кт76.

  9. Поступления средств за реализованное имущество фирмы:

    Дт50,51,52 Кт91.01.

Не за горами подготовка и сдача годовой отчетности. Одним из важнейших показателей бухгалтерского баланса является задолженность перед поставщиками и подрядчиками. Как известно, в балансе ее отражают по Строке 621 «Поставщики и подрядчики». Здесь указывают задолженность перед партнерами за поступившие и неоплаченные материальные ценности (выполненные работы, оказанные услуги). Эту задолженность учитывают по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». А по Строке 621 записывают кредитовое сальдо по этому счету на конец года.

Формируем задолженность перед поставщиками и подрядчиками Задолженность перед поставщиком возникает после оприходования материальных ценностей (приемки выполненных работ, оказанных услуг).

Пример

В 2005 году ЗАО «Актив» приобрело материалы на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.). На конец 2005 года материалы оплачены не были.

Бухгалтер «Актива» сделал проводки:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

– 100 000 руб. (118 000 – 18 000) – оприходованы материалы;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 18 000 руб. – учтен НДС по материалам (на основании счета-фактуры поставщика).

По строке 621 баланса за 2005 год «Актива» бухгалтер указал кредиторскую задолженность перед поставщиком в размере 118 000 руб.

Если у вас возникла задолженность в иностранной валюте, то пересчитайте ее в рубли по официальному курсу Банка России на день ее отражения в бухучете. Такой пересчет сделайте также: 📌 Реклама Отключить

– при погашении или списании задолженности;

– при составлении отчетности.

Если курс валюты на дату оплаты материальных ценностей или дату составления отчетности будет выше, чем на день их оприходования, то появится отрицательная курсовая разница. На ее сумму увеличьте задолженность перед поставщиком.

Если курс валюты на дату оплаты или дату составления отчетности будет ниже, чем на день оприходования ценностей (работ, услуг), то возникнет положительная курсовая разница. На ее сумму уменьшите задолженность перед поставщиком.

Курсовые разницы включите в состав внереализационных доходов или расходов в бухгалтерском и налоговом учете.

В бухучете курсовые разницы отражайте так:

ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 91-1 – отражена положительная курсовая разница, возникшая при переоценке кредиторской задолженности в инвалюте;

📌 Реклама Отключить

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 60 (76)

– отражена отрицательная курсовая разница, возникшая при переоценке кредиторской задолженности в инвалюте.

Иногда фирмы оплачивают товары (работы, услуги) в рассрочку. Иначе говоря, фирме предоставляется коммерческий кредит. Плата за такой кредит может быть установлена двумя способами:

– в виде увеличения цены на соответствующие товары (работы, услуги);

– в процентах от стоимости товаров (работ, услуг).

Согласно пункту 23 Положения по ведению бухучета и отчетности, проценты по коммерческому кредиту, полученному при покупке имущества, включаются в его балансовую стоимость. На их сумму увеличится кредиторская задолженность перед поставщиками по оплате товаров (работ, услуг).

Проценты за отсрочку платежа продавец включает в выручку от продажи товаров. Значит, если купленные товары облагаются НДС, то налог нужно платить и с суммы процентов. У покупателей товаров такой НДС подлежит вычету. Но для этого продавец товаров должен указать налог по процентам в счете-фактуре.

📌 Реклама Отключить

Если вы расплатились с поставщиком собственным векселем, то задолженность перед ним считается непогашенной. Ее сумму также запишите по строке 621.

Для учета задолженности, оформленной векселем, откройте к счету 60 отдельный субсчет «Векселя выданные». Выдачу векселя отразите записями:

ДЕБЕТ 08 (10, 41…) КРЕДИТ 60 – оприходованы приобретенные материальные ценности;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – отражен НДС по приобретенным материальным ценностям;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 60 субсчет «Векселя выданные» – выдан вексель в оплату полученных ценностей;

ДЕБЕТ 60 субсчет «Векселя выданные»

КРЕДИТ 50 (51, 52, 55…)

– погашена задолженность по векселю, выданному поставщику;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

КРЕДИТ 19

– принят к вычету НДС.

Разница между номинальной стоимостью векселя и суммой задолженности перед поставщиком является процентом по векселю за отсрочку платежа.

📌 Реклама Отключить

Эту разницу включите в фактическую цену приобретенных материальных ценностей и увеличьте на нее кредиторскую задолженность перед поставщиком.

Пример

В 2005 году ООО «Сатурн» приобрело у ЗАО «Юпитер» материалы на сумму 11 800 руб. (в том числе НДС – 1800 руб.) с отсрочкой платежа на 2 месяца. В счет оплаты материалов «Сатурн» выдал продавцу товарный вексель номинальной стоимостью 12 980 руб.

В учете «Сатурна» бухгалтер отразил эту операцию так:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

– 10 000 руб. – оприходованы материалы, в оплату которых выдан вексель;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 1800 руб. – отражен НДС по материалам;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 60 субсчет «Векселя выданные»

– 11 800 руб. – задолженность оформлена векселем;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 субсчет «Векселя выданные»

– 1000 руб. (12 980 – 11 800 – 180) – отражена сумма превышения номинала векселя над стоимостью материалов (без НДС);

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 субсчет «Векселя выданные»

– 180 руб. – учтен НДС с суммы превышения.

На конец 2005 года задолженность погашена не была. Поэтому в балансе «Сатурна» за 2005 год по строке 621 бухгалтер отразил кредиторскую задолженность перед поставщиком в сумме 12 980 руб. (10 000 + 1800 + 1000 + 180).

Принять к вычету входной НДС по товарам (работам, услугам), в счет оплаты которых был выдан вексель, можно лишь после того, как вы его оплатите. 📌 Реклама Отключить

По строке 621 укажите также сумму авансов, полученных в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг) и не погашенных по состоянию на 31 декабря 2005 года.

Для учета полученных авансов к счету 62 откройте отдельный субсчет «Расчеты по авансам полученным».

Получение аванса отразите проводкой:

ДЕБЕТ 50 (51, 52…) КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» – получен аванс в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Если аванс получен под поставку, облагаемую НДС, то сумма предоплаты также облагается этим налогом. Начисление НДС с аванса отразите проводкой:

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»

КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС с полученного аванса.

НДС с полученного аванса начисляют по расчетным ставкам 10/110 или 18/118.

При передаче покупателю материальных ценностей (работ, услуг), в счет которых был получен аванс, уплаченную сумму НДС вы можете принять к вычету. Эту операцию отразите проводкой:

📌 Реклама Отключить

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» – принят к вычету НДС, ранее уплаченный в бюджет с полученного аванса.

Сумму, ранее учтенную в качестве аванса, отразите на счете 62. Эту операцию оформите проводкой:

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» КРЕДИТ 62

– зачтен аванс, полученный от покупателей.

Списываем «кредиторку» Если вы не погасите кредиторскую задолженность перед поставщиком, то ее придется списать. Сделать это нужно в двух случаях:

– когда по задолженности истек срок исковой давности (три года с того момента, когда истек срок платежа поставщику по договору);

– если вам стало известно о том, что кредитор ликвидирован.

Сумму списанной кредиторской задолженности включите в состав внереализационных доходов. НДС по неоплаченным материальным ценностям (работам, услугам) включите в состав внереализационных расходов (п. 14 ст. 265 НК РФ).

📌 Реклама Отключить

Эти правила применяют как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Списание кредиторской задолженности отразите записями:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91-1 – списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 19 – списана сумма НДС, которую надо было перечислить поставщику.

После списания задолженности ее сумму в балансе не отражают.

Когда долг выгодно списывать? Сумма списанной кредиторской задолженности увеличивает налогооблагаемую прибыль фирмы. Поэтому списать задолженность выгоднее в том налоговом периоде, когда у фирмы есть убытки и они больше размера задолженности. Тогда налог на прибыль с суммы задолженности фирме платить не придется.

Пример

На начало IV квартала 2005 года у ООО «Пассив» числится кредиторская задолженность по полученным, но не оплаченным товарам, срок исковой давности которой в этом квартале истекает. Сумма задолженности составляет 59 000 руб. (в том числе НДС, который должен быть перечислен поставщику, – 9000 руб.).

Фирма определяет выручку для расчета налога на прибыль по методу начисления. Налог платится ежеквартально.

Предположим, что по итогам года фирма получила убыток в сумме 120 000 руб. (без учета списанной задолженности).

Бухгалтер «Пассива» списал задолженность по истечении срока исковой давности и сделал следующие проводки:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91-1

– 59 000 руб. – списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 19

– 9000 руб. – списана сумма НДС, которая должна была быть перечислена поставщику.

Поскольку задолженность списана, ее не надо отражать в балансе «Пассива» за 2005 год.

После списания кредиторской задолженности убыток фирмы составил 70 000 руб. (120 000 – 59 000 + 9000). Налог на прибыль «Пассиву» платить не надо.

Когда долг списывать невыгодно? Невыгодно списывать кредиторскую задолженность, если в текущем налоговом периоде ваша фирма получила прибыль или убыток, сумма которого значительно меньше размера долга. 📌 Реклама Отключить

Списав кредиторскую задолженность, вы увеличите налогооблагаемую прибыль. В этой ситуации лучше продлить срок исковой давности. Его отсчитывают с последнего дня, в который вы должны были рассчитаться с поставщиком по договору. Если такая дата в договоре не установлена, срок исковой давности считают с момента перехода права собственности на товар от продавца к покупателю. Это установлено статьей 200 Гражданского кодекса РФ.

Чтобы прервать срок исковой давности и начать отсчитывать его снова, поставщик должен обратиться в суд с иском к должнику. В этом случае срок исковой давности прерывается в тот день, когда суд принял исковое заявление. Кроме того, течение срока исковой давности прерывается, если вы признали за собой долг.

Подтвердить это нужно письменно, прислав письмо или акт сверки расчетов поставщику. Подтверждением будет и перечисление поставщику хоть какой-то суммы денег. В этом случае фирма-должник кредиторскую задолженность списывать не должна.

Проводки Дт 91 и Кт 91, 60, 51, 99, 01, 10 (нюансы)

Дт 91 Кт 91 — счета, на которых отражается состояние прочих доходов и расходов организации. Счета Кт 91 Дт 91 применяют для фиксирования расходов и доходов предприятия, отличных от его основного вида деятельности.

Что отражает запись Дебет 91 и Кредит 91

Как проводка Дебет 91 Кредит 91 корреспондирует с прочими счетами

Проводка Дебет 91 Кредит 68

Что означает запись Дебет 91 Кредит 94

Итоги

Что отражает запись Дебет 91 и Кредит 91

Согласно приказу Минфина России «Об утверждении Плана счетов бухучета…» от 31.10.2000 № 94н (далее — План счетов) доходы и расходы организации, непосредственно не связанные с ее основной деятельностью, фиксируются на счете 91. К нему могут открываться следующие субсчета:

  • 91.1 «Прочие доходы»;
  • 91.2 «Прочие расходы»;
  • 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Полученные организацией доходы (счет 91.1) можно отнести к прочим, если они представляют собой:

  • доходы от сдачи в аренду ее имущества;
  • прибыль по договору простого товарищества;
  • доходы от реализации ОС и других активов компании;
  • проценты, полученные по договорам займа;
  • перечисленные в пользу данной организации штрафы, пени, суммы неустойки вследствие нарушения контрагентами условий договоров;
  • образовавшиеся положительные курсовые разницы;
  • прибыль прошлых периодов;
  • кредиторская задолженность с истекшим сроком давности;
  • прочие поступления, отличные от основной деятельности.

Такие поступления отражаются по кредиту счета 91.

По дебету счета 91 (субсчета 91.2) фиксируются прочие расходы:

  • убытки, связанные с продажей имущества компании;
  • проценты, уплачиваемые по займам и кредитам;
  • расходы по банковским услугам за обслуживание счетов в кредитных учреждениях;
  • выплаченные организацией штрафные суммы, пени;
  • признанные убытки прошлых лет;
  • дебиторская задолженность, невозможная к взысканию;
  • отрицательные курсовые разницы;
  • иные расходы, перечисленные в инструкции к Плану счетов.

На субсчете 91.9 отражается итоговое за отчетный период сальдо по прочим доходам и расходам, определяющееся путем сравнения оборотов по счетам 91.1 и 91.2.

Как проводка Дебет 91 Кредит 91 корреспондирует с прочими счетами

При образовании прочих доходов или расходов организации учитываются источники их возникновения:

  1. Дт 91 Кт 51 — если расходы возникают в связи с банковским обслуживанием (комиссии, связанные с операциями по счетам).
  2. Дт 91 Кт 60 — отнесение недостачи на прочие расходы после приемки товара от поставщика, начисление штрафных санкций в пользу поставщика.
  3. Дт 91 Кт 01 — убыток от продажи основных средств.
  4. Дт 60 Кт 91 — признание кредиторской задолженности (в том числе невостребованной или с истечением срока давности) доходом организации.
  5. Дт 76 Кт 91 — отражение невостребованных депонированных по зарплате сумм как дохода.
  6. Дт 10 Кт 91 — безвозмездное получение материалов.

Проводками Кт 91 Дт 91 также фиксируются итоги возникновения прочих доходов и расходов:

  • Дт 91 Кт 99 — отражена прибыль по прочим доходам и расходам;
  • Дт 99 Кт 91 — получен убыток по прочим доходам и расходам.

Проводка Дебет 91 Кредит 68

При необходимости отразить НДС по операциям, не относящимся к основным видам деятельности, используют дебет счета 91. Проводка выглядит следующим образом: Дт 91 Кт 68 — отражение НДС по прочим видам реализации (например, по продаже основных средств).

Прочую информацию об НДС при реализации имущества см. в статье «Расчет и порядок уплаты НДС с продажи (реализации) основных средств».

Что означает запись Дебет 91 Кредит 94

В случаях, когда возникшие в организации потери ценностей или недостачу, выявленную в результате инвентаризации, невозможно компенсировать за счет виновных лиц, образовавшиеся расходы относят на счет 91: Дт 91 Кт 94 — списание недостач и потерь в прочие расходы.

А при безвозмездной передаче имущества и материалов сторонним лицам делаются записи: Дебет 91 Кредит 10 или Дт 91 Кт 41.

Дополнительную информацию об установлении фактов недостачи см. в статье «Учет убытков от хищений, если виновный не установлен».

Итоги

Возникающие доходы и расходы, не относящиеся к основной деятельности фирмы, фиксируются на счете 91. Сюда относят доходы от продажи имущества, штрафные санкции, результаты списания просроченных задолженностей и пр. Счета Кт 91 Дт 91 используют также для отражения недостач или поступления имущества в безвозмездном порядке.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

admin

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *